(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2024 г. № ЕА-4-15/14762@ “О направлении рекомендуемой формы реестров документов, предусмотренных п. 11.1 статьи 201 Налогового Кодекса Российской Федерации”
ФНС России в связи с вступлением в силу с 01 января 2025 года положений Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вносящего изменения в статью 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и дополняя пунктом 11.1, в части порядка применения налоговых вычетов при производстве из фармацевтической субстанции спирта этилового товаров, указанных в свидетельстве на производство фармацевтической продукции и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 Кодекса, и факта реализации таких товаров, направляются для использования в работе в рамках статьи пункта 11.1 статьи 201 Кодекса рекомендуемые формы документов:
- форма реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими фармацевтическую субстанцию спирта этилового, налогоплательщику - покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктом 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 1 к настоящему письму;
- форма реестров документов, подтверждающих оприходование фармацевтической субстанции спирта этилового налогоплательщиком, согласно приложению N 1 к настоящему письму;
- форма реестров актов списания фармацевтической субстанции спирта этилового в производство, согласно приложению N 1 к настоящему письму;
- форма реестров документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком произведенных им лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, виды которых указаны в свидетельстве налогоплательщика на производство фармацевтической продукции и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 41 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использована фармацевтическая субстанция спирта этилового, согласно приложению N 1 к настоящему письму.
Форматы представления указанных выше реестров документов, а также порядок заполнения и представления (направления) будут доведены позднее.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
А.В. Егоричев |
Приложение
Реестры
документов, предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4 пункта 11.1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации
| к декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград за налоговый период (код): | |
|---|---|
| Налоговый период (код) | |
| Отчетный год: | |
| Номер корректировки: | |
| Налогоплательщик | |
| ИНН: | КПП: |
| Наименование налогоплательщика: | |
| Форма реорганизации (ликвидация) (код): | |
| ИНН/КПП реорганизованной организации: | |
Таблица 1
Счета-фактуры, выставленные организациями, реализующими фармацевтическую субстанцию спирта этилового, налогоплательщику - покупателю фармацевтической субстанции спирта этилового, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктом 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации
| Сумма налога, принятая к вычету согласно пп. 11.1 п. 1 ст. 200 НК РФ (акциз) по коду показателя 30050 | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового полученного (оприходованного), всего (литры) | Сумма налога, начисленная согласно пп. 20.2 п. 1 ст. 182 НК РФ (акциз) по коду показателя 10027 | Поставщик фармацевтической субстанции спирта этилового | N счета-фактуры | Дата счета-фактуры | N корректировочного счета-фактуры | Дата корректировочного счета-фактуры | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового по документу (литры) | Справочно | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Сумма налога, рассчитанная покупателем согласно пп. 20.2 п. 1 ст. 182 НК РФ (акциз) | Объем естественной убыли (литры) | |||||||||||
| Наименование | ИНН | КПП | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
Таблица 2
Документы, подтверждающие оприходование фармацевтической субстанции спирта этилового налогоплательщиком, в случае оприходования фармацевтической субстанции спирта этилового, произведенного в структуре организации, имеющей свидетельство на производство фармацевтической продукции (подпункт 2 пункта 11.1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации)
| Наименование документа | N | Дата | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового по документу | Справочно | |
|---|---|---|---|---|---|
| Сумма налога, рассчитанная согласно пп. 20.2 п. 1 ст. 182 НК РФ (акциз) | Объем естественной убыли (литры) | ||||
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
Таблица 3
Акт списания фармацевтической субстанции спирта этилового в производство
| Объем входящего остатка фармацевтической субстанции спирта этилового, не использованного на начало месяца (литры) | Объем фактически поступившей для дальнейшего производства фармацевтической субстанции спирта этилового за период (литры) | N | Дата | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового списанного в производство по документу, всего (литры) | Объем естественной убыли (литры) | Объем остатка фармацевтической субстанции спирта этилового после списания в производство и естественной убыли на конец месяца (литры) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
Таблица 4
Документы, подтверждающие факт реализации налогоплательщиком лекарственных средств, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии подпунктом 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использована фармацевтическая субстанция спирта этилового
| Наименование лекарственных препаратов/средств | Номер регистрационного удостоверения лекарственного препарата, включенного в гос. реестр лекарственных средств | Объем входящего остатка готовой продукции на начало месяца (в разрезе товарных наименований) | Объем продукции произведенной из списанной в производство фармацевтической субстанции (в разрезе товарных наименований) | Документы, подтверждающие факт реализации | Контрагент (покупатель) по документу | Объем готовой продукции, реализованной по документу всего | Единица измерения (код ОКЕИ) | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового, использованного в производстве данной продукции (литры) | Содержание фармацевтической субстанции спирта этилового в готовой продукции (при наличии) (%) | Остаток готовой продукции на конец месяца (в разрезе товарных наименований) | Объем фармацевтической субстанции спирта этилового, использованного в производстве продукции не реализованной на конец месяца (литры) | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Вид документа | N | Дата) | Наименование ЮЛ, ФИО ИП | ИНН | КПП | ||||||||||
| 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
Обзор документа
С 1 января 2025 г. вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении определенных операций налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции, в случае использования полученной (оприходованной) фармсубстанции этилового спирта для производства лекарств и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, виды которых указаны в таком свидетельстве и (или) иных документах.
Для применения вычета ФНС рекомендовала формы:
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими фармсубстанцию этилового спирта покупателю этилового спирта, имеющему определенное свидетельство;
- реестров документов, подтверждающих оприходование фармсубстанции этилового спирта;
- реестров актов списания фармсубстанции этилового спирта в производство;
- реестров документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком произведенных им лекарств и медизделий, при производстве которых использована фармсубстанция этилового спирта.
Форматы будут доведены позднее.
