Профессиональные новости

Стремитесь быть в курсе всего нового и при этом цените свое время?
Подпишитесь на новостную рассылку "Выбор главного редактора" в "Личном кабинете"!

Февраль 2025 года

Пришло время отчитаться о выполнении задания и, быть может, вернуть часть субсидии

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Закончился финансовый год, сдана бухгалтерская отчетность, и теперь пришло время отчитаться перед учредителем о выполнении государственного / муниципального задания. На федеральном уровне Отчет о выполнении задания учреждения должны представить не позднее 1 марта. Но учредитель может установить и более ранний срок; например, некоторые ведомства определили для своих учреждений дату 15 февраля. Такой же срок устанавливают для своих учреждений многие регионы и муниципалитеты, а некоторые - и того раньше.

Отчетом о выполнении задания учреждение подтверждает достижение установленных показателей. Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1 000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Если по результатам рассмотрения Отчета, который был утвержден после даты принятия годовой отчетности, учредитель установит, что утвержденные показатели не были достигнуты не в связи с указанными обстоятельствами, то возврату в бюджет подлежит сумма, соответствующая недостигнутым показателям задания. Соответственно объем субсидии, ранее зафиксированный на основании Извещения (ф. 0504805), подлежит изменению.

Обратите внимание! Принятая годовая бухгалтерская отчетность в этом случае не меняется. Корректировке, вернее, уточнению ранее принятых оценочных значений, подлежат показатели расчетов по предоставленным субсидиям, ранее сформированные на основании Извещения (ф. 0504805). Бухгалтерские записи по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки. Если решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям принято в 2025 году, то в учете соответствующие проводки будут сделаны текущим - 2025 - годом.

Как на основании утвержденного отчета в 2025 году уточнить оценочное значение по объему выполненного задания? Какими корреспонденциями отразить возврат в бюджет части субсидии в связи с недостижением установленных показателей? Как добровольно перечислить в бюджет остаток субсидии, если задание выполнено в полном объеме? Ответы на вопросы по учету субсидии на задание даны в пошаговой инструкции.

	Не забудьте разместить информацию об исполнении задания на сайте www.bus.gov.ru! В настоящее время за неразмещение на сайте ГМУ сведений о задании и его выполнении суды штрафуют по ст. 19.7 или ст. 15.15.15 КоАП. Однако Минфин планирует включить в КоАП специальную норму, предусматривающую штрафы за неразмещение информации на сайте ГМУ до 200 тыс. рублей
	Ваши коллеги спрашивают: согласно отчету о выполнении по итогам года одни услуги выполнены учреждением на 90% от плана, а другие - на 115%. Соглашением о предоставлении субсидии предусмотрено возможное отклонение в размере 5%. Каковы действия учредителя в данной ситуации; признается ли задание невыполненным , если показатели перевыполнены с превышением допустимого отклонения; как быть, если учредитель утвердил отчет о выполнении задания в полном объеме, а контрольный орган впоследствии выявил недостижение показателей; какими проводками учредителю оформить возврат учреждением неиспользованного остатка субсидии на выполнение задания за прошлый год; должно ли бюджетное учреждение возвращать учредителю остаток субсидии на выполнение задания при полном его выполнении; в какой срок размещать отчет о выполнении задания на сайте www.bus.gov.ru.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Экономисту на заметку, Контроль и аудит

Можно ли за за счет ОМС выплачивать премии к профессиональным праздникам?

В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизации" - новая консультация от специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Эксперты помогут бухгалтеру и экономисту найти ответ на вопрос: "Может ли медучреждение использовать средства ОМС на выплату премии сотрудникам ко Дню медицинского работника?".

Выплата за счет средств ОМС премии, при определении которой не учитываются качественные или количественные показатели результатов труда медицинских работников, участвующих в оказании медицинской помощи по ОМС, с большой степенью вероятности может быть признана контролирующими органами нецелевым расходом.

	Больше информации по теме нецелевого расходования средств ОМС в части расходов по содержанию и эксплуатации имущества - в практическом руководстве "Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные"
	Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - там вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

С 16 февраля - новые КБК - 2024 для субсидий регионам

Напомним, что Перечни КБК N 80н применяются только в 2024 году и при планировании 2025 и 2026 гг. Минфин уже подготовил приказ об их упразднении. На 2025 года и плановый период 2026 и 2027 гг. уже утверждены новые Перечни КБК N 85н.

Но пока окончательно не сформирован и не утвержден отчет об исполнении бюджета за 2024 год, для этих целей продолжают применяться Перечни КБК N 80н, и в них продолжают вносить изменения.

На этот раз помимо прочего перечни дополнены кодами ЦСР для субсидий регионам на:

- создание и оснащение региональных эндокринологических центров и школ для пациентов с сахарным диабетом;

- социальные выплаты медработникам, в том числе оказывающим медпомощь участникам СВО;

- ежемесячные выплаты служащим федеральных органов, чьи территориальные органы расположены в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях;

Налоговая декларация по туристическому налогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), по месту нахождения средства размещения. Форму, порядок заполнения и формат представления декларации по туристическому налогу ФНС утвердила в конце прошлого года

В разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

1. По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в Реестре классифицированных средств размещения.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, признаваемых включенными в Реестр в связи с представлением сведений о них в соответствии с требованиями НК РФ, при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу в поле по строке 001 Раздела 2 декларации проставляют нули.

2. По строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная на соответствующей территории. В соответствии с нормами НК РФ и письмом Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737 налоговые ставки по турналогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

В случае установления НПА муниципального образования (городов федерального значения, ФТ "Сириус") налоговой ставки по туристическому налогу на каждый месяц налогового периода налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество разделов 2 декларации с указанием соответствующей ставки туристического налога.

3. Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм туристического налога и НДС, поэтому в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм турналога и НДС.

Какую квоту по трудоустройству инвалидов должны выполнять организации бюджетной сферы?

	Подробнее о туристическом налоге в организациях бюджетной сферы читайте в Энциклопедии решений
	Справки ГАРАНТа Ставки и льготы по туристическому налогу, установленные в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения)

С 1 сентября 2024 года действуют положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024).

Установленные правила касаются и тех работодателей (нанимателей), где предусмотрена государственная гражданская или муниципальная служба.

Работодателям с численностью работников свыше 35 человек региональными НПА устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере от 2 до 4% от среднесписочной численности работников.

В соответствии со положениями ТК РФ работниками государственных органов, органов местного самоуправления считаются лица, замещающие на основании трудового договора в государственных органах или органах местного самоуправления должности, которые не являются должностями государственной или муниципальной службы.

Таким образом, квота для приема на работу инвалидов устанавливается, если численность работников учреждения, органа власти / местного самоуправления превышает 35 человек, а численность лиц с инвалидностью, которые должны быть трудоустроены в целях исполнения квоты, рассчитывается исходя из среднесписочной численности работников организации бюджетной сферы.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Минтруд заменит правила направления работников в командировки

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 31.01.2025)

В настоящее время особенности направления работников в служебные командировки регулирует постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. Но в рамках так называемой регуляторной гильотины документ должен быть упразднен с 1 сентября 2025 года.

В связи с этим Минтруд подготовил проект новых правил направления работников в служебные командировки. По содержанию они ничем не отличаются от действующих. Как поясняют разработчики, положения проекта инкорпорированы из Постановления N 749 и не предполагают введения новых требований для работников и работодателей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Больше видов медицинской деятельности получат право на ставку 0% по налогу на прибыль

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 04.02.2025)

Минздрав намерен обновить перечень видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Напомним, Налоговый кодекс позволяет организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий.

При этом медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в специальный Перечень видов деятельности, установленный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Действующий перечень видов медицинской деятельности включает 124 наименования. Минздрав предлагает дополнить его еще несколькими позициями:

Как пояснили в ведомстве, наименования видов медицинской деятельности в обновленном перечне будут полностью соответствовать перечню лицензируемых видов деятельности, установленных постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 N 852.

Как оплачивать сверхурочную работу при суммированном учете рабочего времени?

Минтруд сообщил, что подсчет сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени производится по окончании учетного периода. Оплата сверхурочной работы осуществляется в порядке, установленном ТК РФ. Данная норма носит общий характер, применяется для всех случаев привлечения работников к сверхурочной работе, в том числе при суммированном учете рабочего времени. Данной правовой нормой определено, что сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Похожие, но более точные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России 2009 года, согласно которому в полуторном размере оплачиваются первые два часа сверхурочной работы в целом за учетный период, а все остальные часы, отработанные сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, оплачиваются в двойном размере.

Такой же подход к вопросу определения количества часов сверхурочной работы, которые оплачиваются в полуторном и двойном размерах при суммированном учете рабочего времени, применяется и судами (см. определения Седьмого КСОЮ от 07.11.2024 N 8Г-18942/2024, от 25.01.2024 N 8Г-23496/2023, Восьмого КСОЮ от 10.12.2024 N 8Г-20250/2024).

Тем не менее другие судьи (см. определения Седьмого КСОЮ от 05.12.2024 N 8Г-20806/2024, от 24.12.2024 N 8Г-21442/2024, Четвертого КСОЮ от 24.10.2024 N 8Г-29318/2024) продолжают считать, что оплата сверхурочных работ производится в полуторном размере за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, в двойном - за остальные часы сверхурочной работы. Такие правила оплаты сверхурочной работы ранее были зафиксированы в советских Рекомендациях по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, которые признаны не действующими на территории РФ.

15 нарушений в учете НФА, которые ведут к штрафу за искажение Сведений 0503168 / 0503768

Входящие в состав Пояснительной записки Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168, ф. 0503768) - это самая подробная отчетная форма, дающая полное представление об имуществе учреждения. Здесь отражаются данные об остатках НФА на начало и конец отчетного периода, о поступлении и выбытии имущества по разным основаниям, в разрезе балансовых и забалансовых счетов учета с обособлением показателей по недвижимому и особо ценному движимому имуществу учреждения.

Судебная практика по вопросам, связанным с искажением показателей этой формы отчетности, обширна. Мы проанализировали решения, вынесенные судами в 2024 году, и выделили ряд ошибок и недочетов в учете НФА, которые чаще других становятся основанием для признания Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) недостоверными и привлечения должностных лиц учреждений к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

1. Показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности, в том числе Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) должны быть подтверждены соответствующими учетными регистрами. Тем не менее лидером нашего антирейтинга в части составления этой отчетной формы является несоответствие показателей Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) данным бухгалтерских регистров (см. решение Газимуро-Заводского райсуда Забайкальского края от 06.12.2024 по делу N 12-4/2024, постановление Мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому с/у N 3 от 31.10.2024 N 5-553/24, решение Новгородского райсуда Новгородской области от 02.09.2024 по делу N 12-596/2024, постановление Мирового судьи с/у N 308 Московской области от 14.08.2024 N 5-203/24, решение Мостовского райсуда Краснодарского края от 19.07.2024 по делу N 12-36/2024, решение Бородинского горсуда Красноярского края от 14.05.2024 по делу N 12-5/2024).

Призы и подарки, безусловно, вещи приятные. Но для бухгалтера они также способны стать источником неприятностей в виде замечаний ревизоров и штрафа. Так, проверяющие сверили показатели Сведений (ф. 0503768) с данными Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по забалансовому счету 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Сверка показала, что на счете 07 учтено в разы меньше подарков и сувениров, чем отражено в отчетной форме. Данные отчетности признали недостоверными (постановление Мирового судьи с/у N 4 Асбестовского района Свердловской области от 08.04.2024 N 5-144/24).

Любое нарушение в учете нефинансовых активов неизбежно проявится в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768).

2. Инструкция N 157н для принятия к учету и выбытия из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, требует обязательного наличия документов, подтверждающих регистрацию права или сделку. Так, для учета объектов недвижимости на счете 101 10 необходимо иметь в наличии выписку из ЕГРН о регистрации права оперативного управления на объект, а принять к учету на счете 103 00 земельный участок можно только по факту государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования.

Тем не менее некоторые об этих требованиях забывают, и в отчетность попадают данные о земельных участках без правоустанавливающих документов (постановление Мирового судьи с/у N 21 г. Ейска Краснодарского края от 03.06.2024 N 3-114/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 19.04.2024 N 3-153/24) и объектах недвижимого имущества без госрегистрации права оперативного управления (решение Ленинского райсуда г. Севастополя от 26.09.2024 по делу N 2-3129/2024, постановление Мирового судьи с/у N 182 Московской области от 23.04.2024 N 5-113/24, постановление Мирового судьи с/у N 74 Московской области от 05.02.2024 N 5-31/24).

3. И раз уж зашла речь о земельных участках, отметим нарушение, которое не уступает в популярности вышеописанным. Стандарт "Непроизведенные активы" обязывает скорректировать в учете кадастровую стоимость земельных участков в случае проведения государственной кадастровой переоценки и внесения изменений в ЕГРН в соответствии с законодательством. Кто, как и когда должен это сделать, мы рассказывали в преддверии годового отчета. Однако отражение в учете и отчетности неактуализированной кадастровой стоимости земельных участков остается одним из самых частых нарушений (решение Королёвского горсуда Московской области от 30.09.2024 по делу N 12-176/2024, постановление Мирового судьи с/у N 155 Кореновского района Краснодарского края от 28.08.2024 N 5-115/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 19.04.2024 N 3-153/24, постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24, постановление Мирового судьи с/у N 75 Московской области от 05.03.2024 N 5-26/24).

Инструкция N 157н обязывает отражать операции в регистрах бухгалтерского учета по мере их совершения и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после этого. Но не все об этом помнят...

4. ...Поэтому одним из самых распространенных нарушений является непринятие к учету поступившего имущества, например:

- земельных участков на праве постоянного / бессрочного пользования, а также подлежащих учету в составе казны (постановление Мирового судьи с/у N 37 Псковского района Псковской области от 30.10.2024 N 5-409/24);

- имущества, полученного по договору пожертвования (постановление Мирового судьи с/у N 1 Шемуршинского района Чувашской Республики от 10.12.2024 N 5-344/24);

- полученных неисключительных прав на использование программного обеспечения (постановление Мирового судьи с/у N 2 г. Горно-Алтайска Республики Алтай от 17.01.2024 N 5-55/24).

5. А бывает и наоборот - списанное по документам имущество продолжает числиться в учете и, соответственно, формирует в отчетности недостоверные показатели.

Так, в одном из случаев, рассмотренных судами, при наличии решения органа-учредителя учреждение в начале года оформило списание основных средств; по договору со сторонней организацией имущество было утилизировано. Однако в течение года в учете так и не было проведено выбытие списанных объектов (решение Находкинского горсуда Приморского края от 17.09.2024 по делу N 12-198/2024).

В другом деле главбух сельской администрации не отразила выбытие со счета 103 00 земельных участков, право постоянного / бессрочного пользования которыми было прекращено в отчетном году (постановление Мирового судьи с/у N 1 Брединского района Челябинской области от 07.06.2024 N 3-222/24).

В рамках проверки ревизоры провели инвентаризацию имущества казне, учет которой осуществлял проверяемый уполномоченный орган. Как выяснилось, в составе казны продолжали числиться объекты, закрепленные в отчетном году за бюджетным учреждением (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

Поводом для еще одного разбирательства стал целый букет нарушений, связанных с учетом имущества и ставших причиной искажения Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768). В частности, ревизоры установили, что в годовой отчетности органа власти отражены переданные в течение года оборудование, мебель, учебники (общей стоимостью более 4,5 млн рублей). Выбытие имущества с учета своевременно не отразили (постановление Барун-Хемчикского райсуда Республики Тыва от 26.06.2024 по делу N 5-16/2024).

6. Инструкция N 157н предусматривает группировку нефинансовых активов по категориям имущества:

- 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения";

- 30 "Иное движимое имущество учреждения" и т.д.

Далее счета учета НФА детализируются едиными аналитическими кодами в зависимости от группы.

Показатели стоимости имущества в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768) также формируются по данным соответствующих аналитических счетов. Некорректная группировка объектов НФА искажает сразу несколько строк отчета. Так, например, из-за того, что учреждение учитывало мемориальный комплекс по счету 101 11 "Жилые помещения", тогда как подобные объекты должны отражаться по счету 101 12 "Нежилые помещения (здания и сооружения)", некорректные данные были включены в строки соответственно 011 и 012 Сведений (ф. 0503768) (постановление Тринадцатого ААС от 12.01.2025 N 13АП-26025/24 по делу N А26-7521/2023).

Гораздо чаще имеет место учет в составе иного движимого имущества на счете 101 30 основных средств, по стоимости относящихся к ОЦДИ и, соответственно, подлежащих отражению по счету 101 20 (постановление Мирового судьи с/у N 75 Московской области от 15.08.2024 N 5-327/24, постановление Мирового судьи с/у N 74 Московской области от 05.02.2024 N 5-31/24).

7. Продолжим тему группировки нефинансовых активов...

Для учета переданного в концессию имущества, в т.ч. имущества казны, предназначены счета учета НФА с указанием группы 90. То есть при принятии решения о заключении концессионного соглашения в отношении объектов, находящихся в собственности публично-правового образования и учтенных в составе казны, в учете должна быть отражена проводка по переводу этих объектов в группу 90 "Имущество в концессии" (Дт 1 108 90 310 - Кт 1 108 50 310). Неотражение внутреннего перемещения объекта имущества казны, переданного в концессию, стоило должностному лицу штрафа за искажение отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

8. В соответствии с требованиями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157 объекты основных средств принимаются к балансовому учету по их первоначальной стоимости. В зависимости от оснований поступления имущества она формируется из определенного перечня затрат. Так, первоначальная стоимость имущества, полученного по договору лизинга (финансовой аренды), складывается из арендных обязательств лизингополучателя и затрат, произведенных при заключении договора (агентские вознаграждения, оплата юридических услуг, расходы, связанные с ведением переговоров, и др.). Причем такой порядок применяется независимо от того, кто выступает балансодержателем имущества по договору.

В одном из судебных разбирательств нарушение правил формирования первоначальной стоимости объекта лизинга стало причиной искажения Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768): учреждение учитывало полученные по договору лизинга машины не по стоимости, сформированной из арендных обязательств и затрат, произведенных при заключении договора (3-4 млн рублей за единицу), а по скромной выкупной стоимости каждого объекта - 1 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

9. Как правило, расходы на проведение капитального ремонта не увеличивают первоначальную стоимость ремонтируемых объектов. Однако в соответствии с положениями Стандарта "Основные средства" расходы на капитальный ремонт объекта могут быть отнесены на увеличение стоимости объекта, но только в том случае, если он проводится в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации; или же в рамках проведения такого ремонта были созданы отдельные объекты основных средств.

В одном из дел, ставших впоследствии предметом рассмотрения суда, ревизоры установили, что проведенный капитальный ремонт сельского дома культуры должен был увеличить стоимость основного средства - здания на 20,5 млн рублей. Но учреждение списало всю сумму на расходы, а в годовых Сведениях (ф. 0503168) отразило стоимость объекта без увеличения балансовой стоимости. Отчетность признали недостоверной (постановление Мирового судьи с/у N 1 Янтиковского района Чувашской Республики от 28.05.2024 N 5-249/24).

Учреждение, проводившее за счет целевой субсидии модернизацию светофорных объектов, также списало на расходы более 77 млн рублей, которые должны были увеличить стоимость основных средств - объектов дорожной инфраструктуры (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 23.10.2024 N 5-338/24).

10. Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом. Это непреложное бухгалтерское правило. К учету может быть принят только документ, содержащий обязательные реквизиты, и надлежаще подписанный. В противном случае операцию могут признать документально не подтвержденной и неправомерной. Как это произошло в очередном примере из судебной практики.

Дотошные ревизоры выяснили, что в день, когда Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) был утвержден подписью директора, сама руководитель находилась в отпуске. также директор подписала Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), оформленные для переноса на забалансовый счет 21 выданных в эксплуатацию объектов основных средств. Отзыв ее из отпуска не оформлялся, а значит она фактически не могла утверждать рабочие документы. Проверяющие зафиксировали нарушение: указанными первичными документами оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни. Следовательно, имущество списано / выбыло без документального подтверждения - безосновательно (постановление Мирового судьи с/у N 180 Московской области от 12.08.2024 N 5-204/24).

Списание отдельных видов имущества, принадлежащего публично-правовому образованию, может осуществляться в особом порядке. Так, специальные требования предусмотрены для списания капвложений, учтенных на счете 106 01 "Вложения в основные средства". Капитальные вложения в объекты основных средств, которые не были созданы, и дальнейшее строительство которых не предполагается, можно списать на расходы текущего года по счету 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Но для этого требуется соответствующее решение уполномоченного органа (на федеральном уровне, например, такие вопросы коллегиально решают четыре ведомства: Минэкономразвития, Минстрой, Минфин и Казначейство). Однако это не остановило учреждение в стремлении списать с баланса несколько объектов незавершенного строительства, ошибочно учтенных на счете 106 более 15 (!) лет назад. Мало того, что списание провели на основании решения профильной комиссии учреждения (даже не наделенной такими полномочиями), так еще и отразили это в учете некорректной проводкой, исказив тем самым и другие формы отчетности (решение Центрального районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 04.09.2024 по делу N 12-668/2024).

11. Имущество, не закрепленное за ГУП / МУП и учреждениями, составляет государственную / муниципальную казну. Соответственно, объекты, переданные учреждениям на праве оперативного управления, не могут числиться в казне и отражаться в учете уполномоченного органа по счету 108 "Нефинансовые активы имущества казны". Тем не менее ревизоры нередко фиксируют нарушение: на счете 108 отражено объектов казенного имущества больше, чем в реестре государственного / муниципального имущества (постановление Мирового судьи с/у N 73 Сакского района Республики Крым от 14.10.2024 N 5-435/24). Причем разница может достигать миллиардов (!) рублей (см., например, постановление Мирового судьи с/у N 25 Киреевского района Тульской области от 14.11.2024 N 5-478/24). Наиболее частой причиной таких нарушений проверяющие считают несвоевременную передачу в бухгалтерию соответствующих документов для отражения их в бюджетном учете.

12. При предоставлении по решению собственника / учредителя в безвозмездное пользование имущества для выполнения возложенных на учреждение функций Стандарт "Аренда" не применяется. Такое предоставление имущества считается вкладом собственника / учредителя.

Очевидно, эту прямую норму Стандарта знают не все.

На основании приказа органа управления имуществом муниципальной школе было предоставлено в безвозмездное пользование здание для осуществления уставной деятельности. Учреждение признало его объектом аренды на льготных условиях и учло на счете 4 111 40 "Права пользования нефинансовыми активами" и начисляло на него амортизацию. Неправомерное принятие к учету на счете 111 40 права пользования активами, которые не являются объектами учета по Стандарту "Аренда", привело к 100%-ному искажению ряда показателей отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 66 Волгоградской области от 17.09.2024 N 5-343/24).

Немало нарушений и в части заполнения раздела 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768). О некоторых из них мы рассказали выше, однако ревизоры обнаружили гораздо больше недочетов в этой части.

13. Имущество, переданное по договору аренды или договору безвозмездного пользования, остается в учете балансодержателя, но одновременно с этим при передаче должно быть отражено также за балансом - для обеспечения надлежащего контроля за сохранностью и целевым использованием предоставляемых объектов. Однако учреждения достаточно часто игнорируют это требование, и ревизорам лишь остается фиксировать неотражение на счетах 25 и 26 стоимости имущества, переданного в возмездное или безвозмездное пользование (постановление Мирового судьи с/у N 134 Волгоградской области от 05.12.2024 N 5-489/24, постановление Мирового судьи с/у N 11 Калининского района г. Челябинска от 23.08.2024 N 3-532/24, постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24, решение Ленинского райсуда г. Ульяновска Ульяновской области от 14.02.2024 по делу N 12-130/2024).

14. Факт регистрации права на недвижимое имущество является основанием для учета объекта на балансовых счетах. И если до получения правоустанавливающих документов недвижимость была отнесена на забалансовый счет, то важно не забыть вовремя "поднять" ее на балансовые счета. Учет за балансом имущества, на которое в ЕГРН зарегистрированы соответствующие права, становится причиной искажения отчетности и поводом для штрафа (постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24).

15. По требованию Инструкции N 157н первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов, являющихся основными средствами стоимостью до 10 000 рублей включительно, должна быть списана с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

Учет на балансе введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 000 рублей является нарушением (постановление Мирового судьи с/у N 2 Сосновского района Челябинской области от 26.08.2024 N 3-409/24). Даже если основные средства были приняты к учету на счете 101 и впоследствии списаны при наличии оснований, но так и не появились за забалансовом счете 21, проверяющие зафиксируют грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учету (постановление Мирового судьи с/у N 2 Тамбовского района Тамбовской области от 06.03.2024 N 5-37/24).

Стоит заметить, что большая часть из описанных нарушений (и это было отмечено ревизорами и судьями) - следствие формально проведенной инвентаризации в целях составления годовой отчетности. Если бы инвентаризация была проведена качественно и с должным контролем со стороны бухгалтерии, несоответствия были бы выявлены и устранены до закрытия года и формирования отчетности.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Контроль и аудит

Минфин упраздняет применявшиеся в 2024 году перечни КБК N 80н

Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России N 80н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. Минфин подготовил приказ на их упразднение.

При составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов, напомним, применяются перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.

Новшества в оплате труда медработников: видеообзор Программы госгарантий - 2025

- каким ожидается рост средней зарплаты медицинских работников;

- какая доля затрат на оплату труда предусматривается в структуре подушевого норматива;

- какая доля выплат по окладам допустима в структуре фондов заработной платы медицинских работников;

- кто будет заниматься контролем уровня средней зарплаты;

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

Обновлена Таблица увязок подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2025 год

Только для казенных учреждений и органов власти!

