Проект указания Банка России "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера" (по состоянию на 28 декабря 2024 г.)

Настоящее Указание на основании пункта 8 части первой статьи 62, статьи 69 и части четвертой статьи 72 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», частей первой и второй статьи 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ___ _______________ 2024 года № ________) устанавливает порядок формирования кредитными организациями, за исключением расчетных депозитариев и небанковских кредитных организаций - центральных контрагентов, резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера, возникающим в результате реорганизации кредитной организации.

Глава 1. Общие положения

1.1. В соответствии с настоящим Указанием кредитная организация формирует резервы под невозмещаемые заблокированные активы, указанные в пункте 1.2 настоящего Указания, и условные обязательства кредитного характера, указанные в пункте 1.4 настоящего Указания.

1.2. В целях настоящего Указания заблокированными активами признаются финансовые активы, с которыми после 18 февраля 2022 года из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза (далее - меры ограничительного характера) ограничено право совершения операций и сделок (далее - заблокированные активы).

В случае если у кредитной организации отсутствует возможность получения возмещения по заблокированным активам, то такие активы признаются кредитной организацией невозмещаемыми (далее - невозмещаемые заблокированные активы, НЗА).

1.3. Вне зависимости от того, к каким видам финансовых активов НЗА относились до ограничения права совершения операций и сделок с ними из-за введения мер ограничительного характера, задолженность по ним приравнивается кредитной организацией к ссудной задолженности.

1.4. В целях настоящего Указания условными обязательствами кредитного характера (далее - УОКХ) признаются обязательства, возникающие в результате реорганизации в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 292-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, признании утратившим силу абзаца шестого части первой статьи 7 Закона Российской Федерации «О государственной тайне», приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей регулирования корпоративных отношений в 2022 и 2023 годах» (далее - Федеральный закон № 292-ФЗ) (далее - условные обязательства кредитного характера).

1.5. НЗА и УОКХ классифицируются в V категорию качества, предусмотренную Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее - Положение Банка России № 590-П) и Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положением Банка России № 611-П).

1.6. Настоящее Указание распространяется на НЗА, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и УОКХ, которые отражаются на внебалансовом счете в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Указания.

1.7. Признание заблокированных активов в качестве НЗА и определение размера формируемого резерва по НЗА и УОКХ осуществляется кредитными организациями самостоятельно на основании профессионального суждения и пунктов 1.2 и 1.4 настоящего Указания, за исключением случаев, когда это производится на основании оценки Банка России, проводимой в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

1.8. Профессиональное суждение кредитной организации о признании заблокированного актива невозмещаемым, о величине расчетной базы резерва по НЗА и УОКХ выносится по результатам анализа всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации и должно содержать, в том числе, документально подтвержденную информацию о дате блокировки актива, об основаниях блокировки, о проводимых действиях кредитной организации по реализации прав, направленных на получение возмещения по заблокированному активу, а также причинах, по которым кредитная организация не может получить возмещение.

1.9. Резервы по НЗА и УОКХ формируются в валюте Российской Федерации независимо от того, в какой валюте они выражены.

1.10. По НЗА и УОКХ, по которым резерв формируется в соответствии с настоящим Указанием, не применяются требования:

Положения Банка России № 590-П1, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5.1 настоящего Указания;

Положения Банка России № 611-П2;

Указания Банка России от 22 июня 2005 года № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон»3;

Указания Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями»4;

Положения Банка России от 24 августа 2020 года № 730-П «О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка»5.

Глава 2. Порядок формирования резервов по НЗА

2.1. Расчетной базой для формирования резервов по НЗА являются их балансовые стоимости, не включая остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового инструмента, определяемые в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» и Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами»6.

2.2. Кредитная организация формирует резервы по НЗА, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2.3 настоящего Указания, в следующих минимальных размерах:

01 июля 2025 года - в размере не менее 20%;

31 декабря 2025 года - в размере не менее 30%;

31 декабря 2026 года - в размере не менее 40%;

31 декабря 2027 года - в размере не менее 50%;

31 декабря 2028 года - в размере не менее 60%;

31 декабря 2029 года - в размере не менее 70%;

31 декабря 2030 года - в размере не менее 80%;

31 декабря 2031 года - в размере не менее 90%;

31 декабря 2032 года - в размере 100%.

2.3. Кредитная организация формирует резервы в размере 100% по НЗА, приобретенным после 1 августа 2022 года, за исключением НЗА, приобретенных у следующих юридических лиц:

участников банковской группы, в которую входит кредитная организация, информация о которых отражалась в разделе I формы отчетности 04098017 на момент блокирования НЗА, при условии, что приобретенные НЗА на дату их блокирования находились на балансе указанных юридических лиц;

созданных в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения, осуществленной с учетом особенностей, установленных статьей 8 Федерального закона № 292-ФЗ, при условии, что приобретенные НЗА ранее были переданы на балансы указанных юридических лиц в результате такой реорганизации.

