Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1028 Об отсутствии у клиента банка дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, при безвозмездном оказании банком услуг по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете клиента

Справка

Вопрос: Я, как физическое лицо, являюсь вкладчиком Банка по договору банковского вклада "до востребования".

Банк удерживает комиссию при выдаче средств из вклада, обосновывая свои действия установленным Тарифом (вероятно банк несет расходы и имеет право на их компенсацию за мой счет).

При исполнении договора банковского вклада банк осуществляет следующие "операции":

- принятие средств наличными через кассу банка;

- хранение средств на счете вкладчика;

- выдачу средств вкладчику по первому требованию.

Определенно, что банк несет "операционные расходы" при получении наличных от вкладчика, хранении наличных и безналичных денег, выдаче наличных вкладчику (офис, персонал, охрана и т.д., чтобы обеспечить условия для того, чтобы я смог внести деньги на вклад и получить их назад. Если в этом есть "операция по счету", значит, я должен ее оплатить. Если я ее не оплачиваю, значит, банк мне оказывает безвозмездную услугу.

1. Возникает ли у меня, как у вкладчика (физического лица), доход в натуральной форме, если при внесении мной денежных средств во вклад наличными (безналичными) банк не удерживает с меня никакой комиссии, хотя, определенно, банк несет существенные расходы?

2. Возникает ли у меня, как у вкладчика (физического лица), доход в натуральной форме, если при хранении моих средств на счете банк не удерживает с меня никакой комиссии?

3. Возникает ли у меня, как у вкладчика (физического лица), доход в натуральной форме, если при выдаче средств с моего вклада банк не удерживает с меня никакой комиссии?

4. Должен ли банк уведомлять налоговый орган и меня о соответствующем моем доходе в натуральной форме, чтобы я мог задекларировать этот натуральный доход и уплатить с него налог в установленном порядке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 04.10.2009 по вопросу возникновения дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, при обслуживании банком счета физического лица и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 834 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45), если иное не предусмотрено правилами главы 44 или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Согласно пункту 1 статьи 851 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.

Таким образом, договором банковского вклада может быть предусмотрена уплата комиссионного вознаграждения при совершении вкладчиком операций по счету. При отсутствии в договоре условия об оплате физическим лицом услуг банка, дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1028

Текст письма официально опубликован не был