В очередной раз ведомство скорректировало Таблицу соответствия разделов / подразделов и КВР, применяемых при составлении и исполнении бюджетов регионов на 2025 год и плановый период. Возможность применения нового КВР 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями" предусмотрена для следующих направлений:

- 0104 "Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов субъектов РФ, местных администраций";

- 0310 "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, пожарная безопасность";

- 0314 "Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности";

- 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения".

По подразделу 1002 "Социальное обслуживание населения" в увязке с КВР 892 разрешено выделять субсидии юрлицам и ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, на финансовое обеспечение иных расходов или возмещение недополученных доходов.

	КБК не для всех: нюансы применения "лизинговых" КВР
	Всегда быть в курсе действующих таблиц соответствия подразделов и КВР поможет Справка "Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов"

Для федеральных ГАБС утвердили сроки сдачи промежуточной и годовой отчетности в 2025 году

Федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Казначейством.

Что касается ежемесячной сводной отчетности, то ее, как и в прошлые годы, большинству ГАБС предстоит сдавать до 11 числа месяца, следующего за отчетным.

Для Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304 06, как обычно, определены особые сроки:

- ежемесячные - по-прежнему не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- за 2024 год Справки (ф. 0503125) нужно сдать в срок до 17 февраля.

О ходе реализации нацпроектов по формам 0503128-НП и 0503738-НП, предстоит ежемесячно отчитываться все так же до 25 числа следующего месяца.

Сроки представления консолидированной квартальной и годовой отчетности, как и прежде, для каждого ГАБС свои.

Исходя из этих сроков главные распорядители установят соответствующие даты и для своих подведомственных федеральных учреждений.

С 1 февраля при внесении обеспечения исполнения контракта денежными средствами в платежке целесообразно указывать ИКЗ

Специалисты Банка России и Федерального казначейства рекомендуют начиная с 1 февраля 2025 года при перечислении денежных средств для обеспечения исполнения контракта в реквизите "Назначение платежа" платежного поручения, платежного распоряжения перед текстовым указанием назначения платежа указывать ИКЗ и отделять его знаком "//".

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы, Закупки

Изменены правила расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС по травматизму

Внесены изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь при расчете размера скидки и надбавки будут исключаться несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов.

Заявление об установлении скидки можно будет подать в любой территориальный орган СФР (раньше - только по месту своей регистрации). Организации бюджетной сферы наравне с другими страхователями вправе обратиться в СФР за скидкой к тарифу взносов по травматизму. Напомним, что с 6 января действуют новые правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм.

Также закреплено, что решения фонда по скидкам и надбавкам можно обжаловать не только в суд, но и в вышестоящий орган СФР.

За нарушения в учете в рамках одной проверки можно получить несколько штрафов

	Все о тарифах взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний и о том, как СФР рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу, расскажет Энциклопедия решений
	Калькулятор Расчет скидки / надбавки к НС и ПЗ (сервис размещен на сайте СФР)

Для благоустройства сквера в рамках трех договоров учреждение закупило беседки, парковые диваны и видеокамеры. Оплату - а это без малого 1,4 млн рублей - произвели по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ. Дело было в декабре, и передвинуть средства с КОСГУ 225 на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" просто не успевали.

Прокуратура признала расходы нецелевыми. К ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлекли руководителя учреждения - ему выписали три штрафа по 20 тыс. рублей (по каждой закупке). Тот обратился с жалобой в суд. По его мнению, нецелевое использование бюджетных средств не подлежит квалификации по каждому выявленному эпизоду как самостоятельный состав административного правонарушения.

Но суды трех инстанций сошлись во мнении, что в данном случае имеет место несколько самостоятельных (несмотря на схожесть) правонарушений, в связи с чем административная ответственность применяется за каждое их них. В основу судейской позиции легло постановление Пленума Верховного Суда РФ, согласно которому в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них назначается наказание, предусмотренное соответствующей статьей КоАП.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

Увязки КВР и КОСГУ для выплаты пособия на погребение больше не применяются

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в 2025 году. Из нее исключены увязки КВР 119, 129, 139, 149 с КОСГУ 265, применявшиеся для выплаты социального пособия на погребение умершего работника.

Такая корректировка связана с тем, что с 2025 года СФР перешел на прямые выплаты этого пособия: теперь фонд возмещает непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем.

С 11 февраля - новая форма справки о среднем заработке работника

Осенью 2024 года Правительство РФ утвердило новые Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы. Для указанных целей теперь применяются Единая цифровая платформа в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России" и портал "Госуслуги". Документ вступил в силу с 1 января 2025 года.

В связи с этим трудовое ведомство скорректировало форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Указанная справка представляется уволившимся работником в службу занятости, в том числе для назначения пособия по безработице. Существенных изменений в форме нет - правки носят технический характер.

Как и ранее, для заполнения справки работодателю необходимо рассчитать средний заработок в соответствии с утвержденным в 2024 году Порядком N 57н исчисления среднего заработка по последнему месту работы / службы.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

Как правильно исчислять сроки, установленные в рабочих днях?

Трудовое законодательство нередко при установлении сроков и правил их расчета использует понятия выходных и рабочих дней. Например, в соответствии со ст. 14 ТК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день; статья 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему копии документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления; статья 67 ТК РФ предписывает при фактическом допущении работника к работе оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе и т.д.

Трудовым ведомствам задали вопрос: "Верно ли считать, что при применении данных норм не следует ориентироваться на график работы, установленный для конкретного работника, в отношении которого соответствующая норма применяется, или работодателя?".

Минтруд подтвердил данное предположение и сообщил, что требование к работодателю о выдаче документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней, относится к "общим" выходным и нерабочим праздничным дням. Похожее разъяснение дал Роструд: в целях единообразного исчисления сроков, имеющих юридическое значение, рабочие дни следует исчислять в соответствии с производственным календарем.

Приближается срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год

Юридические лица должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2024 год не позднее 28 февраля.

Для распределения налоговых платежей в бюджетной системе юрлица представляют в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах указанных налогов за 2024 год. Исключение - налог на объекты, сведения о которых содержатся в декларации по налогу на имущество организаций, представленной за 2024 год (декларацию необходимо подать не позднее 25 февраля).

Подробнее о сроках представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2025 году - здесь.

Учреждения, имеющие право на льготы по налогам за 2024 год, могут направить в налоговый орган заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам, приложив подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

Можно ли за счет ОМС оплатить техническое обслуживание шлагбаума?

Усилия ревизоров ТФОМС направлены на выявление нецелевого использования страховых средств, т.е. на отвлечение этих средств на иные цели, не связанные с решением задач государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи гражданам. Потому неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС.

Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Можно ли осуществлять техническое обслуживание шлагбаума за счёт средств ОМС?".

Да, можно. Но при условии, что шлагбаум регулирует доступ транспортных средств на территорию медучреждения, которое оказывает медицинскую помощь исключительно по программе ОМС.

Если учреждение осуществляет одновременно с этим иные виды деятельности, то фактические расходы на техническое обслуживание шлагбаума следует распределять между всеми источниками финансирования.

	Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы
	Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по имущественным налогам Налог на имущество в организациях бюджетной сферы Земельный налог в организациях бюджетной сферы Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Как организациям уплачивать транспортный налог? Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС Прекращение взимания транспортного налога в связи с арестом или изъятием ТС Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

Временный порядок формирования Сведений об операциях с целевыми средствами

На регистрацию в Минюст направлен приказ Минфина России от 25.12.2024 N 197н с изменениями в Порядок N 214н осуществления ТОФК санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения. Поправки предусматривают в том числе изменение кодов источников поступлений целевых средств.

Участники казначейского сопровождения представляют Сведения (ф. 0501213) в ТОФК для санкционирования операций с целевыми средствами. До вступления в силу Приказа N 197н с поправками Минфин и Казначейство предлагают следующий порядок указания в Сведениях (ф. 0501213) кодов источников поступлений:

- при перерегистрации в 2025 году ТОФК Сведений (ф. 0501213), утвержденных до 1 января 2025 года на весь срок действия государственного (муниципального) контракта / договора, сохраняются коды источников поступлений, отраженные в Сведениях (ф. 0501213) согласно действующей редакции Порядка N 214н, которые используются до конца текущего финансового года;

- при формировании участником казначейского сопровождения Сведений (ф. 0501213) по заключаемым или уже заключенным контрактам / договорам возможно указание кодов источников поступлений, предусмотренных Приказом N 197н (они приведены в письме). Однако указание в Сведениях (ф. 0501213) кодов источников поступлений согласно действующей редакции Порядка N 214н не является основанием для возврата Сведений (ф. 0501213).

После вступления в силу Приказа N 197н в представляемых в ТОФК Сведениях (ф. 0501213). требуется указывать коды источников поступлений, предусмотренные данным приказом.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

Из-за ошибки в реестре сведений СФР взыскал с работодателя пособие при рождении ребенка

Работодатель при заполнении электронного реестра сведений для назначения пособия при рождении ребенка ошибся в фамилии ребенка, в связи с этим направил в СФР реестр повторно с исправлением.

Из-за поступления двух реестров СФР произвел двойную оплату пособия и потребовал от страхователя вернуть переплату. Тот в добровольном порядке переплату не вернул, и СФР обратился в суд.

Суды нижестоящих инстанций поддержали страхователя. Организацией при подаче реестра не были представлены какие-либо недостоверные сведения; напротив, помимо фамилии ребенка направляемый реестр содержал иные сведения, в том числе ФИО и номер СНИЛС матери ребенка. Указанные сведения и документы носили полный и исчерпывающий характер, никакие из документов не содержали ложных данных, не были поддельными. Назначение и выплата пособия произведена СФР в адрес матери ребенка, ФИО и номер СНИЛС которой не содержали каких-либо ошибок, данное обстоятельство позволяло Фонду идентифицировать застрахованное лицо и установить, что выплата вышеуказанного пособия ему уже произведена.

Однако кассационный суд не согласился с такими выводами и отверг доводы страхователя, поддержанные судами, о том, что убытки СФР возникли из-за неисполнения им своих обязанностей по проверке документов. По мнению кассации:

- страхователь представил недостоверные сведения, осуществление же страховщиком контроля за достоверностью представленных сведений не освобождает страхователя от ответственности за представление недостоверных сведений;

- организация-работодатель могла и обязана была своевременно принять меры к установлению обстоятельств, влияющих на размер подлежащих выплате пособий;

- обязанность страховщика осуществлять сплошным методом проверку сведений, содержащихся в направляемых страхователем реестрах, при отсутствии на то каких-либо оснований нормами законодательства не предусмотрена.

В итоге суд постановил взыскать с организации излишне выплаченную сумму страхового обеспечения.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

Учреждения образования могут заполнить справку об услугах через сайт ФНС России

С 01.01.2024 Справка, утвержденная приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@, является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение соцвычета по расходам на оплату образовательных услуг, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Справка выдается налогоплательщикам образовательными учреждениями (ИП), оказавшими образовательные услуги, на основании соответствующего заявления физического лица.

Справка может оформляться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода. В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ", размещенное в разделе "Программные средства" на сайте ФНС.

Тема: Бухгалтерские документы,Налоги и взносы

Январь 2025 года

Росстат ввел новые правила по заполнению отчетов по приносящей доход деятельности

Ведомство подготовило актуальные Указания по заполнению форм статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Прошлогодний приказ упразднен.

Данные отчеты должны сдавать организации, в которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников составляла более 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) и годовой оборот превышает 800 млн рублей, а также организации, зарегистрированные или прошедшие реорганизацию в текущем или предыдущем году (независимо от численности и объема оборота). Государственные и муниципальные учреждения отчитываются по формам N П-1 и N П-5(м) при осуществлении приносящей доход деятельности.

Для бюджетной сферы новыми Указаниями предусмотрен ряд специальных правил, в частности:

1. В строку 01 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами" раздела 1 формы N П-1 включаются доходы по методу начислений от реализации продукции (работ, услуг), которые в учете отражаются в составе доходов учреждения по КОСГУ:

- 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)";

- 128 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации";

Реализация продукции (услуг, работ), произведенной за счет субсидий на задание, других средств из бюджета, а также средств ОМС, в строку 01 не включается.

2. При заполнении раздела 3 формы N П-1 стоимость питания пациентов больниц, контингентов, проживающих в детских домах, домах престарелых и т.п., предоставляемого учреждениями бесплатно, в оборот общественного питания данного бюджетного учреждения не включается. Если учреждение (больница, интернат, дом престарелых, воинская часть и т.д.) заключает договор с коммерческой организацией для организации питания своего контингента, то строку 27 "Оборот общественного питания" будет заполнять указанная коммерческая организация.

Стоимость детского питания в дошкольных образовательных организациях относится к платным образовательным услугам и также не включается в показатель оборота общественного питания.

Новые правила формирования отчетов ступают в силу с 1 февраля 2025 года и применяются начиная с составления отчетности за январь текущего года.

Форма N П-1 - ежемесячная, срок ее представления - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного месяца. Обратите внимание: состав и структура отчета по итогам месяца и по итогам квартала различны.

Форма N П-5(м) представляется в Росстат ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - нарастающим итогом за период с начала отчетного года.

Неправомерно списанную с ЕНС сумму налоговая обязана вернуть с процентами

	Примеры заполнения Сведений о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф. N П-1) и Основных сведений о деятельности организации (ф. N П-5(м))
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!
	Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с ЕНС общества сумм налога на имущество организаций и земельного налога. Факты двойного списания указанных сумм налогов подтверждены решениями регионального управления ФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб общества на действия должностных лиц ИФНС. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства инспекторы вернули на ЕНС налогоплательщика. Но организация потребовала с налоговой еще и проценты за излишнее взыскание денежных средств. Отказывая в удовлетворении этого требования, суды исходили из того, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджет и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными.

Однако Верховный Суд РФ указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.

Поэтому действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных соответствующими нормами НК РФ. Имущественные потери лиц подлежат компенсации в форме выплаты процентов, начисляемых за период с момента взыскания по день фактического возврата. С учетом установленного факта неправомерного двойного списания денежных средств с ЕНС налогоплательщика позиция судов по отказу в начислении процентов на суммы излишне списанных налогов повлекла нарушение законных интересов общества, а также принципа поддержания доверия к действиям государственных органов применительно к сфере публичных правоотношений.

При таких обстоятельствах ВС РФ считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене. Поскольку период просрочки возврата незаконно списанных сумм в целях расчета процентов судами не устанавливался и расчет процентов не проверялся, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы, Правовые вопросы

Минтруд меняет формы договоров о полной материальной ответственности

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.01.2025)

Минтруд решил дополнить формы типовых договоров о полной индивидуальной и коллективной / бригадной материальной ответственности.

Напомним, что в соответствии с нормами ТК РФ перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждает Минтруд. Действующий приказ Минтруда от 31.12.2022 N 85 должен быть упразднен с 1 сентября 2025 года в рамках так называемой "регуляторной гильотины".

В связи с этим ведомство подготовило ему замену - проект нового документа, которым будут утверждены:

- перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества;

- перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная / бригадная материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества;

- типовые договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, о полной коллективной / бригадной материальной ответственности.

Изменений в перечнях должностей и работ нет. При этом в новых типовых формах договоров появится указание на возможность:

- изменения, расторжения, прекращения договоров о материальной ответственности, заключенных в электронном виде, по соглашению сторон, оформленному в электронном виде;

- подписания работодателем заявления работника о приеме или выбытии из состава коллектива / бригады в электронном виде (если договор о коллективной (бригадной) матответственности заключался в электронном виде).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Пришло время отчитаться перед Росстатом об использовании топливно-энергетических ресурсов

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Данный отчет сдают организации всех форм собственности, в том числе бюджетная сфера. Будучи потребителями, учреждения указывают в отчете данные об остатках, поступлении и расходе топлива (бензин, дизтопливо, мазут, печное топливо, газ, уголь, торф, дрова и пр.) и теплоэнергии.

Период сдачи формы - с 20 января по 16 февраля после отчетного года.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 4-ТЭР. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нулей и прочерков.

Декларация о доходах служащего за 2024 год: методичка от Минтруда, новшества и нюансы

	Пример заполнения Сведений об использовании топливно-энергетических ресурсов (форма N 4-ТЭР)
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны ежегодно подавать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу / супруга и несовершеннолетних детей. Многие ведомства уже объявили о начале декларационной кампании за отчетный 2024 год.

Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2024 год. Прошлогодняя методичка уже неактуальна.

Ведомство просит учитывать, что дата печати Справки автоматически формируется в зоне служебной информации (в правом нижнем углу документа). В связи с этим важно обращать внимание на ситуации, при которых отчетная дата напрямую зависит от месяца представления справки. Недопустимо, чтобы дата печати Справки, автоматически формируемая в правом нижнем углу каждого ее листа, была:

- ранее отчетной даты, указываемой на титульном листе Справки,

- позднее даты заверения достоверности и полноты на последнем листе Справки.

Обратим внимание на некоторые новшества и значимые моменты, касающиеся сведений в Справке о доходах служащих за 2024 год, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения:

Декларировать доходы служащие могут уже с 1 января. Срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Однако не рекомендуется откладывать представление сведений до апреля, особенно в случае планируемого длительного отсутствия работника, например, в связи со служебной командировкой или отпуском. Ну а ввиду того, что при подаче Справок часто возникают вопросы по их заполнению, целесообразно представить их заблаговременно.

Кто в этом году освобожден от подачи Справки?

Не представляют сведения о доходах за 2024 год:

- участники специальной военной операции, а также работники, командированные для выполнения задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это касается также тех, кто уже вернулся из командировки;

- государственные и муниципальные служащие ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;

- сотрудники ОВД, Росгвардии, УИС, принимающие участие в СВО или непосредственно выполняющие задачи, связанные с ее проведением, на присоединенных территориях и Украине;

- мобилизованные, добровольцы и контрактники.

А вот отпуск, декрет или больничный не освобождают работника от обязанности представить Справку о доходах.

Когда можно не подавать сведения в отношении супругов и детей?

1. Сведения представляются с учетом семейного положения, в котором находился служащий по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года. Например, если брак заключен в марте 2025 года (после отчетной даты), то сведения в отношении супруги (супруга) не представляются. А вот если если брак заключен в ноябре 2024 года, сведения на супругу (супруга) подать нужно, поскольку по состоянию на отчетную дату служащий состоял в браке.

Аналогичный подход применяется и в случае развода. Но здесь важно правильно зафиксировать дату прекращения брака, поскольку при его расторжении в ЗАГСе или в суде она будет определяться по-разному. Минтруд включил в методичку наглядную таблицу с примерами, которая поможет определиться с необходимостью подавать сведения в отношении супруги (супруга) после развода.

Нарушения, связанные с необходимостью подачи сведений на бывших супругов, могут стоить служащему увольнения в связи с утратой доверия или изъятия имущества / денег, законность получения которых не доказана. Как это случилось с госслужащими, ошибочно полагавшими, что заключение брака (определение Третьего КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8Г-20162/2023) и его расторжение (определение Волгоградского областного суда от 02.10.2023 по делу N 33-9333/2023) в декабре отчетного года не обязывает подавать в отношении супруги сведения за этот год. Кстати, попытка скрыть семейное положение и, как следствие, непредставление справки в отношении супруги (на которую, как выяснилось, в отчетном году была зарегистрирована недвижимость) также стоили чиновнику кресла (решение Уярского райсуда Красноярского края от 18.12.2023 по делу N 2а-653/2023).

2. Не подавать сведения в отношении супругов разрешено, если они являются военнослужащими, участниками СВО, мобилизованными, добровольцами или командированы в новые регионы.

3. На ребенка сведения представляются, если по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года - он был несовершеннолетним, т.е. не достиг 18 лет. Лицо считается достигшим определенного возраста на следующий день после дня рождения. Таким образом, если ребенку 18 лет исполнилось в мае 2024 года, то к отчетной дате он является совершеннолетним, значит сведения на него подавать не надо. И даже если 18 лет исполнилось 30 декабря, то сведения на него не подаются - 31 декабря (в отчетную дату) ребенок уже считается совершеннолетним. А вот рожденный 31 декабря совершеннолетним будет считаться только 1 января (после отчетной даты) - на него необходимо подать сведения за отчетный год.

4. При невозможности по объективным причинам представить сведения о доходах и имуществе супруги (супруга) и / или несовершеннолетних детей служащему следует обратиться с соответствующим заявлением в антикоррупционную службу своего ведомства.

Сделать это нужно до истечения срока подачи Справок. Алгоритм действий в этом случае Минтруд прописал в специальном Обзоре правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах и имуществе своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

Нет, представление уточненных Справок за предыдущие декларационные кампании не предусмотрено. Если служащий обнаружил неточности в сведениях за прошлые годы, достаточно к представляемой в 2024 году Справке о доходах приложить соответствующие письменные пояснения.

Уточнить можно лишь сведения за отчетный год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании, то есть до 31 мая.

На что еще обратить внимание при заполнении Справки?

Отметим несколько моментов - как новых, так и тех, что уже имели место в прошлом году.

1. Основанием для заполнения Справки должны быть правоустанавливающие и иные подтверждающие официальные документы. Не рекомендуется пользоваться информацией, полученной по телефону, в том числе в виде смс-сообщения.

2. Если работник / служащий занял должность или поступил на службу в отчетном периоде (т.е. была смена основного места работы в 2024 году), то доход, полученный по предыдущему месту работы, указывается в строке "Иные доходы", а в графе "Вид дохода" - предыдущее место работы.

Ошибочное указание дохода по предыдущему месту работы не в строке "Иные доходы", а в строке "Доходы по основному месту работы" вкупе с прочими недочетами при заполнении справки могут стоить дисциплинарного взыскания, лишения квартальной премии и долгого судебного разбирательства (см., например, определение Девятого КСОЮ от 12.09.2024 по делу N 8Г-7695/2024), а неуказание предыдущего места работы и / или доходов от него - увольнения в связи с утратой доверия (определение Девятого КСОЮ от 08.08.2024 по делу N 8Г-5979/2024, решение Советского райсуда г. Тулы Тульской области от 07.08.2024 по делу N 2-1284/2024).

3. Обязательно изучите перечень доходов, подлежащих отражению в строке "Иные доходы". Как показывает практика, часто нарушения, которые квалифицируются как представление заведомо недостоверных или неполных сведений, связаны именно с неотражением определенных поступлений в этой строке. Так, служащие забывают показать в Справке:

- выплату пособия по нетрудоспособности (решение Ногликского райсуда Сахалинской области от 11.10.2024 по делу N 2-287/2024, апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 10.04.2024 по делу N 33-3-3276/2024);

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, квартиры (решение Енисейского райсуда Красноярского края от 23.09.2024 по делу N 2-965/2024), гаража (решение Югорского райсуда ХМАЮ - Югры от 12.07.2024 по делу N 2-434/2024), коммерческих помещений (определение Четвертого КСОЮ от 11.07.2024 по делу N 8Г-18314/2024);

- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, за работу в избирательной комиссии - см. апелляционное определение Иркутского облсуда от 26.02.2024 по делу N 33-1831/2024);

- денежные средства, полученные в порядке наследования (апелляционное определение Курского областного суда от 16.04.2024 по делу N 33-1427/2024);

- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх (например, ставки на спорт - решение Предгорного райсуда Ставропольского края от 18.07.2024 по делу N 2-1557/2024, определение Третьего КСОЮ от 24.06.2024 по делу N 8Г-9045/2024).

4. Как и прежде, в Справке не предусмотрено указание доходов, полученных в натуральной форме (например, организация и / или оплата страховой компанией восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства по договору страхования; получение арендной платы в натуральной форме и др.). Но есть одно исключение - с этого года в методичке уделено внимание вопросам отражения в Справке доходов цифровой валюты. Налоговое законодательство относит ее к доходам, полученным в натуральной форме. Так, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и по иным основаниям (например, куплена, получена в дар и пр.), при ее наличии в собственности подлежит указанию в подразделе 3.5 раздела 3 Справки.

5. Если служащий продает принадлежащий ему на праве собственности объект имущества и распоряжается о перечислении вырученных денег на счет иного лица (например, дальнего родственника), то сам служащий в этом случае является первичным собственником денежных средств, и потому должен отразить эти суммы в Разделе 1 "Сведения о доходах" Справки.

6. Методичка указывает, как отражать в Справке так называемую "Пушкинскую карту", предоставляемую молодежи в возрасте от 14 до 22 лет. Средства такой социальной поддержки НЕ отражаются в Разделе 1 "Сведения о доходах". Данные карты следует указать в Разделе 4 "Сведения о счетах в банках...".

7. С привлечением застройщиком денежных средств участников долевого строительства недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу в Разделе 2 "Сведения о расходах" Справки отразить соответствующие суммы нужно только в том случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего и его супруги / супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки

8. Отдельно следует показать в Справке и доходы от вкладов в банках и иных кредитных организациях, даже если это буквально копеечные суммы. При этом во избежание неточностей не рекомендуется производить расчет доходов (процентов) самостоятельно. Руководствоваться следует информацией из единой формы Сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банк обязан предоставить такие Сведения на основании обращения гражданина в срок не позднее пяти рабочих дней после дня обращения. Банк России подчеркивает: в Сведениях указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде. А в числе поступлений на счет банк отразит и суммы, перечисленные служащим с других своих счетов.

И даже если как таковых доходов от средств на банковском счете нет, в Справке нужно заявить обо всех принадлежащих служащему или его семье счетах. Судебная практика располагает множеством примеров, чем может обернуться "забывчивость" служащего, не указавшего в Справке о доходах информацию о нескольких банковских счетах. Так, суды поддержали дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения служащих в связи с утратой доверия, расценив как коррупционное правонарушение неуказание в Справке о доходах данных по банковским счетам, даже при том, что обороты, остатки и начисленные проценты по ним были нулевыми или совсем незначительными:

- решение Агрызского райсуда Республики Татарстан от 09.12.2024 по делу N 2-425/2024;

- решение Новоусманского райсуда Воронежской области от 14.11.2024 по делу N 2-в462/2024;

- решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024;

Обратите внимание: ликвидация банка свидетельствует о закрытии счета в нем, а вот отзыв у банка лицензии вовсе не означает, что счет закрыт. Даже будучи лишенным лицензии, банк обязан выдать информацию о состоянии счета. Если банк реорганизован путем слияния, присоединения или преобразования, запрос на получение сведений по счетам следует направить в кредитную организацию, созданную в результате реорганизации.