Глава 3. Порядок формирования резервов по УОКХ

3.1. Расчетной базой для формирования резервов по УОКХ, отражаемым на внебалансовом счете № 91315 «Выданные банковские гарантии и поручительства», являются стоимости НЗА, учитываемые на балансе юридического лица, созданного в результате реорганизации кредитной организации (других юридических лиц, возникших вследствие реорганизации создаваемого юридического лица) в соответствии со статьей 8 Федерального закона № 292-ФЗ.

3.2. Кредитная организация формирует резервы по УОКХ, указанным в пункте 3.1 настоящего Указания, не позднее чем через два года с даты возникновения условных обязательств кредитного характера, в размере, определенном как произведение стоимости, указанной в пункте 3.1 настоящего Указания, и размера резерва, определенного на дату формирования резерва в соответствии с подходами, предусмотренными пунктами 2.2 и 2.3 настоящего Указания.

Глава 4. Особенности надзора за формированием кредитными организациями резервов по НЗА и УОКХ

4.1. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), Банк России оценивает правильность формирования кредитной организацией резервов по НЗА и УОКХ, исходя из требований настоящего Указания.

4.2. При выявлении в процессе осуществления надзора фактов нарушения порядка формирования резервов по НЗА и УОКХ, в том числе необоснованности признания кредитной организацией финансовых активов в качестве НЗА, Банк России вправе применять к кредитной организации меры, предусмотренные статьей 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в том числе вправе направлять кредитной организации предписание об устранении нарушений, содержащее требование о формировании резервов по НЗА и УОКХ в порядке, определенном настоящим Указанием.

Глава 5. Заключительные положения

5.1. Признание задолженности по НЗА безнадежной, а также ее списание осуществляются кредитными организациями в соответствии с главой 8 Положения Банка России № 590-П.

5.2. Кредитная организация приводит информацию о составе НЗА, их качестве и величине сформированных по ним резервов в составе отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и об условных обязательствах кредитного характера и величине сформированных по ним резервов по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах», установленных Указанием Банка России от 10 апреля 2023 года № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

5.3. Настоящее Указание вступает в силу с даты его официального опубликования.

------------------------------

1 Зарегистрировано Минюстом России 12 июля 2017 года, регистрационный № 47384, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 26 июля 2018 года № 4874-У (зарегистрировано Минюстом России 3 октября 2018 года, регистрационный № 52308), от 27 ноября 2018 года № 4986-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53053), от 26 декабря 2018 года № 5043-У (зарегистрировано Минюстом России 23 января 2019 года, регистрационный № 53505), от 18 июля 2019 года № 5211-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55910), от 16 октября 2019 года № 5288-У (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2019 года, регистрационный № 56646), от 11 января 2021 года № 5690-У (зарегистрировано Минюстом России 26 апреля 2021 года, регистрационный № 63238), от 18 августа 2021 года № 5889-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65077), от 15 февраля 2022 года № 6068-У (зарегистрировано Минюстом России 24 марта 2022 года, регистрационный № 67894), от 15 марта 2023 года № 6377-У (зарегистрировано Минюстом России 7 апреля 2023 года, регистрационный № 72915).

2 Зарегистрировано Минюстом России 15 марта 2018 года, регистрационный № 50381, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года № 4988-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53054), от 18 июля 2019 года № 5212-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55911), от 27 февраля 2020 года № 5404-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный № 57915), от 22 апреля 2020 года № 5449-У (зарегистрировано Минюстом России 28 мая 2020 года, регистрационный № 58498), от 26 июня 2023 года № 6465-У (зарегистрировано Минюстом России 5 октября 2023 года, регистрационный № 75475).

3 Зарегистрировано Минюстом России 15 июля 2005 года, регистрационный № 6799.

4 Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2011 года, регистрационный № 22544, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 25 июня 2012 года № 2841-У (зарегистрировано Минюстом России 1 августа 2012 года, регистрационный № 25070), от 25 ноября 2014 года № 3452-У (зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2014 года, регистрационный № 35134), от 1 декабря 2015 года № 3868-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный № 40170), от 22 сентября 2017 года № 4540-У (зарегистрировано Минюстом России 16 октября 2017 года, регистрационный № 48551), от 27 ноября 2018 года № 4984-У (зарегистрировано Минюстом России 7 февраля 2019 года, регистрационный № 53707).

5 Зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный № 61368, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 13 июня 2023 года № 6447-У (зарегистрировано Минюстом России 13 ноября 2023 года, регистрационный № 75924).

6 Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года № 49215.

7 Отчетность по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов», установленная Указанием Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

------------------------------