(1).jpg)
Питание сотрудников: когда и как нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы
Оплату питания сотрудников, произведенную учреждением – работодателем, Налоговый кодекс относит к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ.
Однако если компенсация стоимости питания установлена законом или решением местных властей, то она не облагается НДФЛ. А вот если бесплатное питание работников учреждение организует за счет собственных средств на основании своего локального акта, а не в соответствии с законодательством, то удержать НДФЛ придется.
Аналогичный подход и к начислению страховых взносов: все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе связанные с оплатой питания, освобождаются от обложения взносами, а те выплаты, что учреждение установило самостоятельно, нужно включить в облагаемую базу.
Специалисты Минфина России отмечают, что уплата НДФЛ не является расходами учреждения, поскольку оно в этом случае выступает в роли налогового агента (Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 02-08-10/116609). Перечисление НДФЛ учреждением – налоговым агентом по своей экономической сути входит в расходы по оплате труда работников, и, соответственно, подлежит отражению по КВР 111 и КОСГУ 211. Страховые взносы отражаем в обычном порядке – по КВР 119 в увязке в КОСГУ 213.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
И если учреждение оплачивает питание сотрудников на основании своего локального акта, то в учете начисление и перечисление НДФЛ и страховых взносов будет отражено так:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
Удержан НДФЛ из доходов в натуральной форме – стоимости предоставленного работнику питания | 0 302 11 837 | 0 303 01 731 |
Перечисление НДФЛ в бюджет с лицевого счета | 0 303 01 831 | 1 304 05 211 |
Начислены страховые взносы на выплаты в натуральной форме | 0 109 ХХ 213 | 0 303 ХХ 731 |
Перечисление страховых взносов с лицевого счета | 0 303 ХХ 831 | 1 304 05 211 |
Вопрос обложения стоимости питания сотрудников страховыми взносами часто становится предметом судебных разбирательств. И в своих решениях суды не соглашаются с позицией налоговых органов и Минфина России относительно обложения взносами стоимости питания, предоставленного работникам на основании локального акта учреждения. Один из таких судебных споров мы рассматривали совсем недавно.