9. Часто ошибочно отражается в Справке продажа автомобиля. Как в прошлые годы, так и в Методических рекомендациях по заполнению Справки за 2024 год неизменным остается порядок отражения транспортных средств: если по состоянию на отчетную дату - в данном случае это 31 декабря 2024 года - транспортное средство находилось в собственности работника или членов его семьи, то его следует отразить в подразделе 3.2 "Транспортные средства"; если же на отчетную дату оно уже было отчуждено, то в подразделе 3.2 его отражать уже не нужно. При этом в разделе 1 Справки по строке "Иные доходы" следует указать доход от продажи, в том числе по схеме "трейд-ин".

Именно неотражение или некорректное отражение в Справке приобретения автомобиля по программе "трейд-ин" может стать поводом к изъятию в доход бюджета имущества чиновника (см., например, определение Четвертого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-25768/2023).

Кстати, невключение в Справку дохода от продажи транспорта по "трейд-ин" при том, что в соответствующем разделе будет отражен новый автомобиль, признается малозначительным правонарушением.

Важно также помнить, что право собственности на транспортное средство возникает или прекращается при заключении договора купли-продажи. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения или прекращения на них права собственности. На это прямо указано в Методических рекомендациях по заполнению Справки как за 2024 год, так и в аналогичных методичках прошлых лет.

Непонимание этого нюанса может стоить чиновнику должности (решение Джанкойского райсуда Республики Крым от 20.01.2022 по делу N 2а-483/2022) или выговора с лишением премии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 29.12.2022 по делу N 33-11758/2022).

Нарушением будет и попытка занизить доходы от продажи автомобиля. Антикоррупционная проверка вполне может доказать факт недобросовестности чиновника (определение Восьмого КСОЮ от 22.08.2024 по делу N 8Г-10868/2024).

10. Неподтвержденные суммы доходов изымают...

Антикоррупционное законодательство позволяет прокуратуре конфисковать имущество чиновника, если его стоимость несопоставимо больше официального дохода служащего. Если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, что за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги / супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за отчетный и два предыдущих календарных года, то служащему придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Причем прокуратура должна обратиться в суд с заявлением о взыскании средств в доход государства, если не подтверждена законность получения суммы от 10 тыс. рублей. Судебная практика по таким нарушениям уже достаточно обширна (см., например, решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024, решение Клинцовского горсуда Брянской области от 27.06.2024 по делу N 2-42/2024, решение Нальчикского горсуда Кабардино-Балкарской Республики от 15.07.2024 по делу N 2-2246/2024).

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

С 1 февраля - срок отчета в Росстат об объеме платных услуг населению за 2024 год

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, оказывающие платные услуги населению, в том числе медицинские, образовательные, ветеринарные, ритуальные, социальные, услуги в области культуры, физкультуры и спорта, услуги гостиниц и прочих средств размещения (полный перечень видов услуг, обязывающих сдавать отчет N 1-услуги, размещен на официальном сайте Росстата).

Период сдачи формы - с 1 февраля по 1 марта после отчетного года.

Снижение зарплаты медиков - новый повод к внеплановой проверке медорганизации

В 2025 году Роструд запускает новый индикатор риска - то есть законное, полноценное основание для внеплановой проверки работодателя: это снижение заработной платы у 25 % и более работников медорганизаций отдельных категорий медицинского персонала:

- врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием,

Индикатор риска будут выявлять на основе данных, которые поступают в Роструд напрямую из Социального фонда России.

По мнению Роструда, "срабатывание" может свидетельствовать о возможном нарушении трудового законодательства в части своевременной и в полном объеме выплаты заработной платы, причем еще до поступления жалоб работников.

При этом снижение оплаты труда, связанное с объективными причинами (длинный больничный, отпуска за свой счет или по уходу за ребенком, переход на полставки и т.п.), не является нарушением.

Кому еще ждать визита трудовой инспекции в связи с расширением перечня индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства, узнайте из новостей от 09.01.2025.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

В 2025 году авансы по контрактам с казначейским сопровождением могут быть увеличены

Правительство РФ намерено ввести временную меру, отчасти аналогичную действовавшей в 2024 году, которая позволяет устанавливать в государственных контрактах с казначейским сопровождением, заключаемых федеральными получателями бюджетных средств, условие об авансе в размере до 50% (по контрактам, связанным с выполнением работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капстроительства государственной собственности, - от 30 до 50%) от цены контракта включительно, но в пределах ЛБО, доведенных на текущий финансовый год.

Федеральным ГРБС предоставят право принимать правовые акты, предусматривающие возможность включения в госконтракт условий о казначейском сопровождении в целях увеличения предельного размера авансового платежа до 50% по контрактам, цена которых менее 100 млн рублей.

При предоставлении в 2025 году МБТ субъекту РФ на софинансирование капвложений в объекты недвижимости региональной или муниципальной собственности следует предусмотреть обязательство субъекта РФ о включении в государственные / муниципальные контракты условий о размерах авансовых платежей от 30 до 50% в случае казначейского сопровождения указанных авансовых платежей, если более высокие размеры авансов не установлены Правительством РФ.

Региональным и муниципальным властям может быть рекомендовано принять меры, обеспечивающие включение в заключаемые получателями средств региональных / местных бюджетов договоры и контракты на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также в ранее заключенные договоры / контракты условий об авансовых платежах в размерах, аналогичных размерам, установленным для федеральных ПБС.

Тема: Правовые вопросы, Закупки, Экономисту на заметку,
Платежи, касса, казначейство

С 1 февраля 2025 года - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Подписано постановление об индексации с 1 февраля на 9,5% целого ряда выплат, пособий, компенсаций.

Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для следующих выплат:

- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

- ежемесячные страховые выплаты (включая максимальный размер) и максимальная сумма для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;

- единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,095 приведены в таблице.

Отметим, что все перечисленные пособия работодатель самостоятельно не выплачивает. До недавнего времени работодатели выплачивали работникам только пособие на погребение, впоследствии получая его возмещение из СФР. Однако с 2025 года и это пособие СФР начал выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем.

Когда работник вправе не отвечать на телефонные звонки работодателя?

Вид пособия, выплаты	Размер пособия или выплаты в январе 2025 г.	Размер пособия, выплаты с учетом коэффициента индексации 1,095
Единовременное пособие при рождении ребенка	24 604,30 руб.	26 941,71 руб.
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и (или) сестрами	187 996,89 руб.	205 856,60 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	9 227,24 руб.	10 103,83 руб.
Социальное пособие на погребение	8 370,20 руб.	9 165,40 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	108 784,04 руб.	119 118,52 руб.

Отвечая на вопрос, инспекторы Роструда напомнили, что согласно нормам ТК РФ время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

- выходные дни - еженедельный непрерывный отдых;

Таким образом, в указанное время работник вправе не отвечать на телефонные звонки с работы, поскольку в этот период он свободен от исполнения должностных обязанностей.

Дайджест разъяснений Минфина России и Казначейства за II полугодие 2024 года

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства и ФК, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных во II полугодии 2024 года.

Начальная максимальная цена контракта рассчитывается в пределах расходов учреждения, предусмотренных в плане финансово-хозяйственной деятельности на закупку.

В целях методического обеспечения проведения финансовыми органами, ГРБС, ГАДБ, ГАИФ мониторинга качества финансового менеджмента Минфин России подготовил Методические указания.

Документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе Деятельность / Бюджет / Бюджетный процесс / Контроль и аудит / Мониторинг качества финансового менеджмента в государственном секторе /Нормативные правовые акты и методические рекомендации.

В целях усиления контроля за целевыми средствами, подлежащими казначейскому сопровождению со стороны государственного (муниципального) заказчика, ПБС, которому доведены ЛБО на предоставление бюджетных инвестиций / субсидий, обращает внимание, что заказчик вправе утвердить Сведения об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) в соответствии с Порядком N 214 участнику казначейского сопровождения как на общий объем планируемых выплат на весь период действия контракта / договора / соглашения, так и частично, на объем выплат в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств по документам, подтверждающим факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, и / или на соответствующий срок.

При этом, ТОФК осуществляет проверку представленных участником казначейского сопровождения Сведений на соответствие требованиям Порядка N 214н.

В целях недопущения возникновения просроченной дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета на предоставление субсидий юрлицам, ИП и физлицам - производителям товаров, работ, услуг главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо обеспечить своевременное принятие представленных получателями субсидий по итогам 2024 года с использованием системы "Электронный бюджет" отчетов о достижении результатов предоставления субсидии и отчетов об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия.

Установлены предельные сроки представления получателями субсидий указанных отчетов и сроки их проверки.

Если зарплата перечисляется на карту "Мир", то дата исполнения обязательства по погашению кредиторской задолженности, отраженной на счете 1 302 11 737 "Расчеты по заработной плате", определяется на основании даты выплаты зарплаты, которая установлена в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Следует также учитывать время, необходимое для исполнения распоряжения о совершении казначейского платежа. На лицевом счете ПБС должно быть достаточно ЛБО для исполнения данного платежа.

Расходы бюджетов субъектов РФ на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда подлежат отражению по целевой статье расходов, содержащей в 4-5 разрядах - код федерального проекта (И2) и направление расходов, увязанное с конкретным мероприятием (результатом) регионального проекта.

Минфин рекомендует регионам утвердить ЦСР, содержащие следующие направления расходов (6-10 разряды кода целевой статьи классификации расходов бюджетов), для отражения расходов на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда, осуществляемых:

- за счет средств, поступивших от ППК Фонд развития территорий", - ХХ Х И2 67483;

- за счет средств бюджетов субъектов РФ (в т.ч. за счет субсидий из регионального - местным бюджетам) - ХХ Х И2 67484;

- за счет средств местных бюджетов - ХХ Х И2 6748S.

Применение советских норм выдачи СИЗ и санитарной одежды медикам: разъяснения Минздрава

До 31 декабря 2024 года учреждения здравоохранения при расчете потребности в мягком инвентаре для медицинского персонала (халаты, костюмы и т.п.) могли руководствоваться советскими Отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, а также норм санитарной одежды и санитарной обуви, утвержденными приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 N 65. Вопрос о том, какими нормативными документами руководствоваться медорганизациям для определения норм оснащения и сроков службы мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, мы разбирали в одном из недавних выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизаций".

И вот настал 2025 год. Изменилась ли нормативная база для аргументации расчета плановых показателей по обеспечению медицинского персонала мягким инвентарем?

На вопрос об уточнении статуса Приказа N 65 в Минздраве сообщили, что он может применяться в части, не противоречащей законодательству РФ.

1. Основным документом, на основании которого медицинские учреждения рассчитывают свою потребность в мягком инвентаре для работников, являются Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденные приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 767н.

2. Обеспечение работников СИЗ осуществляется по результатам проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах работников. Следовательно, при планировании определенную в соответствии с Едиными типовыми нормами N 767н потребность нужно сверить с документами СОУТ.

3. В Единые типовые нормы N 767н, к сожалению, не включено большое число должностей медицинских и фармацевтических работников, предусмотренных Номенклатурой Минздрава России. Например, не поименованы врач-хирург, врач-офтальмолог и др.

4. Кроме того Едиными типовыми нормами N 767н, не предусмотрено обеспечение медицинских работников СИЗ в разрезе профессий / должностей с указанием их места / характера работы, видов выполняемых работ. Например, на основании профстандарта "Врач-оториноларинголог" можно выделить врача-оториноларинголога, ведущего первичный прием пациентов, проделывающего такие манипуляции, как удаление инородных тел, остановка кровотечения, оказание неотложной помощи при гнойно-воспалительных процессах. В то же время врач-оториноларинголог может заниматься проведением отдельных видов медицинских освидетельствований, предварительных и периодических медицинских осмотров. Исходя из анализа трудовой деятельности такого специалиста, потребность в СИЗ может быть разной.

Поэтому, Минздрав считает возможным применять нормы Приказа N 65 1988 года в части той уточняющей информации, которая отсутствует в Единых типовых нормах N 767н. При их доработке необходимость в применении норм Приказа N 65 сойдет на нет.

До 1 февраля успейте внести в реестр контрактов информацию об изменении КРБ, КВР и ЦСР

Правилами ведения реестра заключенных контрактов установлена обязанность заказчиков по внесению в реестр контрактов информации об измененных кодах КРБ, КЦСР, КВР (в случае изменения указанных кодов в соответствии с бюджетным законодательством) не позднее 1 февраля финансового года, в котором подлежат применению указанные коды.

С 1 января 2025 года вступили в силу ряд поправок в Порядок формирования и применения КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, и новые перечни КБК на 2025 год и плановый период, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.

Существенные изменения коснулись целого ряда кодов. Проверьте, не требуется ли скорректировать информацию о КБК в реестре контрактов, - времени на внесение изменений осталось немного.

Обратите также внимание: сведения о кодах бюджетной классификации не являются условием контракта, но если они включены в текст контракта, то изменения в этой части возможны только путем заключения дополнительного соглашения к контракту.

	Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в обзоре "КВР и КОСГУ - 2025. Важные изменения"
	Сопоставительные таблицы от Минфина России: - коды классификации расходов ФБ, применяемые в 2024 году, к кодам классификации расходов ФБ, применяемым в 2025 году; - формы обоснований бюджетных ассигнований кодам КВР и и направлений расходов, содержащихся в ЦСР, на 2025 год и на плановый период

С 2026 года вводится новая "первичка" по инвентаризации и унифицированный акт сверки

Альбом унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 61н, продолжает пополняться новыми документами, а в Методические указания по заполнению электронных форм активно вносятся правки. Очередные изменения в положения Приказа N 61н начнут применяться при ведении учета с 1 января 2026 года. Но не запрещено сделать это и ранее - при организационно-технической готовности учреждения.

Нынешние изменения касаются как общих положений, так и ряда конкретных действующих форм. Например, предусмотрены обширные правки в подраздел Методических указаний по оформлению Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). В частности, скорректирован перечень хозяйственных операций, в которых составляется Накладная (ф. 0510458), - она не будет применяться для оформления отпуска объектов недвижимости, а также при передаче недвижимости и транспортных средств в возмездное / безвозмездное пользование.

Кроме того, в Методических указаниях исключены упоминания всех унифицированных форм документов, утвержденных Приказом N 52н, - они заменены на аналогичные электронные формы документов из Приказа N 61н.

Помимо правок в части существующих первичных документов, утверждены восемь новых унифицированных форм электронных первичных учетных документов, а также методические указания по их применению.

Код формы	Наименование формы
0510469	Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
0510470	Инвентаризационная опись ценных бумаг
0510471	Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)
0510472	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах
0510473	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам
0510474	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям
0510477	Акт сверки расчетов
0510478	Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами

Акт сверки (ф. 0510477) и Сведения о признании объектов права пользования НФА (ф. 0510478) - две совершенно новые унифицированные формы, аналогов для которых не существует. Бюджетная сфера обязана начать использовать указанные документы не позднее даты их обязательного применения (01.01.2026), но не ранее даты вступления в силу Приказа N 144н с поправками (02.02.2025). Решение о досрочном (в 2025 году) применении этих форм закрепите в Графике документооборота.

Поправки в статью 15.15.6 КоАП упростят определение виновного в искажении отчетности

С 2019 года п. 5 ст. 15.15.6 КоАП РФ оговаривает, что предусмотренная данной статьей административная ответственность за искажение показателей отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бюджетного / бухгалтерского учета (равно как и к лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению учета), если искажение показателей отчетности допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и / или непередачи / несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Но, как отмечают законодатели и Счетная палата, при использовании на практике положений ст. 15.15.6 КоАП приходится сталкиваться с вопросом определения лиц, на которых должна возлагаться административная ответственность в подобных ситуациях.

В связи с этим Минфин инициировал поправки в ст. 15.15.6, которые призваны уточнить перечень лиц, на которых возлагается ответственность по данной статье, и лиц, которые освобождаются от ее применения. Предполагается, что отвечать за искажение отчетности, случившееся из-за некорректного оформления первичных документов и / или их несвоевременной передачи в бухгалтерию, будет лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

Формируем номера счетов без ошибок и не оставляем шансов ревизорам: новый видеоурок

Минфин России и Федеральное казначейство констатируют: значительная доля ошибок в отчетности связана с некорректным применением КБК при формировании номеров счетов. Это не позволяет пользователям отчетности верно ее "прочитать", что затрудняет анализ структуры задолженности, а значит, не достигается цель составления отчетности. А ведь это очень важно для дальнейшей работы с задолженностью и принятия правильных управленческих решений.

Чтобы свести к минимуму такого рода нарушения, Казначейство недавно разработало удобную таблицу - справочник с увязками кодов аналитики и счетов учета, а Минфин России в системном письме по отчетности - 2024 привел новые основания для применения группировочных КБК к счетам 401 10 199 и 401 10 172.

Как работают эти инструменты на практике, наши эксперты расскажут в ходе нового видеоурока "Особенности формирования номеров счетов в организациях бюджетной сферы: что нового". Но вначале коснутся общих правил формирования номеров счетов для каждого типа учреждений. Кстати, вы знали, что из общих правил есть исключения, и этими исключениями являются счета, которые включены в рабочий план счетов практически каждого учреждения? Далее - подробный рассказ о новшествах с наглядными схемами и таблицами, а после него разбор нескольких практических ситуаций, из которых вы узнаете, как сформировать:

- КПС к счетам 105 00 и 106 00 при списании матзапасов при проведении модернизации ОС;

- 15-17 разряды номера счета 303 04 в части НДС от оказания автономным / бюджетным учреждением платных услуг или сдачи имущества в аренду;

- КПС к счету 401 10 172 при поднятии на баланс имущества, ранее признанного "неактивом";

- 15-17 разряды номера счета 304 03 при удержании средств по исполнительному листу из компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

- 15-17 разряды номера счета 401 10 173 при списании не востребованной кредиторами задолженности, признанной сомнительной.

Можно ли за счет ОМС оплатить уволившемуся сотруднику первые три дня больничного?

Неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС. Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Может ли учреждение здравоохранения оплатить средствами ОМС первые три дня нетрудоспособности работника после его увольнения?".

В соответствии с нормами Закона N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60% от среднего заработка, если работник заболел в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору.

Структура тарифа на оплату медицинской помощи в рамках ОМС включает в себя расходы на социальное обеспечение работников медицинских организаций. Источником финансирования таких выплат являются все средства организации, из которых формируется фонд оплаты труда, в т.ч. средства ОМС.

Если заработная плата уволившемуся работнику начислялась за счет страховых средств, то и пособие за первые три дня больничного могут быть выплачены из этого источника финансирования.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

Для ухода за раненым участником СВО можно будет взять отпуск без сохранения зарплаты

Законопроектом предлагается закрепить новые категории работников, которым работодатель не может отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

Право на такой отпуск продолжительностью до 14 календарных дней в году предлагают предоставить родителям и супругам погибших или умерших добровольцев, сотрудников, проходящих службу в войсках Росгвардии.

Отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 35 календарных дней в году смогут получить родители и жены / мужья участников СВО, получивших ранение, контузию или увечье либо заболевание (связанное с прохождением военной службы, исполнением обязанностей по контракту), в целях ухода за ними в соответствии с медицинским заключением.

Не знаете, какие отчеты сдавать в Росстат? Получите на сайте индивидуальный перечень форм!

Получить индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения, которые ваша организация должна предоставлять в органы статистики, можно в разделе "Получить данные о кодах и формах" информационно-поисковой системы Росстата (необходимо иметь последнюю версию интернет-браузера).

Для этого достаточно указать код по ОКПО или ОГРН (для обособленного подразделения - ИНН).

Если в системе представлены устаревшие сведения об обособленных подразделениях юридического лица или требуется присвоить код ОКПО (идентификационный номер) вновь созданному подразделению или исключить подразделение из перечня в связи с его ликвидацией, следует направить в Росстат актуальные данные с указанием полного и краткого наименования, адреса, кода вида деятельности по ОКВЭД2 (не менее 4 знаков).

- видов экономической деятельности, заявленных при госрегистрации и фактически осуществляемых (в том числе дополнительных видов деятельности);

- информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России,

- иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Следует иметь в виду, что с учетом периодичности форм (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) и в связи с необходимостью актуализации совокупностей объектов наблюдения, сведения о перечнях форм актуализируются ежемесячно.

Когда можно получить актуальный перечень форм месячной периодичности, подскажет таблица.

Периодичность отчетности	Срок получения перечня форм	Примечание
Месячная	начиная с 30 числа отчетного месяца	Кроме формы N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" - перечень респондентов по данной форме обновляется в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным и формы N 4-запасы "Сведения о запасах топлива" - перечень респондентов по данной форме обновляется 27 числа отчетного месяца
Квартальная	начиная с 30 числа последнего месяца отчетного квартала	-
Полугодовая	начиная с 30 числа последнего месяца отчетного полугодия	-
Годовая	29 декабря	Кроме отдельных форм, перечни респондентов по которым обновляются в иные сроки. Их список со сроками обновления размещен на сайте Росстата по ссылке https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/isklu.pdf.

Перечень форм, размещенный в сервисе Росстата, является полным. Если для вашей организации формы статистического наблюдения не опубликованы, предоставлять их не надо.

Отдельно Росстат обращает внимание юридических лиц, имеющих обособленные подразделения: помимо перечня форм юридического лица, необходимо проверять перечень форм головного подразделения.

Не забывайте, что статистическая отчетность представляется не только в органы Росстата, но и иным субъектам официального статистического учета (федеральным органам государственной власти, ЦБ, СФР и др.) Информация, представленная в сервисе Росстата касается только отчетности, представляемой в статистические органы.

"Платон" растет: с 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов

	Путеводитель по формам статистической отчетности
	Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
	Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2025 год

Росавтодор информирует, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2025 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,34 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 3,05 рубля за км пробега.

Также в сообщении отмечается, что в соответствии с разработанной Минтрансом России совместно с грузоперевозчиками программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения, 20 июля 2024 года опубликован прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

Имейте в виду грядущее повышение при планировании деятельности.

А вы знаете, в каком документе зафиксировать справедливую стоимость арендных платежей?

Справедливая стоимость арендных платежей - это показатель, характеризующий рыночную цену аренды определенного объекта имущества на текущую дату. Такая стоимость определяется передающей стороной (арендодателем) в случае, если объект имущества предоставляется в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды или имущественного найма, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости.

Учитывая цикл бюджетного планирования (3 года) и руководствуясь принципом непрерывности деятельности учреждения, предполагаемый срок использования полученного объекта в целях применения Стандарта "Аренда" можно признать равным 3-м годам: текущий финансовый год; очередной финансовый год; первый год планового периода, следующий за очередным. Следовательно, исходя из этого срока должна определяться справедливая стоимость арендных платежей и далее ежегодно или раз в три года (по окончании установленного трехлетнего периода) уточняться по состоянию на отчетную дату (1 января очередного года).

В соответствии с положениями Методических указаний по применению унифицированных форм, утвержденных Приказом N 61н, в целях оценки стоимости имущества применяется Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Однако определение справедливой стоимости арендных платежей не поименовано в качестве обязательных случаев использования указанного документа.

Если законодательством не предусмотрено унифицированной формы первичного документа и / или регистра для отражения хозяйственной ситуации, такую форму организация бюджетной сферы вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Можно также расширить сферу применения схожей по содержанию унифицированной формы.

Таким образом, в положениях учетной политики по определению справедливой стоимости арендных платежей объектов льготной аренды вполне можно закрепить использование для этих целей Решения об оценке (ф. 0510442) (см., например, локальный акт Федерального казначейства, применяемый в целях ведения бюджетного учета централизованных федеральных органов и учреждений).

Решение об оценке (ф. 0510442) рекомендуем применять для фиксации справедливой стоимости арендных платежей как на основе доведенной до арендатора / ссудополучателя информации, так и в ее отсутствии (например, когда арендодатель - физлицо отказывается предоставить необходимые сведения), а также в целях корректировки учетных данных по договорам, заключенным на неопределенный срок.

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

Советник директора по воспитанию: важные детали о выплатах, отпуске, должностной инструкции

В школах, колледжах и техникумах всех субъектов РФ введена должность советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями

В 2023 году был обновлен профессиональный стандарт "Специалист в области воспитания" с включением в него должности советника директора по воспитанию, а сама должность добавлена в номенклатуру должностей педагогических работников.

Минпросвещения напоминает: должностные обязанности советника по воспитанию устанавливаются должностными инструкциями, утвержденными руководителями образовательных организаций. Исходя из направления деятельности советника, ведомство рекомендует включить в его должностную инструкцию помимо прочего следующие трудовые обязанности:

- организация сотрудничества образовательной организации с Движением первых и иными общероссийскими общественно-государственными детско-юношескими организациями, общественными объединениями, имеющими патриотическую, культурную, спортивную, туристско-краеведческую, образовательно-просветительную, общеразвивающую и благотворительную направленность;

- информирование участников образовательных отношений о деятельности Движения первых и иных детских и молодежных общественных объединений и их значимости для формирования личности обучающихся, о проведении всероссийских, региональных, муниципальных мероприятий, мероприятий образовательной организации для обучающихся, в том числе о мероприятиях в сфере молодежной политики.

С 1 сентября 2024 года советники директора в школах и колледжах начали получать ежемесячное денежное вознаграждение в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета. Причем даже если педработник замещает должность советника по основному месту работы с оплатой труда в размере половины должностного оклада, а также по совместительству, размер надбавки не меняется.

Ежемесячное денежное вознаграждение относится к стимулирующим выплатам и Едиными рекомендациями по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год включена в рекомендуемый перечень видов выплат стимулирующего характера работников сферы образования (см. также новость от 16.01.2025).

Ежемесячная выплата является составной частью заработной платы советника директора, поэтому выплачивается одновременно с выплатой зарплаты за полностью отработанное в календарном месяце время и учитывается при:

- расчете облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам;

- применении районных коэффициентов и процентной надбавки к зарплате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- расчете среднего заработка в установленных законом случаях, в т.ч. при оплате ежегодных отпусков (основных удлиненных и дополнительных);

- исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Если в течение месяца часть времени работник был на больничном, то за отработанные дни месяца ему должна быть пропорционально начислена заработная плата с учетом денежного вознаграждения, а за дни нетрудоспособности - пособие.

Минпросвещения рекомендует организовать раздельное начисление и выплату денежного вознаграждения советникам директора, с формированием отдельной ведомости

С 1 сентября 2024 года советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями получил право на отпуск продолжительностью 56 дней. При этом оговорено, что соответствующие нормы распространяются на правоотношения, возникшие со 2 марта 2022 года - дня включения должности советника директора по воспитанию в номенклатуру должностей педагогических работников. В связи с этим в трудовой договор советника должны быть внесены соответствующие изменения путем заключения допсоглашения.

Таким образом, если работник замещал должность советника директора не ранее чем со 2 марта 2022 года, и ему при работе в этой должности после 2 марта 2022 года предоставлялся отпуск продолжительностью менее 56 календарных дней (в 2022, в 2023 и 2024 годах), то он имеет право на предоставление ему неиспользованной части отпуска в соответствии с графиком отпусков.

Советник вправе по соглашению с работодателем разделить оплачиваемый отпуск на части, причем это касается и недополученной части отпуска за 2022, 2023 и 2024 годы. Также по заявлению работника возможна замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией. Работодатель может, но не обязан осуществлять такую замену, поскольку она означает, что за один и тот же период работнику будет производиться двойная выплата: в виде компенсации за часть отпуска, который не будет использован, и заработная плата за период работы вместо отпуска. Для такой двойной выплаты необходимы дополнительные средства ФОТ, которых у учреждения может не быть.

Важно учитывать, что замена отпуска по письменному заявлению работника денежной компенсацией в каникулярный период, установленный для обучающихся, нецелесообразна, поскольку в этот период вместо отпуска работник должен выполнять свои должностные обязанности, которые в каникулярный период в полном объеме выполняться не могут.

Тема: Образование, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

До 25 января следует отчитаться в Росстат о наличии строительных машин по новым правилам

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило пакет отчетности для организаций сферы строительства и ЖКХ. В числе новых шаблонов утверждена форма N 12-строительство, которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, выполняющие работы по договорам строительного подряда или хозяйственным способом и / или имеющие на своем балансе строительные машины.

Код или номер счета: как правильно заполнить графы Акта о результатах инвентаризации

Инвентаризационные процедуры в организациях бюджетной сферы в целях составления отчетности за 2024 год подходят к своему завершению.

Напомним, что часть объектов бухгалтерского учета должна быть проинвентаризирована по состоянию на 1 января 2025 года. Это означает, что оформление документов, отражающих результаты инвентаризации, будет завершено уже в новом 2025 году. Подробнее о минимальном перечне объектов и сроках их инвентаризации - в специальной памятке.

С 1 января 2024 года для обобщения результатов инвентаризации бюджетная сфера использует Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

В графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) отражаются наименование и код счета (9 знаков) группы проинвентаризированных объектов. Однако в соответствующих графах приложений к разделам 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в большинстве случаев требуется указать 26-разрядный номер счета бухгалтерского учета соответствующего объекта инвентаризации, а не код счета.

Дело в том, что разделы Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняются на основании информации, отраженной в соответствующем Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439): в графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта (ф. 0510463), также как и в Решении (ф. 0510439), при сплошной инвентаризации указываются наименование и код счета из Рабочего плана счетов в структуре Х ХХХ ХХ 000 (ХХ - для забалансовых счетов), а при выборочной инвентаризации - код счета из Рабочего плана счетов и наименования объектов из справочника объектов учета по соответствующему счету. Подробнее о формировании кода счета и его наименования смотрите здесь.

В отличие от графы 7 разделов Акта (ф. 0510463), указание в приложениях к разделам кода или номера счета объекта инвентаризации зависит от значения аналогичного показателя в соответствующей инвентаризационной описи. Например, при формировании графы 3 Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) предусмотрено указание исключительно номера счета учета, на котором учитываются инвентаризируемые доходы (поступления) (26 знаков). Следовательно, при формировании показателей графы 5 приложения N 9 к разделу 2 и графы 5 приложения N 7 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных и / или качественных отклонений также используется номер счета бухгалтерского учета.

А вот при формировании графы 5 раздела 1 Инвентаризационной описи по объектам НФА (ф. 0510466) допустимо указание как кода (9 знаков), так и номера счета (26 знаков) объекта инвентаризации. Следовательно, в графе 7 приложения N 7 к разделу 2 и графе 7 приложения N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при наличии отклонений также указывается либо код счета (9 знаков), либо 26-разрядный номер счета учета, на котором учитывается объект НФА (как в инвентаризационной описи).

Статотчетность по основным фондам за 2024 год - по новым правилам

Ведомство подготовило новые подробные правила заполнения годовых статистических отчетов:

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов";

- N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Документ вступил в силу с 1 января 2025 года, т.е. отчетность за 2024 год нужно составлять по новым правилам. Напомним, что срок представления отчетов территориальному органу Росстата - с 15 февраля по 1 апреля.

Новые указания по заполнению форм более объемные и структурированные. При формировании отчетов особое внимание обратите на порядок отражения данных по объектам аренды - и для арендодателя, и для арендатора прописаны новые требования.

В целом заполнять отчеты станет проще - по обеим формам Росстат разработал детальную методику заполнения показателей по строкам и графам.

Ранее применявшиеся указания утратили силу.

Работодателей обяжут раскрывать больше сведений в отчете ЕФС-1

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 27.12.2024)

	Путеводитель по формам статистической отчетности
	Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Разработан проект поправок в Закон N 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете. В числе прочего Минтруд намерен расширить состав сведений, которые работодатели должны представить в СФР в составе формы ЕФС-1.

В частности, предлагается прописать, что в отношении лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, работодатели должны будут представлять в том числе сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Помимо даты заключения, даты прекращения и иных реквизитов договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, предлагается обязать страхователя указывать в ЕФС-1 дату начала и дату окончания периода выполнения работ (оказания услуг), а также сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ.

Также работодателю предстоит подавать сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1), в том числе в отношении лиц, которые в отчетном периоде имели периоды:

- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством;

- приостановления государственной гражданской службы в соответствии со ст. 53.1 Закона N 79-ФЗ о госслужбе.

Расширят перечень оснований для представления сведений о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1) - их нужно будет подавать также в случаях:

- перевода сотрудника на дистанционную / удаленную работу;

- установления или отмены работнику режима неполного рабочего времени;

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

КБК не для всех: нюансы применения новых КВР

В прошлом году Минфин дважды вносил в Порядок формирования и применения КБК изменения, предусматривающие в том числе введение ряда новых кодов видов расходов.

Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющихся бюджетными инвестициями;

- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему по окончании срока действия указанного договора приобретение объекта недвижимого имущества, являющегося предметом лизинга, в собственность лизингополучателя.

Указанные КВР применяются с 2025 года. Но! Особенность данных кодов в том, что предназначены они для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Формулировка в порядке применения КВР 248 и 416 однозначно указывает на их использование исключительно участниками бюджетного процесса. Анализ формулировок в описании других КВР также свидетельствует о применении единой юридической техники в Порядке N 82н - если КВР предназначен для всех, в описании содержится прямое указание на бюджетные и автономные учреждения наряду с бюджетами бюджетной системы РФ. Например, как это указано в описании КВР 241 или 243. Следовательно, бюджетными и автономными учреждениями КВР 248 и 416 не применяются. Конечно, все обратили внимание на проектировку изменений в План ФХД федеральных АУ/БУ. Но до внесения изменений непосредственно в Порядок применения КБК делать поспешные выводы не стоит - будем следить за развитием событий.

Отметим, что новые коды появились в целях реализации отдельных положений, предусмотренных Законом N 177-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, а именно введены в целях обеспечения возможности осуществлять контроль за непревышением расходов бюджетов субъектов РФ по п. 7 ст. 85 БК РФ и расходов бюджетов муниципальных образований по п. 6 ст. 86 и ст. 107 БК.

Еще одно новшество, которое тоже имеет особенность применения, - новая подгруппа видов расходов 890 "Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Коды этой группы также предназначены для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Обратите внимание, что для исполнения федерального бюджета КВР указанной подгруппы применяются начиная с 2026 года. Однако для исполнения региональных и местных бюджетов никаких исключений и особенностей не установлено, что позволяет использовать КВР 891 - 895 при формировании бюджетов на 2025 и плановый период 2026 и 2027 годов, о чем Минфин России информировал в октябре 2024 года.

Не ошибается тот, кто ничего не делает: как внести исправления в электронный документ?

Ответственные лица организаций бюджетной сферы, которым поручено оформление первичных учетных документов, по определению наделены высокой ответственностью. Однако даже самые добросовестные работники нередко допускают ошибки и неточности. И если в обычной жизни "что написано пером, того не вырубишь топором", то при оформлении документов бухгалтерского учета исправления возможны. Об этом, в частности, говорит Стандарт "Концептуальные основы": исправления в первичные документы вносятся по согласованию с лицами, составившими и / или подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.

Однако в настоящее время, когда организации бюджетной сферы перешли или находятся в процессе перехода на формирование первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронными подписями, частым становится вопрос: "Как внести исправления в электронный документ?".

Нормативными правовыми актами не установлен порядок внесения исправлений в электронный документ после того, как он был сформирован и закончил свой путь по маршруту подписания. И не случайно: внести исправления в электронный документ, подписанный электронной подписью, нельзя, - это повлечет нарушение его целостности.

Поскольку регламент внесения корректировок в электронную "первичку" не определен, такой порядок учреждению необходимо разработать самостоятельно и закрепить в графике и правилах документооборота. При разработке указанного порядка считаем возможным ориентироваться на практику внесения исправлений в электронные документы, формы которых не являются унифицированными для бюджетной сферы (например, на практику внесения исправлений в УПД).

Также нельзя игнорировать механизмы корректировки информации, отраженной в электронной документе, прямо предусмотренные Методическими указаниями по применению унифицированных форм, утвержденными Приказом N 61н. Например, аннулирование ранее начисленных доходов в связи с выявленной ошибкой производится путем создания нового электронного документа - Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) с типом операции "03 00".

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

Федеральные БУ обязали осуществлять часть закупок через единого агрегатора торговли

До недавнего времени обязанность осуществлять закупки в соответствии с пп. 4, 5 и 28 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ с использованием единого агрегатора торговли (ЕАТ) "Березка" была предусмотрена лишь для федеральных органов исполнительной власти и находящихся в их ведении федеральных казенных учреждений.

С 17 января 2025 года Правительство РФ обязало использовать ЕАТ также бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам власти.

Годовая отчетность - 2024: видеоуроки, напоминалки, полезные обзоры, интерактивные примеры

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые необходимо успеть провести перед составлением бухгалтерской отчетности. Посмотрите, не упустили ли вы чего-то важного при подготовке к отчету...

Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

Начиная с годового отчета - 2023 большой объем информации, которую раньше раскрывали в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), перенесен в отдельные таблицы. Данную информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в шести новых таблицах, специально структурированных по ее разделам. Таким образом, объем текстовой части уменьшился, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. И внимание к ней со стороны ревизоров тоже усилилось. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

У нас уже готовы интерактивные примеры формирования новых таблиц и советы по их заполнению:

	Подробные ответы на самые острые вопросы по заполнению таблиц, наглядные схемы, важные детали и примеры - в актуальном видеоуроке "Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)"
	Полезные шпаргалки по формированию: - таблиц в составе Пояснительной записки; - текстовой части Пояснительной записки.

Мы неустанно напоминаем, что постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью - задача любого учреждения. Неотъемлемой составляющей такого контроля является анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная).

Кроме того, все, о чем нужно помнить при формировании годового отчета - 2024, уже актуализировано в Памятках бухгалтеру:

	Обязательно найдите возможность ознакомиться с материалами Конференции для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы "Подготовка к сдаче отчетности за 2024 год: анализируем задолженность, организуем внутренний контроль и инвентаризацию, совершенствуем ЭДО"
	В преддверии годового отчета мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы
	Казначейство обновило контрольные соотношения к годовой отчетности - 2024

Кроме отчетности бухгалтерской важно подготовиться и к сдаче налогового отчета. Тем более что с 2024 года грядут серьезные перемены в части налоговых и страховых платежей. Для успешного формирования налоговой и персонифицированной отчетности мы подготовили материал "Годовой налоговый отчет - 2024 для бюджетной сферы" и обзор изменений налогового законодательства, которые нужно учесть при формировании отчетности за 2024 год.

Напомним также, что информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профильной страницы бухгалтера и экономиста бюджетной сферы под чек-листами с главными задачами на текущий месяц. Сейчас одна из главных тем - годовая отчетность за 2024 год, и самые актуальные материалы по ее формированию уже собраны в соответствующем разделе.

В КоАП предусмотрят немалые штрафы за неразмещение информации на сайте bus.gov.ru

Закон обязывает учреждения размещать всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

При этом в настоящий момент ни для должностных лиц, ни для организаций административная ответственность за неразмещение, несвоевременное и / или неполное размещение указанной информации не установлена. Вместе с тем повод для штрафа проверяющие все же находят, и суды их активно поддерживают (см., например, новость от 26.12.2024). Так, нарушение порядка и сроков представления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru ревизоры рассматривают в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации органу контроля. За это привлекают к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей, а за несвоевременное размещение информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении должностных лиц наказывают по ст. 15.15.15 КоАП РФ, квалифицируя как нарушение порядка формирования задания, - штраф от 10 000 до 30 000 рублей.

В связи с этим Минфин намерен ввести административную ответственность для должностных лиц и юридических лиц за неразмещение и / или размещение неполной либо ложной информации на сайте ГМУ. Предлагаемый размер штрафа:

Кстати, ответственность по вышеупомянутой ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление сведений органу финконтроля тоже планируется ужесточить:

- для должностных лиц штраф составит 15 000 рублей (сейчас - от 300 до 500 рублей);

- для юридических лиц - 100 000 рублей (сейчас - от 3 000 до 5 000 рублей).

ЭДО в 1С: видеоурок о создании разных маршрутов подписания документов

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали более десяти полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

Новый выпуск эксперты подготовили в формате видеоурока.

Маршруты подписания - это последовательность подписания электронного документа ответственными пользователями несколькими сертификатами вида электронной подписи. Иными словами, это список пользователей - подписантов, которые должны подписать данный электронный документ.

Данный функционал программы дает возможность гибкой настройки правил подписания в разрезе видов исходящих электронных документов, а также подписания их несколькими подписями по заранее установленному маршруту.

Демонтаж, перемещение и консервация рентген-комплекса: определяем КВР и КОСГУ для расходов

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "По каким кодам КВР и КОСГУ следует отразить услуги по демонтажу, перемещению внутри здания, консервации рентгенологического комплекса, проводимые в связи с ремонтом рентген-кабинета?".

Эксперты пришли к выводу, что указанные расходы следует учитывать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Демонтаж оборудования - это комплекс мер, связанных с его снятием с места первоначальной установки, разборкой на отдельные составляющие и последующим перемещением на новый адрес (новое место установки / хранения).

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Как правило, это процесс приостановления эксплуатации и подготовка к длительному хранению. Процедура может включать в себя очистку, смазку, упаковку и техническое обслуживание.

Весь комплекс работ по демонтажу, консервации и перемещению на новое место связан не с использованием оборудования в хозяйственной деятельности, а производится для обеспечения сохранности оборудования при его простое. Такие расходы:

- не связаны с ремонтом самого оборудования, а косвенно влияют на проведение ремонта помещения. Следовательно, применение подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ в данном случае неправомерно;

- не являются капитальными вложениями, т.к. не влекут увеличение стоимости объекта основных средств - рентгенологического оборудования. Поэтому подстатья 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ в данном случае также не может быть применена (см. также разъяснения Минфина России по применению КОСГУ).

Более того, в одном из писем ведомство подчеркивало, что расходы на монтажные (демонтажные) работы, производимые не для целей капитальных вложений следует отражать по КОСГУ 226. А Порядок N 209н прямо указывает, что на подстатью 228 КОСГУ могут относиться расходы по консервации только объектов незавершенного строительства.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

Отчитываемся по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должна быть представлена учреждением в налоговый орган не позднее 25 февраля. Отчитываться следует по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@.

При заполнении декларации в строке "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения.

Напомним, что даже если недвижимое имущество самортизировано и его остаточная стоимость равна нулю, оно не выбывает из состава основных средств. Это имущество также отражается в Разделе 2.1 декларации. Порядком заполнения Раздела 2.1 декларации установлено, что только в случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода, в отношении указанного объекта недвижимого имущества этот Раздел не заполняется

Учреждения, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, вправе представить одну декларацию по таким объектам в любую из указанных инспекций по своему выбору. Для этого учреждение уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации.

Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

В связи с изменением срока представления декларации в отношении объектов недвижимости, сведения о которых отражаются в ней, дополнительно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за 2024 год не требуется.

Ассигнования, лимиты, плановые назначения в годовой отчетности

В период формирования годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности хотим напомнить о порядке формирования показателей граф 4 и 5 раздела 3 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128, 0503128-НП) и графы 4 раздела 3 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП). Порядок формирования этих показателей не менялся уже на протяжении нескольких лет, но вопросы возникают, и нередко учредитель / субъект консолидированной отчетности при проверке сталкивается с некорректным отражением утвержденных / доведенных бюджетных ассигнований (БА) / ЛБО казенного учреждения и утвержденных плановых назначений БУ / АУ на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом.

Напомним, что раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчетов об обязательствах формируется на основании данных по счетам санкционирования на финансовые периоды, следующие за отчетным годом. При этом, показатели на соответствующих счетах санкционирования должны быть сформированы с учетом изменений, утвержденных в течение текущего финансового года.

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО
казенных учреждений, органов власти

Как правило, доведение объемов бюджетных ассигнований / лимитов бюджетных обязательств осуществляется уполномоченными органами в декабре отчетного года. Основанием для этого является утвержденный закон / решение о бюджете соответствующего бюджета (федерального бюджета, бюджета субъекта, бюджета муниципального образования и т.д.), при этом закон / решение о бюджете принимается на период равный трем годам, начиная с года следующего за отчетным. Учетные данные по соответствующим счетам санкционирования 501 00 и 503 00 на финансовые периоды, следующие за отчетным годом, подлежат корректировке с учетом нового закона / решения о бюджете. При этом, если в квартальной отчетности в разделе 3 Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП), отражаются БА и ЛБО на два года, то при формировании годовой отчетности они должны быть отражены в объеме, доведенном на три года, следующих за отчетным.

Следовательно в графах 4, 5 раздела 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП) за 2024 год отражаются показатели утвержденных \ доведенных БА \ ЛБО на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом, с учетом изменений, оформленных на отчетную дату в соответствии с новым принятым законом\решением о бюджете на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.

2. Показатели утвержденных плановых назначений БУ / АУ

План ФХД учреждения на очередной год и плановый период утверждается в порядке и сроки, установленные учредителем, но не позднее начала следующего финансового года, т.е. в отчетном году. На конец отчетного года на счетах санкционирования 504 00 (за исключением счета 504 10) сформируются показатели, предусмотренные Планом ФХД на очередной год и плановый период. Следовательно в годовой отчетности за 2024 год показатели в графе 4 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 0503738-НП) формируются на основании утвержденных плановых назначений на 2025, 2026 и 2027 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

С 2025 года увеличены стандартные вычеты по НДФЛ

На второго ребенка вычет теперь составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего - 6 000 рублей.

Также опекунам и попечителям, в случае, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно. При этом работник обязан проинформировать работодателя - налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

Как заполнить ЕФС-1, если увольняется временно переведенный на другую должность работник?

СФР ответил на вопрос о том, какую должность указать в подразделе 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 при увольнении временно переведенного сотрудника.

При увольнении сотрудника, временно переведенного на другую должность, в СФР представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ" и указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" наименования основной должности работника.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минтруд (см. письмо от 12.07.2024 N 14-6/ООГ-4252).

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

Казначейство обновило контрольные соотношения к годовой отчетности за 2024 год

Информация Федерального казначейства от 13 января 2025 г.

Несмотря на отсутствие в текущем году существенных изменений в порядок формирования отчетности для организаций бюджетной сферы, Казначейство России уточнило контрольные соотношения к показателям годовой отчетности за 2024 год на основе анализа ошибок прошлых отчетных кампаний.

1. Добавлен ряд на первый взгляд очевидных контролей для Сведений о движении НФА (ф. 0503168), однако их появление указывает на наличие ошибок в ранее представленной отчетности. Так, формируя отчетность, помните:

- остатки на начало и конец года, то есть показатели в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503168), не могут быть отрицательными;

- показатели в графе 5 "Поступление (увеличение), всего" должны быть больше или равны сумме граф 6 + 7 "из них: получено безвозмездно и оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)". Исключение - строки, предназначенные для отражения показателей обесценения, которые не заполняются в графах 6 - 7 Сведений (ф. 0503168, 0503768).

Аналогичным образом АУ/БУ следует проверить Сведения (ф. 0503768).

2. Установлен новый междокументный контроль:

3. Корректировки также учитывают требования системных писем о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой отчетности - 2024.

В частности, в графе 9 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) остатки на 01.01.2025 на счете 302 13 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" не допускаются. Соответственно, нельзя отражать и начисление по указанному счету - установлен запрет на отражение показателей увеличения задолженности в графах 5 и 6 раздела 1 Сведений по кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769).

Субъектам бюджетной отчетности при наличии остатков на конец года по счету 209 89, то есть при отражении показателей в графе 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503169), необходимо пояснить причины их образования. Также следует пояснить причины наличия любых показателей по счету 205 89 "Расчеты по иным доходам" в графах 2 - 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) - как остатков на начало и конец года, так и оборотов по данному счету.

4. Не секрет, что бюджетные и автономные учреждения применяют не все коды видов расходов, предусмотренные Порядком N 82н. Как всегда, вопросу корректного применения КБК Казначейство уделяет особое внимание, и в целях избежания ошибок обновило перечень КВР, которые АУ/БУ вправе применять при формировании Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП), а именно: КВР 111 - 113, 119, 131, 133, 134, 139, 221, 223 - 225, 241, 243 - 247, 321, 323, 340, 350, 360, 406, 407, 613, 623, 634, 814, 831, 832, 851 - 853, 861 - 863, 880. Иные КВР отражать в Отчете (ф. 0503738, 0503738-НП) недопустимо, а значит, аналогичный подход следует применять к разделу 2 Отчета (ф. 0503737).

5. Но самое интересное изменение в контрольных соотношениях касается Отчета об исполнении учреждением Плана его ФХД (ф. 0503737). Снят запрет на отражение показателей в разделе 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) по КФО 4 "деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания" в части АнКВД группы 4ХХ "Выбытие НФА". Вопрос отражения поступлений от реализации НФА и возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей НФА, учтенного по КФО 4, в качестве доходов бюджетных и автономных учреждений по КФО 2 "приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" всегда вызывал много вопросов. Однако препятствием для отражения таких доходов по тому КФО, по которому ранее числилось выбывшее имущество, являлись контрольные соотношения к отчетности и Инструкция N 174н, согласно которой для бюджетных учреждений прямо установлено, что:

- суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющегося нефинансовым активам, отражаются по дебету счета 2 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и кредиту счетов 2 401 10 (40) 172. Аналогичную позицию высказывал ранее и Минфин России: поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения, признаются собственными доходами учреждения и подлежат отражению в бухгалтерском учете с кодом вида финансового обеспечения "2";

- начисление доходов от реализации НФА отражаются по дебету счета 2 205 70 "Расчеты по доходам от операций с активами" и кредиту счета 2 401 10 (40) 172 "Доходы от операций с активами".

Вместе с тем для автономных учреждений указания на КФО для аналогичных операций Инструкция N 183 не содержит. Кроме того, с 2023 года изменилось название КФО 4, свидетельствующее, что в качестве доходов по КФО 4 могут быть учтены не только непосредственно средства субсидии, но и другие поступления, связанные с определенным видом деятельности учреждения и выступающие средствами финансового обеспечения для осуществления такой деятельности. Также отметим, что в Отчете (ф. 0503737) по КФО 7 запрета на отражение доходов по АнКВД группы 400 в контрольных соотношениях нет и не было.

Возможность отразить поступление средств по АнКВД группы 400 в Отчете (ф. 0503737) по КФО 4 заставляет снова задуматься: насколько корректно отражать доходы от выбытия НФА, учтенных по КФО 4, как собственные доходы по КФО 2? На сегодняшний день осталось лишь одно препятствие - Инструкция N 174н, которая, кстати, с 01.01.2026 утратит силу... В такой ситуации, на наш взгляд, решение остается за финорганами - не исключено, что показатели Плана ФХД по деятельности на выполнение задания будут утверждаться с доходами от выбытия НФА уже в 2025 году.

Отметим - признание задолженности на счетах 209 71, 209 72 и 209 74, предназначенных для отражения расчетов по ущербам (в частности, при выявлении недостачи имущества) также предусмотрено с использованием не только КФО 2, но и 4 и 7 согласно Справочнику, который появился в октябре 2024 года. Но для расчетов на счетах 205 71 - 205 76 "Расчеты по доходам от операций с активами", с применением которых в том числе отражаются поступления от реализации имущества, тем же Справочником предусмотрено использование только КФО 2.

6. Напомним, что важные уточнения в контрольные соотношения к Справке по заключению счетов (ф. 0503110, 0503710), касающиеся форматов в части применения КБК в номерах счетов 401 10 и 401 20, были внесены еще в октябре 2024 года. Однако для АУ/БУ есть важная поправка: согласно форматному контролю к Справке (ф. 0503710) в 15 - 17 разрядах номера счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" допустимо указывать коды АнКВД 410, 420, 430, 440, 460, а также код "000". Ранее в перечень дополнительно входили АнКВД 120 и 130. Обратите внимание: по-прежнему для АУ/БУ использование АнКВД 180 не предусмотрено при формировании номера счета 0 401 10 172.

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2025 год

Приведены рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников указанных учреждений. Также рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2025 году.

Установление и изменение систем оплаты труда должно осуществляться с учетом, в частности:

- обеспечения достигнутого уровня оплаты труда, недопущения в 2024 году снижения показателей оплаты труда посредством в том числе индексации заработной платы;

- создания условий для оплаты труда в зависимости от результатов и качества работы;

- совершенствования структуры зарплаты, в том числе соотношения размеров окладов, ставок заработной платы и выплат компенсационного и стимулирующего характера;

- установления окладов, ставок заработной платы дифференцировано по должностям / профессиям на основе квалификационных уровней профессиональных квалификационных групп;

- повышенной оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда;

Обратим также внимание на некоторые моменты, отличающие нынешние рекомендации от прошлогодних:

1. Сфере образования напомнили о неправомерности доведения зарплаты педагогов до МРОТ за счет доплат за выполнение дополнительной работы. Также скорректированы условия применения выплат компенсационного характера, связанных с особенностями работы в образовательных учреждениях, - их рекомендовано выплачивать с учетом фактического объема учебной нагрузки по преподаваемому предмету (с учетом фактического объема педагогической работы).

2. Сфере здравоохранения с 55% до 50% сократили долю окладной части в структуре фондов заработной платы медицинских организаций без учета любых компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медиков не ниже прошлогоднего с учетом индексации. При расчете доли окладов выплаты по среднему заработку не учитываются.

Кроме того, с 2025 года исключена возможность использования всех источников финансирования, в т.ч. средств нормированного страхового запаса, для оплаты труда медицинских работников, привлекаемых в учреждения здравоохранения в целях ликвидации кадрового дефицита - соответствующая задача была предусмотрена "майским" указом Президента РФ к решению в 2024 году.

3. Для сферы физической культуры и спорта определен перечень видов выплат стимулирующего характера и доплат. В их числе выплаты за работу в сельской местности, за участие в реализации комплекса ГТО, за отсутствие травматизма и сохранение здоровья лиц, проходящих спортивную подготовку, а также 20%-ная доплата за работу с инвалидами.

Кроме того, больше не устанавливаются специальные положения по определению объема тренерской нагрузки и оплате труда тренеров - их труд оценивается по общим для работников сферы правилам.

4. Сфере занятости рекомендовано средства, образовавшиеся в результате экономии ФОТ, направлять на выплаты стимулирующего характера работникам учреждений.

Для тех, кому необходимо детально изучить разницу между Единым рекомендациями на 2025 и 2024 гг., в ближайшее время станет доступен их Сравнительный анализ, мы уже работаем над его подготовкой.

Минкультуры уточнило, от кого ждет статотчет - 2024 о деятельности концертных организаций

Статистический отчет N 12-НК (годовая) "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива" по итогам 2024 года предстоит сдавать по обновленной форме - Росстат ввел ее летом прошлого года.

По общему правилу по форме N 12-НК (годовая) в Минкультуры России отчитываются государственные и муниципальные учреждения, независимо от ведомственной принадлежности, имеющие в своем составе обособленные подразделения и / или концертные коллективы, осуществляющие профессиональную концертную деятельность.

Ведомство уточнило, что отчитаться также должны иные организации культуры при наличии:

- на праве собственности или в пользовании концертных залов вместимостью не менее 200 зрительских мест;

- ходатайства регионального органа управления в сфере культуры о присоединении организации к программе "Пушкинская карта".

Срок представления отчета N 12-НК (годовая) - 1 февраля года после отчетного периода. Поскольку в этом году он выпадает на воскресенье, то переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - 3 февраля.

Тема: Культура, Бухгалтерская и иная отчетность

До 27 января финорганы должны свериться с Минфином по долговым обязательствам регионов

В преддверии составления годовой бюджетной отчетности финансовым органам субъектов РФ, имеющим долговые обязательства перед федеральным бюджетом, необходимо подтвердить задолженность по форме, размещенной на официальном сайте Минфина России.

Акты сверки расчетов по состоянию на 1 января 2025 года формируются по долговым обязательствам в разрезе соответствующих департаментов Минфина России (Департамент государственного долга и государственных финансовых активов, Департамент межбюджетных отношений). Три экземпляра Акта, подписанные руководителем и главным бухгалтером финансового органа субъекта РФ, должны быть представлены Минфину России в срок до 27 января 2025 года.

Финорганам регионов, не имеющих долговых обязательства перед федеральным бюджетом, не требуется представлять Акт, подтверждающий отсутствие задолженности.

Тема: Правовые вопросы, Бухгалтерская и иная отчетность

Минфин скорректировал Перечни КБК на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг., утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н. В частности, теперь в них предусмотрены КБК для 19-ти новых нацпроектов.

Также поводом для появления новых кодов стала масштабная налоговая реформа - 2025. Для нового туристического налога предусмотрен КБК 000 1 03 03000 01 0000 110. А для НДФЛ в связи с введением прогрессивной шкалы ставок налога утверждено несколько новых КБК. С 2025 года их следует указывать в в уведомлении об исчисленном налоге и в расчете 6-НДФЛ. Напомним, администратором доходов бюджета от поступлений НДФЛ является Федеральная налоговая служба (код главы 182).

Чиновников освободили от административной ответственности при недофинансировании

Вступили в силу поправки в КоАП РФ о процедуре прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении муниципальных и государственных должностных лиц, если неисполнение полномочий спровоцировано нехваткой бюджетных средств.

Кто и за какие правонарушения может быть освобожден от ответственности? Примеры ситуаций - в таблице.

Для исключения вины в административном правонарушении необходимо предоставить документы, подтверждающие принятие мер в рамках отведенных соответствующему участнику бюджетного процесса бюджетных полномочий в целях финансового обеспечения выполнения возложенных на орган / учреждение полномочий / задач. Формулировки, содержащиеся в ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ, однозначно не позволяют применить приведенный в данной статье условия для освобождения БУ и АУ, а также их руководителей, от административной ответственности, поскольку такие учреждения не являются участниками бюджетного процесса и, помимо средств предоставляемых из бюджета субсидий, в большинстве случае имеют доходы от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности. Будем наблюдать за правоприменительной практикой_

Программа госгарантий бесплатной медицинской помощи - 2025: знакомимся с новшествами

Утверждена Программа госгарантий бесплатного оказания медпомощи гражданам на 2025 год и плановые 2026-2027 гг. (ПГГ - 2025):

3. Размер подушевого норматива финансирования на 2025 год утвержден в размере 27 597,5 руб. Утверждены средние нормативы объема оказания и средние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи на 2025 г.

4. Разрешено использование средств нормированного страхового запаса ТФОМС на оплату оказанной медицинской организацией сверхнормативной медпомощи.

Подробнее об основных изменениях, влияющих на финансовое обеспечение оказания медпомощи по программе госгарантий в 2025 году, - в детальном обзоре документа.

Дополнительно увеличены выплаты за ущерб жизни и здоровью военных и силовиков за 2024 год

В 2024 году Правительство РФ проиндексировало на 4,5 % отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам. Изначально такой процент инфляции был заложен в Закон о федеральном бюджете на 2024 год. В середине прошлого года этот показатель скорректировали до 5,1%. Соответственно увеличен зависящий от этого коэффициент индексации выплат.

- страховые суммы, выплачиваемые по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, служащих органов внутренних дел, противопожарной службы, системы УИС, Росгвардии, сотрудников органов принудительного исполнения;

- единовременные пособия, выплачиваемые по Закону о социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти;

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Отчет Росстату о просроченной задолженности по зарплате формируем по новым правилам

Начиная с отчетности за январь 2025 года по новому шаблону должен формироваться ежемесячный отчет N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" - его Росстат утвердил летом прошлого года (см. новость от 30.09.2024).

Впервые отчитаться по новой форме предстоит за январь 2025 года. Срок представления отчета - до второго рабочего дня после отчетного периода.

Росстат подготовил указания по заполнению новой формы N 3-Ф.

Уточнено, что для целей статистического учета в рамках данной формы просроченной задолженностью по заработной плате считаются суммы, фактически начисленные работникам, но не выплаченные в срок, который установлен коллективным договором.

Отчет N 3-Ф предоставляется только при наличии наблюдаемого явления - просроченной задолженности по зарплате. При отсутствии таковой отчет сдавать не требуется.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

Решение принято: зарезервировали суммы на ЕНП - закрыли расчеты с ФНС

Методологи приняли очень важное решение по вопросу закрытия расчетов по налоговым обязательствам в целях формирования показателей в годовой отчетности за 2024 год.

Ранее финансовое ведомство представило рекомендации по досрочному перечислению сумм страховых взносов за декабрь 2024 года и имущественных налогов за 2024 год в декабре 2024 года с резервированием средств ЕНП. Такие суммы налогов и взносов, уплаченных в качестве ЕНП и зарезервированных ФНС в 2024 году согласно Уведомлению (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявлению о зачете (КНД 1150057) в части налога на имущество организаций, земельного и транспортный налогов за 2024 год, следовало отражать в учете и отчетности как незавершенные расчеты с ФНС с учетом положений НК РФ, то есть сформировать по состоянию на 01.01.2025 дебетовый остаток по счету Х 303 14 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредитовый остаток на соответствующих субсчетах счета 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты", а при наступлении сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году закрыть данные расчеты.

Но в целях формирования годового отчета - 2024 позиция Минфина России сформирована следующим образом. Необходимо закрыть расчеты с ФНС и отразить уменьшение расчетов по налоговым обязательствам по дебету соответствующего счета Х 303 ХХ 001 в корреспонденции с кредитом счета Х 303 14 001 при соблюдении определенных условий:

- средства были перечислены в 2024 году через ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2025 году;

- суммы ЕНП зарезервированы налоговым органом согласно представленным плательщиком до конца 2024 года Уведомлению (КНД 1110355) или Заявлению о зачете (КНД 1150057). Это означает, что данные средства на 01.01.2025 не учитываются при формировании положительного сальдо на ЕНС как зачтенные в счет исполнения соответствующей предстоящей обязанности, но отражаются в личном кабинете по ЕНС во вкладке "Зарезервировано" до наступления сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году, установленных НК РФ.

Соответственно на 01.01.2025 года в бухгалтерском / бюджетном учете и годовом отчете-2024 на счетах 303 14 и 303 ХХ не должно быть остатков, если суммы принятых налоговых обязательств уплачены в полном объеме и зарезервированы ФНС до конца 2024 года.

При таком подходе наличие дебетового сальдо на конец 2024 года на счете 303 14 будет свидетельствовать либо о наличии переплаты по налогам, либо об отсутствии представленных в ФНС документов для резервирования сумм ЕНП в счет предстоящей обязанности. Иными словами, если средства были перечислены в декабре 2024 года, но плательщик не предоставил в налоговый орган до конца 2024 года Уведомление (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявление о зачете (КНД 1150057) в части имущественных налогов за 2024 год, то в учете и отчетности такому учреждению придется отразить незакрытые расчеты с ФНС и пояснить свою "забывчивость".

Данное методологическое решение финансового ведомства существенно упрощает сверку с ФНС в части остатков на счете 303 14 в учете с сальдо на ЕНС на отчетную дату и позволяет организациям бюджетной сферы "обнулить" показатели по налоговым обязательствам при формировании отчетности. На сегодня такие различия в налоговом и бухгалтерском / бюджетном учете прямо не закреплены в Инструкциях по учету, но, вероятно, будут зафиксированы в новых Стандартах.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

Расчет НДФЛ с 2025 года с применением прогрессивной шкалы: пример от ФНС

По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

В отношении налоговых баз, например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:

- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);

- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в указанных местностях.

При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.

Физическое лицо в 2025 году получило доход от налогового агента - заработную плату в размере 2,8 млн руб. Налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

Также гражданин получил доход от другого налогового агента в виде выигрыша, налоговая база по которому составила 2 500 000 руб.

По этому доходу второй налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

Налоговые органы на основе поступившей информации производят доначисление НДФЛ. Так, общая сумма дохода по итогам года: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 руб.

2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 руб. - сумма НДФЛ по итогам года.

756 000 - 372 000 - 327 000 = 57 000 руб. - такой НДФЛ будет включен в налоговое уведомление.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

В план ФХД федеральных учреждений включат дополнительные строки для новых КВР

Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Порядок N 168н составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений.

Изменения коснутся непосредственно формы Плана ФХД - ее планируется расширить. Раздел 1 "Поступления и выплаты" дополнят двумя новыми строками для отражения:

- расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями;

- для расходов (бюджетных инвестиций) договорам финансовой аренды / лизинга.

Такая корректировка формы потребовалась в связи с изменениями, внесенными с 2025 года в Порядке применения КБК N 82н. Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 - для расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества);

- 416 - для расходов (бюджетных инвестиций) по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.

Тема: Экономисту на заметку, Бюджетная классификация

Роструд начинает вести "черный список" работодателей

Новым Законом о занятости населения предусмотрено в том числе ведение Рострудом общедоступного реестра работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью (см. также новость от 04.03.2024). Теперь Правительство РФ установило правила его ведения.

Формироваться реестр будет из работодателей, у которых начиная с 1 января 2025 года буду выявлены факты подмены трудовых отношений гражданско-правовыми или уклонения от оформления трудовых договоров с работниками. Основанием для внесения записи в реестр - вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Числиться в реестре работодатель будет в течение одного года с даты вступления постановления в законную силу. Исключат запись из реестра только по истечение указанного срока. Возможно и досрочное исключение - при отмене постановления.

На сайте одной из государственных инспекций труда сообщается (без ссылки на какой-либо нормативно-правовой акт) о том, что попадание организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов; повышенными административными штрафами; ограничениями на получение субсидий, грантов, налоговых преференций и пр.

Напомним, что согласно новому Закону о занятости федеральные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления участвуют в противодействии нелегальной занятости в пределах своей компетенции. В целях обеспечения координации их деятельности, а также деятельности государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, их объединений и работодателей (и их объединений) в субъектах РФ создаются межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости.

Межведомственные комиссии вправе, в частности:

- запрашивать у органов власти и местного самоуправления информацию, перечень и порядок представления которой определяются Правительством РФ, включая персональные данные и сведения, составляющие налоговую тайну;

- направлять в органы государственного / муниципального контроля информацию для проведения контрольных и профилактических мероприятий в целях противодействия нелегальной занятости.

Налоговые органы передают в межведомственные комиссии, а также в территориальные органы Роструда информацию и сведения в соответствии с перечнем Минтруда России.

Кроме того, в межведомственные комиссии обязательно направляются письменные обращения граждан, поступающие в органы власти и местного самоуправления, должностным лицам, содержащие информацию о фактах / признаках нелегальной занятости, и информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения указанных письменных обращений.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы, Налоги и взносы

С 6 января - новые правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм

Обновлен регламент установления страхователям скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Напомним, что государственные и муниципальные учреждения, наравне с другими страхователями вправе обратиться с заявлением на установление скидки к страховому тарифу.

Новый регламент устанавливает новую форму заявления об установлении скидки к страховому тарифу на страхование от НС и ПЗ.

Предусмотрено несколько вариантов предоставления госуслуги в зависимости от признаков заявителя и результата ее оказания. Признаки заявителя определяются в результате анкетирования. Максимальный срок предоставления услуги - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления и необходимых документов. Результаты можно получить через портал Госуслуг, в МФЦ, в территориальном органе СФР или по почте.

Приказ действует с 6 января 2025 года. Аналогичный регламент ФСС 2019 года утратил силу.

Работодателей освободили от обязанности подтверждать основной вид деятельности

Внесены изменения в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве. В числе прочих поправок отменена необходимость ежегодного подтверждения организациями основного вида экономической деятельности.

Напомним, что подтверждать в СФР основной вид экономической деятельности требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на травматизм зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя.

С 1 сентября 2025 года данное требование упразднено, обязанность по ежегодному представлению документов для подтверждения основного вида деятельности сохранена только в отношении обособленных подразделений, у которых открыты счета и которые производят выплаты работникам.

Но у организаций появится другая обязанность.

Дело в том, что новые нормы определяют ЕГРЮЛ в качестве единственного источника данных о кодах ОКВЭД организации. Одновременно с поправками в Закон N 125-ФЗ предусмотрены изменения в Закон N 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц: сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, дополнят данными об основном и дополнительных видах экономической деятельности с указанием их процентных долей. Организации обязаны до 1 апреля 2027 года сообщить в Росстат коды основного и дополнительных видов экономической деятельности и их процентные доли. Далее работодатели должны будут не реже раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД и уведомлять Росстат об изменении:

- процентной доли хотя бы по одному из указанных кодов ОКВЭД более чем на 20%.

Порядок представления указанных сведений определит Правительство РФ.

На основании данных из реестров по состоянию на 15 апреля текущего года СФР будет определять работодателям размер страхового тарифа при условии, что в результате проверки не будет выявлено несоответствие сведений об основном виде экономической деятельности.

В случае, если у работодателя по состоянию на 15 апреля текущего года изменился основной вид экономической деятельности, СФР в срок до 1 мая текущего года уведомит организацию об установленном ей с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя.

Если фактический ОКВЭД не будет соответствовать заявленному, СФР пересчитает тариф.

ОЦДИ в федеральных медучреждениях: что изменилось с 1 января 2025 года?

Скорректирован подход к определению видов особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, находящихся в ведении Минздрава России.

В отношении каких объектов имущества изменились критерии отнесения к особо ценному движимому имуществу и какие активы теперь нужно включить в перечни ОЦДИ, наглядно продемонстрирует наша таблица.

Кроме того, Минздрав утвердил рекомендуемый образец перечня ОЦДИ и напомнил федеральным АУ и БУ о необходимости формирования и ведения таких перечней на основании данных бухгалтерского учета.

Заметим, что региональные органы управления здравоохранением также могут обновить свои нормативные акты в части определения видов и перечней особо ценного движимого имущества подведомственных учреждений.

Освобождение от уплаты НДС: уведомления можно подавать как по старым, так и по новым формам

Налоговое ведомство утвердило формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренных статьей 145 НК РФ. Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Аналогичная действующая сейчас форма утверждена приказом Минфина России.

Отметим, что новая форма предусматривает не только уведомление о применении или продлении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, но и об отказе от использования этого права.

ФНС сообщает, что уже с 1 января .2025 года налогоплательщики могут представлять в налоговые органы указанные уведомления, утвержденные приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@, на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Туристический налог: разъяснения ФНС с примерами

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС разъяснила следующее:

1. При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Приведен пример расчета.

2. Сумма турналога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

При этом, по мнению ФНС, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате турналога:

- в случае поступления в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы "Туристический налог" НК РФ, 100% предоплаты / полного расчета за услуги по временному проживанию при фактическом оказании указанных услуг в январе 2025 года;

- в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за эти услуги осуществлен в январе 2025 года - в связи с тем, что объект налогообложения турналогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ.

3. Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Приведены примеры расчетов.

Возмещение за счет ОМС стоимости исследований, оплаченных пациентом из собственных средств

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

Во время нахождения на лечении в стационаре в рамках программы ОМС пациент за счет собственных средств оплатил проведение назначенных лабораторных исследований. Имеет ли право больница возместить данные расходы пациенту за счет средств ОМС? Если да, то по каким КВР и КОСГУ отразить такие расходы?

Если медицинские услуги (например, лабораторные исследования) полагались пациенту бесплатно в рамках медицинской помощи по системе ОМС, а фактически были предоставлены на платной основе без должного оформления согласия пациента, то действия медучреждения могут быть квалифицированы контролирующими органами как нарушение объемов, качества и условий предоставления медицинской помощи в рамках ОМС. Поэтому пациент может обратиться в медучреждение за возмещением стоимости оплаченных им услуг. Руководитель медучреждения может принять решение добровольно возместить пациенту понесенные расходы на проведение медицинских услуг / лабораторных исследований.

Использование средств ОМС для выплаты такого возмещения с большой долей вероятности могут быть квалифицированы проверяющими органами как нецелевые расходы. Наиболее предпочтительно и безопасно компенсировать расходы пациента за счет средств приносящей доход деятельности (КФО 2).

Такие расходы могут быть отражены с применением элемента кода вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в увязке с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация

Не успели составить график документооборота на 2025 год? Возьмите готовый!

Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязали организации бюджетной сферы с 2024 года по-новому организовать свой документооборот. В прошлом году учреждения уже разработали и утвердили новый документ - Правила документооборота (в т. ч. при централизации учета) и привели свои графики документооборота в соответствие с базовыми требованиями.

Безусловно, организация документооборота - дело непростое и трудоемкое. Ведь нужно учесть все требования, предъявляемые стандартами к правилам и графику документооборота. Важно включить в график все документы, циркулирующие в учреждении, не забывая, что к таковым относится не только "первичка". В числе прочего необходимо определить перечень должностных лиц, ответственных за заполнение и подписание электронных документов, сроки их подписания и передачи в бухгалтерию. Регламентировать процесс создания, подписания и движения документов, как бумажных, так и электронных, - функция Графика документооборота.

Налаженная система документооборота позволяет своевременно фиксировать факты хозяйственной жизни и передавать первичные учетные документы для отражения в регистрах бухгалтерского учета, что в конечном итоге является залогом достоверной бухгалтерской отчетности. Увы, но судебная практика полнится примерами, когда бухгалтеров и руководителей учреждений штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, причиной которого стали недоподписанные или несвоевременно переданные в бухгалтерию документы.

Если вы еще не успели составить График документооборота на 2025 год, предлагаем воспользоваться примерной формой документа, разработанной экспертами ГАРАНТа. В График включены электронные документы из Приказа N 61н. Кстати, в нашем Путеводителе по формам документов есть примеры заполнения всех унифицированных электронных форм и рекомендации по их формированию.

С 23 января - новые форматы счета-фактуры и УПД

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом"). До 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Теперь же в новые форматы внесены изменения, связанные, в частности, с введением НДС для плательщиков УСН и ставок в размере 5% и 7%.

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2025 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2025 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. Итак, в 2025 году нас ждут...

1. Новые федеральные стандарты бухучета

Если быть точным, в 2025 году новых стандартов в действие не вводится. Однако предстоит серьезная работа в преддверии вступления в силу с 1 января 2026 года шести федеральных стандартов.

Во-первых, 2025 год - последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям N 157н, 162н, 174н, 183н и составлять отчетность по Инструкциям N 33н и 191н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам. Уже готовы Стандарты по учету, в статусе проектов пока находятся Стандарты по отчетности. Так что в 2025 году будем изучать предусмотренные новыми Стандартами правила и методологические новшества.

Во-вторых, с 2026 года будет стандартизирован порядок осуществления учреждениями внутреннего финансового контроля. Уже разработан проект Стандарта "Внутренний контроль". Он установит единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны принять свое положение о внутреннем контроле - основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой. Сделать это нужно до 31 декабря 2025 года с тем, чтобы с 1 января 2026 года начать работать по новым правилам.

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

Очередными изменениями Инструкции N 157н в 2023 году Минфин ввел особые правила определения с 1 января 2025 года первоначальной стоимости непроизведенных активов, за исключением земли, при вовлечении их в экономический / хозяйственный оборот. В связи с этим субъекту учета, реализующему функции по управлению государственным имуществом в сфере пользования соответствующими непроизведенными активами, необходимо утвердить отраслевой стандарт и закрепить в нем порядок ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов.

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

3.1. Годовой отчет - 2024 учреждениям всех типов предстоит формировать по обновленным правилам: Минфин России скорректировал обе инструкции по отчетности. Ряд новых требований к бюджетной отчетности будет применяться начиная с отчетных периодов 2025 года.

3.2. Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Федеральным казначейством. Сроки сдачи годового отчета - 2024 и промежуточной отчетности в 2025 году определены приказом Федерального казначейства от 23.10.2024 N 15н (находится на регистрации в Минюсте).

3.3. Из-за новогодних праздников казначейство перенесло сроки представления в январе 2025 года ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года. Так, главным администраторам средств федерального бюджета следует отчитаться не позднее 20 января 2025 года; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Финансовые органы субъектов РФ должны сдать отчетность не позднее 24 января 2025 года.

4. Отчет о результатах деятельности учреждения - по новым правилам

Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год. На подготовку отчета теперь дается больше времени, при этом расширен объем показателей, подлежащих отражению в отчете. Основные нововведения - здесь.

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

5.1. В 2025 году Порядок применения КОСГУ N 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 04.10.2024 N 146н. Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. В 2024 году такие расходы отражались по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

5.2. В 2025 году правила формирования и применения КБК по-прежнему будет регламентировать Порядок N 82н. Однако в течение 2024 года в него был внесен ряд изменений, которые надлежит применять с 2025 года. Так, весной было скорректировано назначение КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" - на него будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Кроме того, введены два новых КВР для отражения платы по договору лизинга.

И буквально пока мы готовили этот обзор. регистрацию в Минюсте России прошли еще одни серьезные поправки в Порядок N 82н (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Данными поправками с 2025 года предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них.

5.3. Действующие Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, при составлении и исполнении бюджетов на 2025 год и плановый период не применяются! На следующий год и плановый период приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н утверждены новые перечни. Отличий более чем достаточно. В частности, новые КБК потребовались в связи с разработкой целого блока новых национальных проектов, а также в связи с масштабной налоговой реформой, благодаря которой с 2025 года введены многоступенчатая шкала НДФЛ и туристический налог.

6. Новые формы электронных первичных документов

С 1 января 2025 года все без исключения организации бюджетной сферы начнут использовать еще целый ряд первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 61н. Минфин России регулярно дополняет Приказ N 61н новыми формами. Так, в 2023 году приказом Минфина России от 30.10.2023 N 174н были утверждены пять новых форм первичных документов для оформления результатов инвентаризации; централизованные федералы применяли их уже в 2024 году, остальные учреждения обязаны начать с 2025 года.

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440 рублей, что на 3 198 рублей выше нынешнего значения. Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Зарплата ниже МРОТ является поводом для прихода проверки трудовой инспекции.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

8. Упраздняются Методические указания N 49
по проведению инвентаризации

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49, в свое время предназначались для работы организаций всех сфер деятельности, в том числе для государственных и муниципальных учреждений.

Прошло время, бюджетная сфера обзавелась своей нормативной базой, и после вступления в силу Стандарта "Концептуальные основы..." Минфин неоднократно подчеркивал: Методические указания N 49 не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны для проведения инвентаризации в организациях бюджетной сферы. Отдельные их положения, не противоречащие законодательству, допускалось включить в документы учетной политики, регулирующие процедуру проведения инвентаризации в учреждении.

Но с 2024 года основные требования к инвентаризации активов и обязательств закреплены в Стандарте "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". И у организаций коммерческого сектора появился свой федеральный стандарт бухгалтерского учета "Инвентаризация". С началом его применения - с 1 апреля 2025 года - упраздняются Методические указания N 49.

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

В середине 2024 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще шесть новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований / расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

С 1 июня 2024 года в силу вступили единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Применять эти Правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 г. Подробнее - в нашем материале.

В числе прочего новые правила субсидирования предполагают, что для предоставления субсидий подведомственным учреждениям орган - учредитель формирует и ведет в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий. По каждой субсидии в реестр заносится определенный перечень информации - так формируется реестровая запись. Но если реестр субсидий содержит сведения, составляющие государственную тайну, его предписано вести на бумажном носителе. В этом случае информация, составляющая реестровую запись, должна быть сформирована и утверждена учредителем по специальной форме и согласована с Минфином России. Ведомство утвердило такую форму - она также начнет применяться при выделении субсидий в 2025 году.

11. Для федеральных учреждений - упрощенная процедура согласования договоров аренды

Правительство РФ скорректировало Положения об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федеральных учреждений, упростив процедуру согласования распоряжения недвижимым имуществом, закрепленным за федеральными учреждениями всех типов. В частности, с 2025 года максимально простой и быстрой станет процедура согласования договора аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения банкоматов, платежных терминалов, вендинговые аппаратов и т.п. Подробности - здесь.

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

С 1 января 2025 года значительно повышаются размеры госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью. В частности, предусматривается увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей (в 2024 году для большинства организаций - 22 000 руб.)

13. Казначейское сопровождение с новшествами

Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2025 году, определены положениями ст. 5 Закона о федеральном бюджете - 2025. В сравнении с прошлым годом есть несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ. Есть отличия и в части казначейского сопровождения средств МБТ и бюджетных кредитов.

14. Заключение контракта по Закону N 44-ФЗ - только в письменной форме

В последних числах декабря внесены поправки в Закон N 44-ФЗ. Согласно обновленным нормам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной. Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

Осенью 2023 года Минфин скорректировал Порядок N 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть изменений вступает в силу с 1 января 2025 года.

Так, сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

В бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, исполнение которых осуществляется в текущем финансовом году, казначейские органы вносят изменения в первый рабочий день текущего финансового года по КБК, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений.

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

С 2025 года действуют новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Работодателям станет проще получить возмещение затрат на охрану труда, ведь вместо объемного покате документов (как это было еще в 2024 году), теперь в Социальный фонд достаточно представить заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер.

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

С 2025 года увеличены размеры окладов и ежемесячного денежного поощрения госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.

Также с нового года на 4,5% проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам.

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

В Трудовом кодексе прописали особенности регулирования труда наставников. Наделить сотрудника функциями наставника можно будет только с его письменного согласия. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника нужно прописать в трудовом договоре с ним. Наставничество должно оплачиваться - размеры и условия осуществления выплат также устанавливаются трудовым договором. Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2025 года

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

С 1 марта 2025 г. в ТК РФ появятся новые нормы, согласно которым работодатель обязан компенсировать отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении работника.

20. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

С 1 марта 2025 года вступают в силу новые требования Минтруда к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Требования распространяются и на работодателей, и на работников. Работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки.

Напомним, что нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

21. С социальным заказом могут работать все регионы

Успешное прохождение апробации механизма соцзаказа позволило распространить реализацию Закона о социальном заказе с 1 января 2025 года на всей территории страны. Теперь соцзаказ разделен на федеральный, региональный и муниципальный. Регионы и муниципалитеты получили право определять отрасли социальной сферы, в которых будет применяться Закон о соцзаказе, и / или отдельные услуги в рамках этих отраслей. Исполнителей соцзаказа будут отбирать по показателям эффективности.

22. СФР прекращает возмещать работодателям
расходы по выплате пособия на погребение

В 2024 году выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществлял работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещал страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки. С 2025 года СФР переходит на прямые выплаты этого пособия: фонд будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг.

23. Главные налоговые новшества

Налоговая реформа - 2025 принесла ряд масштабных изменений, затрагивающих многие налоги и налоговые режимы. В частности, с 1 января:

А еще прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение стандартных вычетов, повышение ставки налога на прибыль, изменения в части взаимодействия с налоговыми органами...

Обратите внимание: в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в 2025 году. Обзор будет дополняться по мере их принятия. Следите за обновлениями!

Декларация по НДС за IV квартал 2024 года подается по "старой" форме

Декларация по НДС за I квартал 2025 года будет представляться по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105 % и 7/107 %. Они могут применяться автономными учреждениями на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошло оказание ветеринарных услуг. Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

ФНС обращает внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.

Взаимодействуете с 35 и более самозанятыми? Ждите проверку трудовой инспекции

Минтруд уточнил и расширил перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства.

В частности, установлено, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ 60 и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также претерпели изменения положения перечня, касающиеся отсутствия кадровых изменений у одного работодателя за квартал при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%. Теперь эта норма изложена в следующей редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

- поступление информации об организации, взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25% и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Пояснительная записка - 2024: видеоурок по заполнению таблиц и написанию текстовой части

Пояснительная записка (ф. 0503160, 0503760) - одна из обязательных форм, входящих в состав квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности. Однако порой учреждения проявляют некоторую небрежность при ее составлении. Органы финконтроля неустанно выявляют нарушения, связанные с формированием Пояснительной записки: несоответствие применяемой формы требованиям Инструкций N 33н и 191н; нарушение структуры текстовой части; незаполнение / неполное заполнение таблиц в составе Пояснительной записки; указание в текстовой части информации, которую следует отражать в таблицах; и т.д.

Начиная с отчета за 2023 год Пояснительная записка стала объемнее - в нее добавилось шесть новых таблиц. В связи с этим уменьшился объем текстовой части, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. А поскольку новые таблицы введены для автоматизации контроля, ревизоры станут уделять ей более пристальное внимание. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

Какие таблицы формируются только в составе годовой отчетности, а какие - чаще?

Как должны быть увязаны между собой показатели таблиц Пояснительной записки и данные других форм отчетности?

Какие таблицы могут быть пустыми, а какая не может быть пустой ни при каких обстоятельствах?

О чем обязательно нужно написать в текстовой части, а какая информация будет лишней и неуместной?

Минфин ввел новую увязку КВР и КОСГУ для расходов в рамках капремонта

Информация Минфина России от 24 декабря 2024 г.

Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицы соответствия КВР и КОСГУ, применяемые в 2024 и 2025 гг.

В обе Таблицы добавлена новая увязка кодов - КВР 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества" с КОСГУ 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов".

Изменения в Законе N 44-ФЗ, о которых нужно знать бухгалтеру

Согласно внесенным поправкам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной.

Одновременно уточнены положения ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которые в ряде случаев позволяли заключить контракт в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок. Обновленная редакция ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ указывает на то, что соблюдение простой письменной формы при заключении указанных контрактов также является обязательным. Иными словами, положения Закона N 44-ФЗ теперь в явном виде указывают на невозможность заключения контракта в устной форме.

Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) - закупках на основании пп. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Особенно потому, что начиная с 1 июля 2026 года по общему правилу сведения о таких закупках подлежат включению в реестр контрактов. Это означает, что при отсутствии в реестре сведений о таком контракте, оплатить его уже не получится. Исключением из общего правила будут только контракты, содержащие сведения, составляющие гостайну.

Внесенные поправки - еще один повод для анализа и, возможно, доработки того варианта организации системы внутреннего контроля, который сейчас применяется в конкретном государственном / муниципальном учреждении. Быть может, придется скорректировать порядок расчетов с подотчетными лицами как в части обоснования, так и в порядке документального оформления закупок, а также пересмотреть вариант предоставления гарантий работникам при направлении их в командировки.

Следите за нашей новостной лентой - в ближайших новостных материалах мы подробно расскажем о том, как нынешние изменения в Законе N 44-ФЗ могут отразиться на системе внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни.

Туристический налог: утверждены формы декларации и уведомления о выборе налоговой

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС утвердила:

- форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по туристическому налогу;

- форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу.

Декларация по турналогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.

В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на той территории, в который представляется декларация, однократно направив уведомление в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории не позднее 30 дней до установленного срока представления декларации. Исключение - реализация или иное выбытие средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган, в который представляется декларация, - в этом случае придется подать новое уведомление о выборе налоговой.

Приказ о форме декларации вступит в силу 24 февраля 2025 года и применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Приказ об уведомлении вступит в силу 24 января 2025 года.

Декабрь 2024 года

Изменения в Инструкции по бюджетной отчетности - 2024: важные нюансы

Только для казенных учреждений и органов власти!

Прошли регистрацию изменения в порядок составления и представления бюджетной отчетности. Изменения в Инструкцию N 191н, внесенные Приказом N 141н, применяются частично с 2025 года, отчасти - начиная с бюджетной отчетности 2024 года.

Остановимся на изменениях, которые необходимо учесть при составлении годовой отчетности за 2024 год. На самом деле их совсем немного.

1. Уточнения в порядке формирования Отчета (ф. 0503127).

Фактически внесены изменения в порядок формирования лишь одной отчетной формы - Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127). Речь о двух корректировках.

1.1. Уточнен код счета, который служит источником данных для формирования показателя в графе 5 раздела "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127). Внесенная правка больше носит технический характер. В указанной графе ПБС отражают суммы доведенных ЛБО в объеме годовых назначений текущего финансового года с учетом последующих изменений, равные дебетовому обороту по счету 1 501 15 000 "Полученные ЛБО текущего финансового года" Ранее был указан счет 1 503 15 000 "Полученные бюджетные ассигнования", дебетовые обороты на котором фактически формируют показатели в графе 4 раздела "Расходы бюджета" в Отчете (ф. 0503127).

1.2. Еще одна корректировка носит уточняющий характер. В графе 5 раздела "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127) ГРБС при формировании отчета ГРБС как ПБС по-прежнему отражают показатели ЛБО, доведенные себе как получателю бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений согласно корреспонденции счетов Дт 1 501 12 000 - Кт 1 501 13 000 при доведении / изменений ЛБО текущего года в текущем году.

2. Раскрытие информации по Стандарту "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Как и для отчетности за 2022 и 2023 год, пунктом 2.5 Инструкции N 191н в редакции Приказа N 141н определен особый порядок раскрытия показателей консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности на 01.01.2025 по правилам, установленным Стандартом "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность".

- консолидированной Справке по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

- сводной Справке по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

3. Особый порядок формирования и представления бюджетной отчетности в 2025 году, включая годовой отчет - 2024, установлен для субъектов бюджетной отчетности ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, а также финорганов публично-правовых образований, на территории которых введен правовой режим контртеррористической операции. В частности, определен специальный состав бюджетной отчетности и отдельные сроки представления годовой отчетности за 2024 год, а также месячной и квартальной отчетности 2025 года. Подробнее см. здесь.

Приказом N 141н предусмотрено одно нововведение, которое применяется с отчетности за 2025 год и касается на сегодняшний день исключительно федеральных субъектов отчетности. Введено положение о предоставлении получателями средств федерального бюджета информации, предусмотренной соответствующими сведениями Пояснительной записки (ф. 0503160), на основе размещенной в системе "Электронный бюджет" информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах. Напомним - аналогичное изменение было недавно внесено и в Инструкцию N 33.

Кстати, требование о раскрытии информации, предусмотренной соответствующими дополнительными формами бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета начиная с отчетности за 2025 год на основе размещенных ГИИС "Электронный бюджет" сведениях об активах и обязательствах, их изменяющих операциях, и о полученных финансовых результатах содержится также в новой редакции Инструкции N 15н.

Казалось бы, в Инструкцию N 15н внесено лишь одно существенное изменение, которое нужно учесть получателям средств федерального бюджета при формировании дополнительных форм бюджетной отчетности за 2024 год. Однако для правильного формирования Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191) следует внимательно прочитать каждый пункт порядка ее составления и учесть тот факт, что в показатели графы 4 раздела 1 и графы 4 раздела 2 Расшифровки (ф. 0503191) просроченная задолженность не включается. При этом задолженность по выданным авансам на конец года в графе 4 раздела 1 Расшифровки (ф. 0503191) должна соответствовать аналогичным показателям графы 9 за вычетом показателя по графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169), то есть без учета просроченной задолженности. В свою очередь просроченная "дебиторка" по выданным авансам на конец года, отраженная в графе 5 раздела 1 Расшифровки (ф. 0503191), равна показателям на счете 206 00 графы 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169). В специальном разделе Памятки по годовой бюджетной отчетности 2024 вы можете ознакомиться с особенностями формирования Расшифровки (ф. 0503191).

Не забудьте уточнить стоимость прав пользования, полученных на неопределенный срок!

Если договор аренды или безвозмездного пользования заключен на неопределенный срок, то возникающие объекты учета, как правило, классифицируются как объекты учета операционной аренды, - Минфин России неоднократно указывал на это в своих разъяснениях. О том, как разграничить операционную и финансовую аренду, подскажет Энциклопедия решений.

Стандартом "Аренда" не определено, как, а точнее, на какой срок рассчитать в такой ситуации первоначальную стоимость права пользования активом, учтенного на одноименном счете 111 40; не сказано также, в каком порядке ее актуализировать в дальнейшем. Вместе с тем финансовое ведомство в тех же разъяснениях выражало свою позицию по данному вопросу: если речь идет о договорах аренды или безвозмездного пользования, заключенных на неопределенный срок, то следует исходить из цикла бюджетного планирования - три года.

Уточнять стоимость на счете 111 40 можно как по истечении 3-х лет, так и ежегодно - при наступлении нового бюджетного цикла. Выбранный вариант учета и уточнения прав пользования по договорам аренды / безвозмездного пользования, заключенным на неопределенный срок, следует закрепить в учетной политике.

С 1 февраля 2025 года - новые правила оформления статформы N П-4 о численности и зарплате

Летом текущего года Росстат утвердил новые шаблоны отчетности для ряда форм статистического наблюдения, в том числе для формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". По обновленной форме предстоит отчитываться с 1 февраля 2025 года. Срок сдачи сведений - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного месяца / квартала. Теперь Росстат разработал новые указания по заполнению формы П-4.

Особое внимание следует обратить на расчет показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности работников (ССЧ) (пункты 16 - 24 новых Указаний)), поскольку показатель ССЧ используется при налоговых расчетах, в частности:

- для определения формы представления отчетности (по общему правилу, налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);

- с целью распределения налога на прибыль в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения;

- для освобождения от НДС услуг общественного питания;

- при определении условий для применения УСН;

Новые указания вступят в силу с 1 февраля 2025 года. Действующий сейчас приказ Росстата от 22.12.2023 N 678 утратит силу.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

Дебиторская задолженность по доходам бюджета: что проверят ревизоры?

Недавно мы рассказывали о том, что в большинстве случаев органу-учредителю придется разделить с подведомственными БУ и АУ ответственность за нецелевое и неэффективное использование средств субсидии на задание. А основание для подобных выводов - Методрекомендации органам внутреннего финконтроля в целях обеспечения единого подхода к проведению проверок предоставления и / или использования субсидий на задание, разработанные специалистами финансового ведомства.

В отдельных случаях должностные лица администраторов доходов, ссылаясь на определение понятия "бюджетные полномочия", полагают, что предъявление соответствующих требований к плательщикам об исполнении денежных обязательств, как и принудительное взыскание задолженности являются не обязанностью, а правом администратора доходов. О подобного рода заблуждениях свидетельствуют поступающие в Службу Правового консалтинга ГАРАНТ вопросы о возможности признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности. Однако это обстоятельство, согласно положениям ст. 47.2 БК РФ, не является основанием для признания дебиторки безнадежной. Это значит, что применительно к администраторам доходов бюджета положения п. 2 ст. 160.1 БК РФ устанавливают не права, а обязанности соответствующего участника бюджетного процесса. Непринятие мер по взысканию задолженности по доходам бюджета грозит ущербом публично-правовому образованию.

Оценить добросовестность исполнения таких обязанностей - задача ревизоров. Причем оценке подлежит исполнение обязанности по предъявлению требования о погашении и тех обязательств, срок предъявления которых законом и / или договором не регламентирован, а также в случаях, когда срок исполнения обязательства определен моментом востребования. Один из примеров такой задолженности - возмещение ущерба, причиненного имуществу в результате его порчи или утраты. А недобросовестность может выражаться как в непринятии мер по установлению лиц, виновных в причинении ущерба, так и в отказе от взыскания задолженности при установлении вины, в том числе в принудительном порядке. Подробнее о том, какие негативные последствия могут ждать должностных лиц администраторов доходов в подобных ситуациях, - в материале экспертов Службы Правового консалтинга.

Командировка в медучреждении: определяем КФО для выплаты среднего заработка работнику

Еженедельная рубрика "Копилка экспертных советов для медорганизаций" провожает уходящий год "круглым" семидесятым выпуском. В нем эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

По штатному расписанию сотрудник медучреждения относится к персоналу, получающему заработную плату из средств ОМС (КФО 7). При направлении его в командировку для участия в медицинской конференции взнос за участие в мероприятии был оплачен за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2). За счет какого источника (КФО 2 или 7) должна быть выплачена средняя заработная плата сотруднику за период нахождения в командировке?

По мнению экспертов, источник выплаты среднего заработка за дни нахождения работника в командировке должен соответствовать источнику финансового обеспечения деятельности, в рамках которой он был командирован. В рассматриваемом случае это КФО 2 - средства от приносящей доход деятельности.

Оплата среднего заработка за счет средств ОМС с большой долей вероятности может быть квалифицирована контролирующими органами как нецелевое расходование страховых средств.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом

Компания "Гарант" поздравляет с Новым годом и Рождеством!

Впереди - подведение его итогов, анализ проделанной работы, формирование годовой отчетности и исправление ошибок. Однако уже сейчас мы можем с уверенностью сказать, что для каждого бухгалтера, экономиста и аудитора в организациях бюджетной сферы 2024 год был очень насыщенным: пришлось актуализировать учетную политику под новые требования к документообороту и инвентаризации; осваивать новые формы электронной "первички", в т.ч. "злополучный" Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452); учиться формировать новые таблицы в составе принципиально изменившейся Пояснительной записки...

Понимая, насколько все это непросто, мы старались помочь подробными обзорами, аналитическими материалами, памятками, путеводителями и видео.

Согласитесь, в профессиональной среде важен круг общения, где можно было бы обсуждать рабочие вопросы и вместе искать пути их решения. Уверены, новый Путеводитель "Ваши коллеги - бухгалтеры спрашивают" станет для вас компетентным напарником и не раз выручит в сложных ситуациях. У него уже готовы ответы на два десятка вопросов по учету, отчетности, казначейскому сопровождению и др.

Несомненно, вы оцените и новый информационный блок "Управление государственным и муниципальным имуществом в вопросах и ответах" - совокупность постоянно пополняемых уникальных вспомогательных материалов как по общим вопросам управления государственным и муниципальным имуществом, так и по частным запросам ваших коллег. А еще у нас появился Навигатор по муниципальным полномочиям - очень нужный инструмент для сотрудников органов местного самоуправления городских и муниципальных округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений.

Также за прошедший год мы записали для бюджетников несколько десятков видеоматериалов по самым острым вопросам в новом формате, принципиально разделив их на видеоуроки и видеоновости; провели 17 онлайн-семинаров по актуальным темам, а также масштабную трехдневную Всероссийскую конференцию для бухгалтеров, экономистов и аудиторов, состоящую из девяти тематических блоков: формирование отчетности; аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей, ее анализ, отражение в учете и отчетности; ЭДО и инвентаризация; проблемные вопросы исполнения бюджета в казенных учреждениях и аудит годовой отчетности.

Но и это еще не все. Вы ведь помните, что для соответствия требованиям профстандарта "Бухгалтер" некоторым категориям бухгалтерских работников необходимо получение дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации? Именно поэтому в 2024 году мы запустили новые программы обучения для экономистов, бухгалтеров, бухгалтеров-расчетчиков и аудиторов бюджетной сферы - 4 программы профпереподготовки и 5 программ повышения квалификации.

Вот таким, без преувеличения, продуктивным получился 2024 год. Мы рады, если смогли сделать вашу работу более эффективной, а ее результаты более заметными.

В 2025 году бюджетную сферу ждут новые законы, изменения в правилах применения КБК и КОСГУ, налоговая реформа, и это далеко не все... Но разве когда-то было по-другому? ГАРАНТ неизменно будет вашим помощником и в следующем году. Вместе мы разберемся, как применять очередной пакет электронной "первички" и как по-новому учитывать "коммуналку" и лизинговые платежи. А еще нам предстоит прощание с Инструкциями по учету и отчетности - это будет последний год их применения. На смену им придут новые федеральные стандарты, так что в течение следующего года будем изучать стандартизированные правила и методологические новшества.

Компания "Гарант" поздравляет вас с Новым 2025 годом и Рождеством Христовым! Новогодние праздники - прекрасная возможность зарядиться положительными эмоциями, встретиться с близкими и насладиться общением. Пусть 2025 год принесет мир, благополучие и, конечно, только хорошие новости! Желаем профессиональных успехов, уверенности и оптимизма!

На стыке теории и практики: как применять КВР 247?

С 2025 года Минфин вводит правила применения КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и 247 "Закупка энергетических ресурсов" при отражении расходов на коммунальные услуги. Теперь на КВР 247 помимо горячей воды и отопления относятся расходы на:

- водоотведение (с учетом платы за негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения, платы за сброс загрязняющих веществ в составе сточных вод сверх установленных нормативов состава сточных вод, выставленной организацией, осуществляющей водоотведение);

- ассенизацию (вывоз жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации).

То есть те расходы, что в 2024 году и ранее отражались по КВР 244.

Однако зачастую методологи не задаются теми вопросами, которые возникают у учреждений в условиях заключаемых контрактов. Мы же, благодаря вопросам пользователей системы ГАРАНТ, имеем возможность посмотреть на ситуацию шире, проанализировать различные ситуации, сложившиеся в учреждениях, и найти пути решения неурегулированных методологами вопросов.

1. Можно в 2025 году относить на КВР 247 расходы на заправки поливомоечных машин для полива дорог в населенном пункте?

Повторимся: с 2025 года отражение расходов по оплате договоров холодного водоснабжения предусмотрено с применением КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов".

Но! В вопросе речь идет НЕ о закупке коммунальных услуг в рамках договоров холодного водоснабжения, а о приобретении нефинансовых активов (воды для мойки улиц). В таком случае расходы будет правомерно отнести на КВР 244.

Если исходя из прямой формулировки предмета договора (например, "холодное водоснабжение для заправки поливомоечных машин") и обновленной редакции Порядка N 82н будет принято решение о применение для заправки поливомоечных машин КВР 247, нельзя исключить риски возникновения разногласий в проверяющими органами. Ревизоры вполне могут акцентировать внимание на несоответствии формулировки предмета договора с экономическим смыслом хозяйственной операции.

Еще один аргумент против: Таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая в 2025 году, не предусматривает увязку КВР 247 с подстатьей 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ.

2. По какому КВР - 244 или 247 - в 2025 году отражать вывоз ТБО (заключен договор с местным оператором, отходы бытовые, не производственные)?

Назначение КВР 247 с будущего года дополнено расходами на ассенизацию (вывоз жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации), при этом расходов на вывоз ТБО изменения не касаются, поскольку услуги по вывозу ТБО относятся к услугам по содержанию имущества, а не к "коммуналке". Таким образом, как в этом, так и в следующем году расходы на вывоз ТБО следует относить на КВР 244.

3. На какой КВР в 2025 году будет относиться оказание услуг по полной биологической очистке хозяйственных и бытовых сточных вод?

Очистка сточных вод абонента с использованием локальных очистных сооружений, принадлежащих третьим лицам, разрешена действующим законодательством и не рассматривается как составная часть договора на водоснабжение и водоотведение.

На практике услуги по полной биологической очистке хозяйственных и бытовых сточных вод оказываются не в рамках договора на водоснабжение и водоотведение или договора на ассенизацию. И оказывают такие услуги не те, кто осуществляет водоснабжение и водоотведение, предоставляет коммунальные услуги или поставляет энергетические ресурсы на уровне публично-правового образования, а иные специализированные организации.

Исходя из этого полагаем, что указанные расходы целесообразно отражать по КВР 244.

Заметим, что Таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая в 2025 году, в части услуг предусматривает увязку КВР 247 только с КОСГУ 223 "Коммунальные услуги". Отражение расходов на оказание услуг по полной биологической очистке хозяйственных и бытовых сточных вод вне договора на поставку коммунальных ресурсов по КОСГУ 223 также может быть признано спорным.

Обратите внимание! Для расходов по компенсации коммунальных платежей при аренде или безвозмездном пользовании объектов / помещений или при возмещении соответствующей доли затрат арендодателя / ссудодателя Порядком N 82н прямо определено применение КВР 244. Это же правило действует и в отношении иных аналогичных возмещений организациям, не являющимся поставщиками энергетических и / или коммунальных ресурсов.

Отметим еще один важный момент: оплата задолженности 2024 года за потребленные энергетические ресурсы, в т.ч. по расходам, в этом году включенным в КВР 244, в 2025 году согласно прямой норме Порядка N 82н должна отражаться по КВР 247. Для этого следует в межотчетный период осуществить перенос исходящих остатков по счетам бухгалтерского / бюджетного учета на соответствующие счета, содержащие КБК, применяемые начиная с текущего финансового года, включая показатели на счетах санкционирования. Как это сделать, подскажет Энциклопедия решений.

Централизованным федералам определили порядок исправления ошибок в учете 2024 года

В соответствии с положениями Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" исправление ошибок, обнаруженных в учете до представления отчетности и требующих внесения изменений в регистры, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью либо проводкой "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью.

Чтобы успеть внести изменения до формирования отчетности, Казначейство установило предельную дату, когда федеральные органы и подведомственные им казенные учреждения могут сдать документы на внесение изменений в учетные данные 2024 года. Документы с обязательным письменным обоснованием необходимости внесения корректировок центр учета будет принимать до 20 января 2025 года.

После указанной даты внесение изменений станет возможным только с разрешения Федерального казначейства.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

О закупке в 2025 году оборудования в рамках модернизации первичного звена здравоохранения

Ведомство намерено скорректировать Перечень оборудования для оснащения и переоснащения медицинских организаций при реализации региональных программ модернизации первичного звена здравоохранения.

В соответствии с госпрограммой "Развитие здравоохранения" указанное оборудование закупается за счет федеральных субсидий бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств регионов, возникающих при реализации региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федерального проекта "Модернизация первичного звена здравоохранения РФ", входящего в состав нацпроекта "Здравоохранение", прилагаемых к программе.

В целях повышения эффективности расходования средств бюджета Минздрав планирует:

- уточнить перечень оборудования для оснащения женских консультаций, переоснащения первичных сосудистых отделений, первичных онкологических кабинетов и центров амбулаторной онкологической помощи в соответствии с действующими стандартами оснащения перечисленных подразделений;

- дополнить Перечень медицинскими изделиями (тонометрами и глюкометрами) с функцией дистанционной передачи данных, соответствующих требованиям и имеющих возможность подключения к информационной системе/ платформе для оказания помощи людям с серьезными недугами (онкологией, сахарным диабетом, гепатитом С и сердечно-сосудистыми заболеваниями) в рамках формирования национального проекта "Продолжительная и активная жизнь".

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Закупки

С 2025 года федеральным учреждениям упростили процедуру согласования договоров аренды

Банкоматы, платежные терминалы, торговые автоматы, вендинговые аппараты, автоматы по выдаче бахил и прочее оборудование стало неотъемлемой составляющей деятельности многих учреждений. Безусловно, наличие такого оборудования очень удобно для сотрудников, посетителей и обслуживаемого контингента. Плюс - дополнительные доходы учреждению / бюджету.

Для размещения такого малогабаритного оборудования на своей территории учреждения должны заключить договор аренды недвижимого имущества. Но на федеральном уровне это требует проведения длительной межведомственной процедуры согласования с органом-учредителем и Росимуществом, и зачастую влечет дополнительные затраты на актуализацию отчета об оценке стоимости арендной платы.

Как и прежде, взаимодействие учреждения, органа-учредителя и Росимущества осуществляется через межведомственный портал mp.rosim.ru путем заполнения интерактивных форм и размещения скан-копий документов.

Внесенные изменения, в частности, предусматривают:

1) утверждение Росимуществом исчерпывающего перечня документов, которые необходимо представить для согласования договора аренды. Также установят перечень оснований, по которым Росимущество может отказать в согласовании:

- выявление в комплекте документов неполных или недостоверных сведений;

- несоответствие предлагаемого способа распоряжения имуществом законодательству;

- наличие ареста либо запрета определенных действий в отношении имущества;

2) установление срока для подготовки и представления федеральным органом - учредителем в Росимущество проекта решения о согласовании договора аренды - 30 календарных дней со дня поступления документов от учреждения;

3) сокращение срока рассмотрения Росимуществом соответствующего проекта решения с 30 до 15 рабочих дней, а в случае, если в комплекте документов представлены отчет независимого оценщика и положительное экспертное заключение СРО оценщиков на него, - до 5 календарных дней.

В отношении договоров аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения малогабаритного оборудования процедура еще проще: не позднее 15 рабочих дней после размещения учреждением документов на портале орган-учредитель дает согласие на передачу имущества в аренду, а учреждение информирует его и Росимущество о заключении соответствующего договора в течение 10 рабочих дней после подписания.

А вы разместили на сайте www.bus.gov.ru всю необходимую информацию?

В соответствии с Порядком N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

Контролировать соблюдение этой процедуры с 2023 года уполномочены региональные УФК, и делают это дважды в год - по состоянию на 1 января и на 1 июля. А с 2024 года к проведению сверки размещенной информации подключились также и УФК четырех новых регионов - ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

И сейчас у учреждений есть немного времени, чтобы проверить себя и до конца года успеть опубликовать на сайте недостающие сведения. Напомним, какая информация должна быть размещена на сайте www.bus.gov.ru.

- устав учреждения, в т.ч. внесенные изменения;

- свидетельство о государственной регистрации учреждения (ОГРН);

- решение учредителя о назначении руководителя учреждения;

- положения о филиалах, представительствах учреждения;

- документы, содержащие сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения;

- план ФХД автономного / бюджетного учреждения;

- годовая бухгалтерская отчетность учреждения;

- отчет о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества;

- сведения / документы о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;

- о государственном / муниципальном задании и его исполнении;

- об операциях с целевыми средствами из бюджета;

- о результатах деятельности и об использовании имущества;

- о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;

- о годовой бухгалтерской отчетности учреждения.

Обратите внимание: нарушение порядка и сроков предоставления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru может рассматриваться казначейством в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации либо представления их в неполном объеме или в искаженном виде. За это могут привлечь к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 11 Воловского района Тульской области от 31.10.2024 N 5-306/24).

Кроме того, судебная практика располагает примерами привлечения должностных лиц учреждений за нарушение порядка размещения информации на сайте www.bus.gov.ru с иной квалификацией и, соответственно, иной мерой ответственности. Так, за несвоевременное размещение на сайте информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении руководителя учреждения могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.15 КоАП РФ за нарушение порядка формирования задания, а штраф по этой статье гораздо больше - от 10 000 до 30 000 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 1 Самойловского района Саратовской области от 25.11.2024 N 5-246/24, постановление Иультинского райсуда Чукотского автономного округа от 20.11.2024 по делу N 5-159/2024, постановление Мирового судьи с/у Зианчуринского района Республики Башкортостан от 31.10.2024 N 5-498/24, постановление Мирового судьи с/у N 45 Нейского района Костромской области от 24.10.2024 N 5-127/24, постановление Мирового судьи с/у Терского района Кандалакшского района Мурманской области от 21.10.2024 N 5-156/24, постановление Мирового судьи судебного участка N 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.10.2024 N 5-907/24, постановление Мирового судьи с/у N 3 Пролетарского района г. Ростова-на-Дону Ростовской области от 14.10.2024 N 5-297/24, постановление Мирового судьи с/у N 2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону Ростовской области от 01.08.2024 N 5-164/24). Аналогичная мера наказания может быть применена и в случае публикации некорректных / неполных данных. Например, экономиста учреждения оштрафовали за размещение на сайте www.bus.gov.ru информации о муниципальном задании, включающем одну оказываемую услугу, в то время, как фактически в задании было утверждено четыре вида оказываемых учреждением услуг (постановление Мирового судьи с/у N 39 Евпаторийского района Республики Крым от 01.08.2024 N 5-293/24).

В связи с этим напомним, что срок размещения на сайте структурированной информации, в т.ч. о государственном / муниципальном задании, - 5 рабочих дней со дня утверждения документа. В соответствии с нормативными актами, принятыми на местах, многим учреждениям орган-учредитель утвердил задание в декабре - не забудьте в установленный срок опубликовать нужные сведения на сайте www.bus.gov.ru.

Календарь - традиционный полезный подарок на Новый год. И мы подготовили на 2025 год сразу несколько.

С налоговым календарем вы ни за что не пропустите сроки сдачи отчетности, уплаты налогов, подачи уведомлений по ЕНП и не запутаетесь в формах деклараций и расчетов.

Для расчета времени работы и отдыха, дат командировок и отпусков необходим второй календарь - производственный. В нем весь год разложен по кварталам, месяцам, дням и часам. Выходные, праздники, сокращенные рабочие дни - все отмечено здесь. Кстати, вы знали, что с учетом переноса выходных, совпадающих с праздничными днями, в 2025 году нас ждет 118 нерабочих дней?

Третий, статистический календарь, пригодится для того, чтобы не ошибиться с датами сдачи и формами статотчетности.

А для небольших учреждений, где на бухгалтерию зачастую возложен и кадровый учет, у нас есть календарь кадровой отчетности. В его календарной части собраны отчеты, для которых установлены конкретные сроки, а в таблице - формы, представляемые в зависимости от наступления определенного события.

А найти наши календари просто: на профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы в разделе "Готовые решения" заходим в папку "Полезные справки и удобные сервисы", и вот они - каждый под отдельной ссылкой!

Премия руководителю учреждения СПО будет зависеть от трудоустройства выпускников-инвалидов

Образовательное ведомство регулярно акцентирует внимание на необходимости при оценке эффективности деятельности образовательных организаций, реализующих программы среднего профессионального образования, руководствоваться показателями, характеризующими трудоустройство выпускников. От достижения этих показателей зависят стимулирующие выплаты руководителю учреждения.

В очередном письме Минпросвещения поручило региональным органам управления образованием, в чьем ведении находятся колледжи и техникумы, при оценке эффективности деятельности руководителей подведомственных учреждений СПО, предусмотреть показатели, характеризующие трудоустройство выпускников из числа инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья. В связи с этим органам управления образованием в субъектах РФ предписано актуализировать нормативные акты, регламентирующие порядок назначения стимулирующих выплат руководителям образовательных организаций СПО.

Кроме того, в срок не позднее 1 февраля 2025 г. регионы должны направить в адрес Минпросвещения России:

- справочную информацию, подтверждающую учет показателей трудоустройства выпускников-инвалидов при оценке эффективности деятельности руководителей учреждений СПО;

- копию нормативного акта, регламентирующего порядок назначения стимулирующих выплат руководителям учреждений СПО, которым предусмотрен учет показателей трудоустройства выпускников, в том числе инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья.

Освобождение от уплаты НДС: новые формы уведомлений

Организации бюджетной сферы при выполнении определенных условий вправе получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Для этого необходимо представить в налоговый орган уведомление и документы, подтверждающие такое право.

Налоговая служба утвердила, в частности, форму и формат уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Новые форма и формат будут применяться с 20 января 2025 года. При принятии решения применять освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС до этой даты уведомление следует подать по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Отметим, что формы документов, утвержденных приказом Минфина России, не предусматривали подачу уведомления об отказе от использования права на освобождения от налога. С 20 января 2025 года указанный приказ Минфина России утратит силу.

Уточнен порядок заполнения годового статистического отчета N 4-инновация

Ведомство внесло корректировки в порядок формирования утвержденной летом этого года формы статистической отчетности N 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации" (мы рассказывали об этом в новостях от 23.08.2024).

Напомним, такой отчет по итогам 2024 года предстоит сдавать организациям, осуществляющим в соответствии с ОКВЭД деятельность:

- по разработке компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (код 62);

- в области информационных технологий (код 63);

- в области права и бухгалтерского учета (код 69);

- в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа (код 71);

- в сфере научных исследований и разработок (код 72);

- профессиональную научную и техническую (код 74);

В числе прочего в отчете N 4-инновация отражаются данные об инновационных товарах, работах, услугах, связанных с технологиями искусственного интеллекта (в том числе произведенных / оказанных с использованием технологий искусственного интеллекта). Нынешними поправками Росстат уточнил примеры указанных товаров, работ, услуг. В частности, таковыми могут являться:

- первичные продукты искусственного интеллекта;

- продукты, содержащие компоненты искусственного интеллекта;

- услуги, осуществляемые с использованием искусственного интеллекта;

- продукты и услуги, используемые в разработке, производстве и эксплуатации искусственного интеллекта.

Каждый год 31 декабря... Как работаем и отдыхаем в новогодние праздники?

Последним испытанием уходящего 2024 года станет 6-дневная рабочая неделя. Но есть и положительный момент: благодаря переносу рабочего дня на субботу, 28 декабря, выходным стал понедельник, 30 декабря, а 31 декабря стал нерабочим после переноса на этот день выходного с 7 января 2024 года. Таким образом, суббота, 28 декабря, будет последним рабочим днем этого года, причем обычным, несокращенным.

Далее - новогодние каникулы, которые продлятся 11 дней: с воскресенья 29 декабря 2024 года, до среды 8 января 2025 года, включительно. На работу выходим в четверг, 9 января. Так что первая рабочая неделя нового года будет сокращенной - всего два дня (для работающих по пятидневке).

В канун Нового года мы, как обычно, рассмотрели несложные, но всегда животрепещущие ситуации, например, о продолжительности работы накануне выходных, о днях отпуска, выпавших на новогодние каникулы, о привлечении к работе в нерабочие праздничные и выходные дни. Кроме того, рассмотрены некоторые особенности работы бухгалтерии и кадровиков, связанные с приближением Нового года, и наиболее важные изменения в нормативно-правовой базе, вступающие в силу с 1 января 2025 г. Все это, а также интересная история новогодних каникул - в специальном материале.

Елки, игрушки, подарки: шпаргалка по выбору КОСГУ для учета новогодних расходов

В преддверии новогодних праздников у учреждений появляются дополнительные расходы: ну какой праздник без елки, елочных украшений, гирлянд, праздничных мероприятий, подарков... Красота!

Бухгалтер же смотрит на главные атрибуты Нового года, что называется, под другим углом - как правильно отразить такие приобретения в учете. Одна только елка чего стоит: живая и искусственная могут учитываться по-разному. И, кстати, стоимость здесь роли не играет.

Чтобы не ошибиться с выбором нужного КОСГУ, воспользуйтесь нашей шпаргалкой:

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация, Кадры и расчеты с персоналом

Поступили основные средства - "малоценка" с амортизацией: что включить в учетную политику?

Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно (за исключением объектов библиотечного фонда) списываются на забалансовый счет 21 "Основные средства в эксплуатации" при вводе в эксплуатацию. До 2018 года был другой стоимостной критерий - 3 000 рублей. При этом ранее введенные в эксплуатацию основные средства стоимостью от 3 000 до 10 000 рублей включительно относить на счет 21 не требовалось - вступивший в силу с 2018 года Стандарт "Основные средства", который вводил новый стоимостной барьер для учета основных средств на счет 21, подобных переходных положений не предусматривал.

Если организация бюджетной сферы получает от другой организации бюджетной сферы безвозмездно основное средство стоимостью до 10 000 рублей за единицу с начисленной амортизацией, то первоначально она должна принять к учету и балансовую стоимость, и начисленную амортизацию. Как в таком случае дальше учитывать "малоценку" с амортизацией?

С одной стороны, как мы уже отметили, при вводе в эксплуатацию основных средств до 10 000 рублей получателем данного имущества они должны быть отнесены на счет 21; с другой стороны, такое списание со счета 101 00 предполагает формирование финансового результата на счете 401 20 271 (или затрат на счете 109 Х0 271). Поэтому рекомендуем согласовать с учредителем или финорганом выбранный вариант учета и закрепить его в учетной политике.

Вариант 1. При вводе в эксплуатацию отразить выбытие полученных основных средств на забалансовый счет 21. Списание ранее начисленной амортизации отразить бухгалтерской записью Дебет Х 104 ХХ 411 Кредит Х 101 ХХ 410, остаточной стоимости (при наличии) - Дебет Х 401 20 271 (Х 109 Х0 271) Кредит Х 101 ХХ 410.

Вариант 2. Продолжить учитывать полученные основные средства на балансе. Заметим, что если на объекты "малоценки" амортизация начислена в размере 100%, это не повлияет на итоговые балансовые показатели по нефинансовым активам в отчетности. Но в случае если у объекта основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно есть остаточная стоимость, то придется решать вопрос с оставшейся амортизацией. Наиболее корректно в такой ситуации доначислить амортизацию до 100% при выдаче основных средств в эксплуатацию.

С 1 января 2025 года увеличен размер выплат за ущерб жизни и здоровью военных и силовиков

С нового года на 4,5% (именно такой процент инфляции заложен в Закон о бюджете на 2025 год) будут проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам. Речь идет о следующих выплатах:

Постановление вступит в силу 1 января 2025 года.

Учреждения вправе обратиться в СФР за скидкой к тарифу взносов по травматизму

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой страховщиком - Социальным фондом. Размер скидки и надбавки определяется с учетом состояния охраны труда и рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1000 работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на один несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом).

В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных СФР аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Скидку могут получить все страхователи, соответствующие определенным условиям.

Таким образом, государственные и муниципальные учреждения, которые финансируются из бюджетов и приравненных к ним источников, вправе обратиться с заявлением на установление скидки к страховому тарифу.

Напомним, что заявление об установлении скидки к страховому тарифу на следующий год надо подать не позднее 1 ноября. Решение о предоставлении работодателям скидок СФР должен принять не позднее 1 декабря текущего года.

15 важных дел для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера-бюджетника

Бухгалтерия никогда не сидит без дела, но к концу года работы заметно прибавляется. Чтобы успешно закрыть истекший год и без проблем перейти в новый, необходимо провести ряд обязательных мероприятий. В нашей шпаргалке - самые важные предновогодние бухгалтерские дела, о которых никак нельзя забыть, ведь они могут повлиять на достоверность годовой отчетности и корректный переход в новый финансовый год.

Итак, что необходимо сделать, чтобы грамотно закрыть год и чтобы у ревизоров впоследствии к вам не было претензий.

1. Убедиться, что входящие остатки по счетам бухучета на 01.01.2024 скорректированы в соответствии с изменениями в части КВР и КОСГУ, применяемыми с этого года.

7. Закрыть расчеты с контрагентами, а затем провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная); при необходимости - перенести ее на забалансовый учет или списать.

9. Закрыть расчеты по субсидиям и вернуть остатки.

11. Отразить соглашения по субсидиям на 2024 год.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

Расчеты по налоговым обязательствам: сверяем расчеты по ЕНП и закрываем 2024 год

Каждый бухгалтер бюджетной сферы понимает, как важно закрыть расчеты с налоговым органом до конца года. Однако нужно не просто успеть перечислить деньги в бюджет, но и грамотно воспользоваться инструментами и способами, которые позволяют плательщикам рассчитаться по налоговым обязательствам отчетного года досрочно, то есть не дожидаясь срока уплаты, определенного НК РФ для конкретного налога и взносов. В том числе завершить финансовый год с резервированием средств под уплату определенных налогов и страховых взносов.

Чтобы обеспечить достоверность данных о принятых и исполненных обязательствах по уплате налогов и взносов через ЕНП в годовой отчетности-2024, Минфин России подготовил рекомендации о завершении финансового года и проведении сверки расчетов по ЕНП / ЕНС.

Ведомство напомнило, что уплатить налоги и сборы за 2024 год, в частности, НДФЛ и страховые взносы за декабрь 2024 года, имущественные налоги, а именно налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог, финансовое обеспечение которых предусмотрено в 2024 году соответствующими лимитами бюджетных обязательств (показателями бюджетной сметы ПБС), источниками финансового обеспечения: субсидиями, грантами в форме субсидий, иными доходами учреждения (показателями Плана ФХД бюджетных и автономных учреждений), необходимо также в 2024 году. Соответственно, и начисление таких налоговых обязательств, в частности имущественных налогов за 2024 год, следует отразить в годовой отчетности-2024.

Последний рабочий день 2024 года - 28 декабря, а значит, все платежи должны быть осуществлены не позднее указанной даты. Но нужно учесть особенности завершения финансового года соответствующего бюджета и обеспечить своевременное перечисление соответствующих платежей в качестве ЕНП до конца отчетного года с учетом установленного предельного срока завершения кассового обслуживания в отчетном году. Для федеральных ПБС, бюджетных и автономных учреждений установлен предельный срок перечисления средств в ФНС - 26.12.2024.

Кроме того, в налоговый орган до конца отчетного года следует подать:

- в части НДФЛ и страховых взносов за декабрь отчетного года Уведомление (КНД 1110355);

- в части имущественных налогов за 2024 год, перечисленных в декабре 2024, Заявления о зачете (КНД 1150057).

Именно указанные документы позволят налоговому органу зарезервировать поступившие на ЕНС денежные средства для будущего исполнения обязанности по уплате налогов и взносов, обеспечить зачет ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей, оперативно распределить поступления по указанным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации до установленного НК РФ срока их уплаты и пополнить в декабре отчетного года региональные и местные бюджеты. Особенностям заполнения Уведомления и Заявления о зачете посвящен отдельный раздел V системного письма.

Уведомления и Заявления о зачете очень важно подать своевременно. Так, на момент отправки Заявления о зачете на ЕНС должно быть сформировано положительное сальдо в размере не менее суммы, указанной в Заявлении. А значит, направлять данный документ целесообразно не раньше дня перечисления ЕНП для уплаты имущественных налогов за отчетный год. В свою очередь Уведомление по НДФЛ, исчисленному за период с 23 по 31 декабря, необходимо подать не позднее 28.12.2024, равно как и перечислить в бюджет сумму налога. Федеральным плательщикам - налоговым агентам рекомендовано подать данный документ и перечислить сумму НДФЛ не позднее 26.12.2024. Уведомление по страховым взносам за декабрь 2024 года финансовым ведомством рекомендовано направить накануне дня перечисления средств в бюджет. Для федеральных плательщиков предельный срок направления Уведомлений по страховым взносам за декабрь 2024 года - не позднее 25.12.2024, с перечислением средств в бюджет не позднее 26.12.2024.

Обратите внимание, что при досрочной уплате и резервировании сумм страховых взносов за декабрь 2024 года и имущественных налогов за 2024 год в конце 2024 года в годовой отчетности-2024 останутся незакрытыми расчеты с ФНС на 01.01.2025 - сформируется дебетовый остаток на счете 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредитовый остаток на счетах:

- 303 15 в сумме страховых взносов по ЕСТ и 303 10 в сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу согласно ст. 428 НК РФ с датой исполнения 28.01.2025;

- 303 12, 303 13 и 303 05 в сумме имущественных налогов с датой исполнения 28.02.2025.

С учетом даты исполнения, то есть срока уплаты налогов и взносов, установленных НК РФ, на 01.01.2025 данная задолженность относится к текущей краткосрочной.

В связи с этим Минфин России напоминает, что проведение годовой инвентаризации в обязательном порядке предусмотрено для просроченной на 01.01.2025 года налоговой задолженности. При отсутствии "просрочки" на годовую отчетную дату достаточно сверить данные с ФНС - в прошлом году ведомство подробно рассказывало, как провести сверку расчетов, а также разместило на своем официальном сайте подробные рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам и по работе в личном кабинете юридического лица по ЕНС.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

Субсидии на выполнение задания: что проверят ревизоры?

Контроль со стороны органа-учредителя за деятельностью подведомственных бюджетных и автономных учреждений необходим в целях обеспечения эффективности использования ими имущества и денежных средств, в том числе и тех, которыми учреждения распоряжаются самостоятельно. Обязательность осуществления такого контроля обусловлена тем, что создаются государственные и муниципальные учреждения прежде всего в целях реализации публично-значимых функций. А наличие у учреждений права на распоряжение теми или иными активами не прекращает право публичной собственности на такие активы, что указывает на необходимость их использования в целях удовлетворения публичных интересов.

Порядок контроля учредителя определяется на уровне публично-правового образования. Однако не следует забывать, что орган-учредитель является главным распорядителем бюджетных средств, к числу обязанностей которого относится обеспечение результативности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств. Это означает, что ответственность за использование подведомственными учреждениями предоставленных им субсидий несет и орган-учредитель. А недостатки, которые орган-учредитель способен выявить в рамках контроля за использованием учреждениями субсидий, впоследствии помогут избежать претензий со стороны органов финконтроля прежде всего в его адрес. Об этом свидетельствуют положения Методрекомендаций, которые разработаны Минфином России в целях обеспечения единого подхода к проведению органами внутреннего государственного / муниципального финансового контроля проверок предоставления и / или использования субсидий на задание (ГМЗ).

Так, именно орган-учредитель несет ответственность за содержание учредительных документов подведомственных им учреждений, то есть за их соответствие осуществляемым видам деятельности Учреждения, а также законодательству. К полномочиям учредителя относится определение прогнозируемой потребности в соответствующей государственной / муниципальной услуге / работе в целях доведения задания, а также соответствие ГМЗ показателям фактического выполнения учреждением ГМЗ в отчетном и текущем финансовых годах. Не исключены претензии и существенного превышения нормативов (более чем в 2 раза), а также фактических и кассовых расходов на единицу государственной / муниципальной услуги / работы. Учреждением по сравнению со средним значением указанных показателей по учреждениям, подведомственным одному учредителю и оказывающим одни и те же услуги / выполняющим работы.

Перечень требований, на предмет соблюдения которых органами финконтроля проводится проверка непосредственно в БУ и АУ, также определен Методрекомендациями. Нарушения, содержащиеся в акте, могут выражаться в:

- расходовании средств субсидий на оплату товаров (работ, услуг), не связанных с выполнением ГМЗ;

- несоблюдении порядка, условий использования средств субсидии, определенных Соглашением, в части недостижения установленных показателей, характеризующих качество и / или объем государственной / муниципальной услуги / работы, а также включение в отчетность о выполнении ГМЗ недостоверных показателей и несвоевременно представление такой отчетности;

- невыполнении требования о ведении раздельного бухгалтерского учета фактов финансово-хозяйственной жизни по видам деятельности в разрезе каждой оказываемой услуги / выполняемой работы;

- сокрытии учреждением отклонений плановых и фактических показателей, характеризующих качество и / или объем государственной / муниципальной услуги / работы;

- нарушении порядка установления предельных цен / тарифов на оплату услуг физическими или юридическими лицами в случаях, если законодательством предусмотрено их оказание на платной основе.

Прейскурант платных услуг медучреждения: как определить цены на 2025 год

У учреждений государственной и муниципальной систем здравоохранения, оказывающих платные медицинские услуги, периодически возникает необходимость пересматривать прейскуранты цен. Как правило, это связано с изменением:

- уровня цен на материальные ресурсы, услуги, работы;

- размера оплаты труда работников здравоохранения в соответствии с законодательством.

Все эти факторы напрямую влияют на себестоимость медицинских услуг. И если медучреждение своевременно не скорректирует цены на услуги, то затраты на их оказания могут превысить доходы, следовательно, этот вид деятельности будет убыточным.

Что нужно успеть сделать бухгалтеру в декабре: предновогодняя памятка

На календаре декабрь. Конец года для бухгалтера - очень ответственная и напряженная пора. Нужно провести инвентаризацию, составить бюджетную смету или План ФХД, уточнить положения учетной политики на следующий год, создать резервы предстоящих расходов... К тому же традиционно в преддверии нового года законодатели вносят много изменений в нормативные документы, и с ними тоже надо успеть ознакомиться, ведь применять многие новшества нужно уже сейчас, еще часть нововведений - с 1 января. И это далеко не всё, что должен сделать бухгалтер в уходящем году. О том, что в ближайшее время нужно успеть сделать бухгалтеру, подскажет наша традиционная предновогодняя памятка.

К годовому отчету актуализируйте кадастровую стоимость земельных участков!

В соответствии с положениями Стандарта "События после отчетной даты" изменение после отчетной даты кадастровых оценок нефинансовых активов является событием после отчетной даты, существенным образом влияющим на показатели активов субъекта отчетности. Данное обстоятельство подлежит раскрытию в учете, и отразить его следует последним днем отчетного периода.

Стандарт "Непроизведенные активы" предусматривает два основания для изменения в учете земельных участков кадастровой стоимости:

- проведение государственной кадастровой переоценки;

- внесение изменений в ЕГРН в соответствии с законодательством.

Отражение в учете неактуализированной кадастровой стоимости земель ревизоры расценивают как нарушение. Суды, как правило, поддерживают проверяющих - судебная практика 2024 года пополнилась значительным перечнем разбирательств, по итогам которых должностных лиц учреждений оштрафовали за недостоверную отчетность (см., например, решение Арзамасского горсуда Нижегородской области от 19.11.2024 по делу N 12-125/2024, постановление Мирового судьи с/у N 42 Евпаторийского района Республики Крым от 03.09.2024 N 5-313/24, постановление Мирового судьи с/у N 15 Дубенского района Тульской области от 05.08.2024 N 5-198/24, постановление Мирового судьи с/у N 24 Куйбышевского района г. Самары Самарской области от 26.07.2024 N 5-209/24, постановление Мирового судьи с/у N 16 Ленинского округа г. Тюмени Тюменской области от 23.07.2024 N 5-378/24, постановление Мирового судьи с/у N 8 Ленинского района г. Ульяновска Ульяновской области от 04.04.2024 N 5-193/24).

Основанием для отражения в учете изменения кадастровой стоимости земельных участков, применяемой с 1 января года, следующего за отчетным, в случае изменения стоимости по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной в соответствии с Законом N 237-ФЗ о государственной кадастровой оценке, является утвержденный уполномоченным региональным органом Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Да, теперь подтверждающим изменение кадастровой стоимости документом может выступать не только выписка из ЕГРН. Акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости достаточно для отражения корректировки стоимости земли в учете и отчетности последним днем отчетного года. Данная позиция впервые была зафиксирована в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства по составлению годовой отчетности за 2023 год, аналогичные требования ведомства изложили и в системных разъяснениях по отчетности - 2024 (см. также новость от 20.12.2024). Суды также указывают на необходимость использования Акта в качестве документа-основания для отражения в бухгалтерском учете актуальной стоимости земли при отсутствии соответствующих данных в ЕГРН (постановление Четвертого КСОЮ от 16.05.2024 по делу N 16-2111/2024).

Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости подлежит обязательной публикации на официальном сайте уполномоченного органа и / или в печатном СМИ, в котором осуществляется обнародование актов органов власти субъекта РФ - таким образом, обеспечивается доступность информации о кадастровой стоимости земельных участков. Кроме того, в целях обеспечения достоверного раскрытия информации о кадастровой стоимости земельных участков в отчетности за 2024 год Минфин России обязал регионы представить информацию о принятии решений о проведении кадастровой оценки стоимости земли.

Конечно, сведения о переоцененной кадастровой стоимости объекта недвижимости подлежат включению в ЕГРН. Но, увы, не всегда новая кадастровая стоимость отражается в ЕГРН своевременно. Если в вашем регионе проводилась государственная кадастровая оценка, но в январе 2025 года данные о стоимости находящегося в пользовании органа / учреждения земельного участка на 01.01.2025 в ЕГРН еще не отражены, придется позаботиться о получении Акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости (напомним, кстати, что суды склонны полагать, что бухгалтеру целесообразно самому уточнять информацию об актуальной стоимости земельного участка). Если же на официальном сайте уполномоченного органа Акт не опубликован, стоит направить соответствующий запрос.

Учитывать ли выходное пособие при заполнении статформы N ЗП-здрав в медучреждении?

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз рассматриваем вопрос, связанный с заполнением отраслевой статистической отчетности N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала". Входит ли в фонд начисленной заработной платы, указываемый в отчете N ЗП-здрав, выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при увольнении работника? Выплата пособия предусмотрена ТК РФ и производится с применением КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме".

Выходное пособие - гарантированная денежная выплата увольняемому работнику в определенных действующим законодательством случаях, которое для заполнения форм статистической отчетности относится к выплатам социального характера. Это Росстат отмечает, в частности, в указаниях по заполнению статистической формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Применяемая в отношении отчетных периодов 2024 года форма N ЗП-здрав и Указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 31.07.2023 N 366. В отличие от других статистических отчетов, (например, той же формы N П-4), форма N ЗП-здрав включает информацию только о фонде оплаты труда и не учитывает социальные выплаты работникам. Согласно Указаниям по заполнению отчета N ЗП-здрав, показатели фонда начисленной заработной платы этой формы должны быть идентичны соответствующим показателям формы N П-4. Следовательно, сумма граф 3 и 5 отчета N ЗП-здрав должна быть равна сумме граф 7-10 отчета N П-4, в которую выплаты социального характера не входят.

Обратите внимание! Стоимость выданных работникам медицинского учреждения спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания (компенсационные выплаты) или возмещения затрат работникам на приобретение ими спецодежды, спецобуви и других СИЗ в случае невыдачи их администрацией, не учитываются ни в форме N П-4, ни в форме N ЗП-здрав.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом

Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается неизменной

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 21,00% годовых.

Напомним, что в 2024 году значение ставки увеличивали несколько раз: в июле - с 16% до 18%, в сентябре - до 19% и в октябре - до 21% годовых.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 14 февраля 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

Средства каких МБТ и бюджетных кредитов подлежат казначейскому сопровождению?

В продолжение темы казначейского сопровождения средств, предоставляемых из федерального бюджета в 2025 году (см. новости 16 и 20 декабря), необходимо отметить еще одно важно отличие в положениях ч. 3 ст. 5 Законов N 540-ФЗ и N 419-ФЗ о федеральном бюджете на 2024 и 2025 год соответственно.

В обоих случаях речь идет об основаниях для казначейского сопровождения средств при исполнении расходных обязательств субъектов РФ и / или муниципальных образований, исполняемых соответственно за счет регионального или местного бюджета. Но требование о казначейском сопровождении устанавливается на федеральном уровне, поскольку источником финансового обеспечения таких расходных обязательств являются средства, предоставленные из федерального бюджета.

Источники финансового обеспечения расходов,
в целях осуществления которых устанавливается требование
о казначейском сопровождении с открытием лицевых счетов УКС в ТОФК

Годовая отчетность - 2024: разъяснения Минфина и Казначейства России

Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности для главных администраторов средств федерального бюджета, а также для финансовых органов субъектов РФ.

Кроме того, Минфином России и Федеральным казначейством определен порядок взаимодействия главных администраторов средств федерального бюджета с Минфином России и Федеральным казначейством в части методологического сопровождения внесения уточнений в годовую бюджетную / бухгалтерскую отчетность - 2024 по результатам контрольных мероприятий, проводимых Счетной палатой РФ.

Несмотря на то что системное письмо о дополнительных критериях раскрытия информации при составлении и представлении годовой отчетности - 2024 адресовано федеральным органам и учреждениям, основные требования и подходы к формированию показателей в отчетных формах, определенные Минфином России и ФК для федерального уровня, следует применять организациям бюджетной сферы всех уровней бюджета.

Отметим, что требования ведомств к годовой отчетности третий год остаются практически неизменными и в основном повторяют критерии и рекомендации к отчетности за 2022 и 2023 годы. Но есть ряд новых позиций, которые могут существенно повлиять на показатели годовой отчетности.

Остановимся на самых важных положениях системных писем по отчету - 2024.

Неизменное требование - показатели в отчетности формируются по действующей в отчетном периоде бюджетной классификации РФ согласно Порядкам N 82н и 209н, Приказу N 80н об утверждении КБК на 2024 год, с учетом Таблиц соответствия ВКР, АнКВД и КОСГУ, установленных для денежных потоков, а также в целях отражения в учете безвозмездных неденежных передач. Перенос исходящих остатков на 01.01.2024 в случае уточнения / изменения КБК-2024 по сравнению с 2023 годом традиционно следовало осуществить операциями межотчетного периода.

Но! При заключении в декабре 2024 года соглашений на предоставление МБТ, целевых субсидий АУ/БУ на 2025 - 2027 гг. принятие в 2024 году обязательств на очередной финансовый год и плановый период осуществляется с применением КБК - 2025, установленных Приказом N 85н с учетом положений Порядков N 82н и 209н.

В целях составления годовой отчетности обязательна инвентаризация активов и обязательств. При проведении годовой инвентаризации - 2024 субъект учета обязан руководствоваться положениями Общих требований к организации инвентаризации активов и обязательств. О важных нюансах инвентаризации - 2024 мы недавно рассказывали в ленте новостей.

В рамках инвентаризационных мероприятий необходимо свериться с данными государственных реестров и / или информационных систем, в частности ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, ЕИС, ГАС "Управление", ГАС "Правосудие", реестрами незавершенных объектов капстроительства, реестрами государственного и муниципального имущества, данными иных государственных реестров и информационных систем, а также с данными реестров акционеров обществ. Это важно для получения актуальных сведений о закрепленных за субъектом учета / учреждением объектах недвижимости, сведений об имуществе казны, о кадастровой стоимости земельных участков, о показателях финвложений с учетом данных реестров акционеров обществ и объемов уставных фондов ГУП / МУП, о судебных разбирательствах для корректного формирования Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам по формам 0503295 и 0503296.

Особое внимание обратите на системное требование к показателям годовой отчетности: в отчетных формах отражать расчеты с контрагентами, исключенными из ЕГРЮЛ на отчетную дату, нельзя. Есть лишь одно исключение - в Сведениях (ф. 0503174) допускается отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, в случае перечисления контрагентом части прибыли (дивидендов) в 2024 году до момента его исключения из ЕГРЮЛ в результате ликвидации.

- завершение после 31 декабря 2024 года процесса оформления госрегистрации права собственности и/или права оперативного управления, инициированного в 2024 году;

- изменение/актуализация кадастровых оценок стоимости земельных участков, в том числе по состоянию на 01.01.2025.

Напомним, что в зависимости от причины изменения кадастровой стоимости земельного участка документом, который подтверждает такое изменение на 01.01.2025, может выступать не только Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, но и Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, принятый уполномоченным органом субъекта РФ. Если стоимость земельного участка изменилась по итогам государственной кадастровой оценки, начиная с годовой отчетности за 2023 год, основанием для отражения в учете и отчетности новой кадастровой стоимости является утвержденный уполномоченным органом субъекта РФ Акт. Но в случае изменения кадастровых оценок по судебным решениям по-прежнему основанием для отражения новой кадастровой оценки земельных участков в учете и отчетности являются выписки из ЕГРН.

Дополнительно к перечисленным в Стандарте СПОД в годовой отчетности следует раскрыть информацию:

- о результатах годовой инвентаризации - 2024, проведенной на дату не позднее 01.01.2025, в том числе оформленной Актами о результатах инвентаризации в 2025 году, а также соответствующими решениями и актами, сформированными по итогам годовой инвентаризации и подписанными в 2025 году;

- о корректировке данных бюджетного/бухгалтерского учета по результатам сверки показателей финансовых вложений по состоянию на 01.01.2025 с данными соответствующих реестров акционеров обществ, полученными после отчетной даты, но до срока представления отчетности.

Кроме того, учетной политикой субъекта отчетности может быть предусмотрено отражение в качестве существенного СПОД, подтверждающего условия деятельности, признание денежных обязательств и кредиторской задолженности за счет созданных в отчетном году резервов "под приемку" на основании документов о приемке товаров / работ / услуг, подписанных после отчетной даты - после 01.01.2025.

Не забудьте - если для соблюдения сроков представления отчетности информация о событии после отчетной даты, подтверждающем условия деятельности, не использована при формировании показателей отчетности (например, в связи с поздним поступлением документов), информация об указанных событиях раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760). В таком случае в 2025 году необходимо отразить корректировку входящих остатков на 01.01.2025 операциями межотчетного периода - в порядке исправления ошибок прошлых лет.

4. Особенности формирования отчетных форм-2024.

В системном письме появился ряд новых важных позиций, которые необходимо учесть при формировании отчетности.

4.1. Расширен перечень ситуаций, позволяющих при формировании номера счета 0 401 10 100 указывать группировочные (недетализированные) КБК в графе 1 раздела 1 Справки (ф. 0503110, 0503710).

Теперь финрезультат формируется по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199 не только в случае принятия к учету НФА и финансовых активов по результатам инвентаризации, но и матзапасов (материалов, комплектующих, запчастей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома, асфальтовой крошки), остающихся в распоряжении учреждения для хознужд по результатам проведения ремонтных работ, а также приплода, полученного от животных не классифицируемых в качестве биологических активов. Для АУ/БУ формат номера счета в указанных случаях ХХ ХХ 0000000000 000 Х 401 10 199.

Кроме того, с применением номера счета 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172 для КУ и номера счета ХХХХ 0000000000 000 Х 401 10 172 для АУ/БУ отражаются следующие операции:

- оприходование матзапасов, остающихся в распоряжении учреждения при ликвидации ОС;

- принятие к учету возвращенных (сданных) работниками матзапасов, ранее переданных им в личное пользование для выполнения служебных обязанностей и учтенных на забалансовом счете 27;

- восстановление ОС на балансовом учете на основании решения о прекращении их эксплуатации и безвозмездной передаче иному правообладателю (с забалансового счета 21).

4.2. Органам власти, местного самоуправления следует проверить показатели в части расчетов с получателями МБТ и субсидий, в том числе предоставленных по ст. 78 БК РФ.

Во-первых, недопустимо отражать показатели на счете КДБ 1 401 40 000 "Доходы будущих периодов"по группе доходов 2 18 и 2 19 в отношении возвратов МБТ, субсидий АУ/БУ, а также возвратов субсидий и грантов в форме субсидий от организаций и физических лиц! Даже если получателем целевых средств - должником оспариваются требования о возврате в судебном порядке, признание задолженности получателя МБТ и субсидий перед бюджетом по целевым средствам прошлых лет, восстановленным или подлежащим взысканию по результатам проверок, отражается администратором возврата неиспользованных остатков целевых средств по дебету счета 205 00 и кредиту счета 401 10 "Доходы текущего финансового года".

Во-вторых, дебиторскую задолженность на счетах 206 00 с КВР 811 и 631 можно отразить только при наличии в соглашении условий по достижению установленных результатов, связанных с перечисленными в качестве возмещения недополученных ранее доходов и/или возмещения фактически понесенных затрат суммами, при невыполнении которых средства подлежат возврату полностью или частично.

4.3 Всем субъектам отчетности: КУ, АУ и БУ, необходимо решить вопрос с остатком на счете 302 13 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" при его наличии - показатели по счету 302 13 на 01.01.2025 не допускаются. Если на указанном счете остались незавершенные расчеты с сотрудниками по больничным, которые сформировались до перехода на прямые выплаты пособий по временной нетрудоспособности СФР с 2021 года (кроме первых трех дней за счет средств страхователя, учитываемых на счете 302 66), задолженность необходимо либо исполнить - перечислить контрагенту, либо в случае отсутствия такой возможности списать ее по итогам инвентаризации согласно решению комиссии в установленном порядке.

4.4. Бюджетным и автономным учреждениям необходимо проверить, на каком счете учтены расчеты с учредителем в ситуации, когда требуется признать задолженность перед бюджетом и перечислить в доход бюджета средства субсидии на задание по акту проверки контролирующих органов - в целях исполнения решений органов государственного/муниципального контроля при условии выполнения задания. Такие расчеты следует учитывать на счете 302 41 "Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям" с указанием в 15 - 17 разрядах номера счета КВР 853. Подробности - здесь.

4.5. Также для АУ / БУ сформулировано следующее правило: на счете 205 81 "Расчеты по невыясненным поступлениям" отражаются расчеты по суммам, ошибочно зачисленным на лицевые счета бюджетного / автономного учреждения, по которым не указан или указан ошибочный (несуществующий) код по бюджетной классификации, не указан или указан ошибочный номер лицевого счета, и подлежащим последующему возврату плательщику или уточнению.

4.6. Обратите также внимание и на другие уже не новые, но очень важные особенности формирования отчетных форм за 2024 год:

Какие АУ и БУ станут участниками казначейского сопровождения в 2025 году?

Недавно мы рассказывали о том, какие изменения в основаниях для казначейского сопровождения средств федерального бюджета затрагивают федеральные бюджетные и автономные учреждения. Однако новости есть и для региональных / муниципальных БУ и АУ.

Одна из них - снижение ценового порога для казначейского сопровождения заключенных такими БУ и АУ контрактов, источником оплаты которых являются средства целевых МБТ на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства. Требование о казначейском сопровождении расчетов по таким контрактам устанавливается Федеральным законом о федеральном бюджете ежегодно. Но если в прошлые годы такое требование возникало в отношении контрактов стоимостью от 100 млн рублей, то в 2025 году соответствующие основания появятся при цене контракта / договора от 50 млн рублей и более.

Второе новшество - требование о казначейском сопровождение грантов в форме субсидий, предоставляемых региональным и муниципальным АУ и БУ в соответствии с п. 4 ст. 78.1 БК РФ. Основания для казначейского сопровождения указанных средств возникают в том случае, если источником предоставления грантов являются предоставляемые бюджетам субъектов РФ бюджетные кредиты за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на срок до пятнадцати лет с взиманием платы за пользование ими по ставке 3% годовых с правом досрочного погашения и / или бюджетные кредиты за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов.

Нюансы использования допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом при смене работодателя

В Минтруд поступил вопрос, зависит ли количество предоставляемых работнику дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом от стажа работы у работодателя, может ли работник использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы.

В нормах ТК РФ и Правилах N 714 предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не говорится о том, что количество накопленных, неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней исчисляется в зависимости от стажа работы родителя у нового работодателя. Напротив, в положениях Правил N 714 указано, что в случае наличия предыдущего места работы по трудовому договору в пределах календарного года, в котором предоставляются дополнительные оплачиваемые выходные дни, для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель представляет работодателю, в частности, справку с предыдущего места работы о том, что на дату увольнения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном году им не использованы или использованы частично. В случае если дополнительные оплачиваемые выходные дни использованы частично, в справке указываются даты использования и общее количество использованных дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном году.

Отсюда, по нашему мнению, следует вывод о том, что если работник уволился, на новом месте работы накопленные дополнительные оплачиваемые выходные дни не сгорают и не обнуляются (если не наступил новый календарный год). Однако в Минтруде считают иначе.

Чиновники сообщили, что Правилами не установлены положения, предусматривающие предоставление неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней по новому месту работы (у другого работодателя).

Таблицы Пояснительной записки. Кто? Где? Когда?

В канун наступления горячей поры для каждого бухгалтера - периода формирования годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности - разбираемся с самыми популярными вопросами отчетной кампании. Мы уже рассмотрели проблему отражения в отчетности возврата "дебиторки" прошлых лет и порядок отражения изменения показателей долгосрочной и просроченной задолженности на начало отчетного года в отчетных формах.

Будет не лишним в преддверии годового отчета вспомнить состав таблиц Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), учитывая, что часть из них впервые появилась в годовой отчетности - 2023.

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503160)
казенных учреждений и органов власти/местного самоуправления

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503760)
бюджетных и автономных учреждений

В составе годовой бухгалтерской отчетности таблицы Пояснительной записки (ф. 0503760) формируются бюджетным / автономным учреждением в полном объеме. Кроме того, учредитель и / или финорган могут установить дополнительные критерии определения показателей для отражения в Таблицах.

При формировании таблиц Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) следует учесть положения п. 8 Инструкции N 191н и п. 10 Инструкции N 33н: если все показатели таблицы не имеют значения, то такая таблица в составе Пояснительной записки не составляется и не представляется. При этом перечень "пустых" таблиц, как и иных форм отчетности, не представленных в связи с отсутствием числовых показателей, следует отразить:

- бюджетному / автономному учреждению - в Таблице N 12.

- ГРБС/органу-учредителю, РБС, ГлАИФ, ГлАД, ФО - в разделе 5 текстовой части сводной Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).

Учетная политика - 2025: видеошпаргалка о том, что обязательно включить в локальный акт

Учетная политика - необходимый инструмент бухгалтерского / бюджетного учета. Увы, не все бухгалтеры это понимают, и на практике все еще имеет место формальный подход к составлению учетной политики, без оценки последствий применения тех или иных элементов локального акта. Стоит ли удивляться, что такой подход лишь увеличивает риски привлечения к ответственности и копилку судебной практики.

Однако большинство бухгалтеров осознают необходимость и важность грамотно составленной учетной политики, а потому не жалеют времени на детальную проработку ее положений.

Уходящий 2024 год привнес в работу бухгалтера ряд новшеств. Так, были внесены серьезные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." в части правил проведения инвентаризации и Графика документооборота. Приказ N 61н пополнился новыми формами первичных документов и скорректировал порядок применения ранее утвержденных документов.

Однако многие новшества не получится применять вот так, сразу, - необходимо прописать правила работы в учетной политике. В новом видеоуроке "Учетная политика - 2025 для организаций бюджетной сферы: проводим ревизию" эксперты компании "Гарант" расскажут, какие важные моменты нужно учесть при обновлении вашего локального акта.

Возможно, что в этом году вам требуется исключить из УП некоторые положения, касающиеся применения первичных документов и регистров. Какие именно, также уточним в нашем видеоуроке.

А еще обязательно напомним о том, как оформить внесение изменений в учетную политику, - мы уже разработали для вас примерные формы и специальные сервисы.

Тема: Учетная политика, Бухучет, Бухгалтерские документы

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от казначейства

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах, - График совершения операций в период с 1 декабря 2024 г. по 31 января 2025 г. В нем перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них.

Также казначейство напоминает, что с 1 января 2025 г. от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2024 г.

ТОП-7 самых частых нарушений при осуществлении ВФА

Только для казенных учреждений и органов власти!

Минфин России обобщил результаты проверок организации и осуществления внутреннего финаудита и выделил ряд наиболее часто встречающихся нарушений, в частности:

- программа аудиторского мероприятия не подписана руководителем аудиторской группы;

- решение о проведении планового аудиторского мероприятия подписано руководителем ГАБС, тогда как Стандарты относят это к полномочиям руководителя субъекта ВФА;

- в ведомственном / внутреннем акте по ВФА некорректно / неполно указаны существенные элементы (наименование составляемых субъектом ВФА документов, состав плана и программы проведения аудиторских мероприятий, состав и сроки представления годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА);

- в программе аудиторского мероприятия объектов и методов ВФА указаны некорректно или не указаны вовсе;

- в программе аудиторских мероприятий не указаны задачи их проведения;

- в составленном по окончании проведения аудиторского мероприятия заключении нет предложений и рекомендаций о повышении качества финансового менеджмента, в т.ч. относительно мер по минимизации / устранению бюджетных рисков.

Минфин дал рекомендации по предотвращению указанных нарушений, а также напомнил, что стандарт ВФА "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" возлагает на руководителя главного администратора бюджетных средств единоличную ответственность за организацию ВФА (см. также постановление Шестого ААС от 07.10.2024 N 06АП-147/24).

С 2025 года работодателям станет проще возместить затраты на охрану труда

СФР напоминает, что с 2025 года изменятся правила компенсации работодателям затрат на предупредительные меры, за счет которых организации сокращают производственный травматизм и профессиональные заболевания (см. новость от 25 ноября).

Теперь работодатели будут предоставлять в Социальный фонд только заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер. Ранее для получения компенсации был необходим более объемный пакет документов.

После выполнения предупредительных мер (или хотя бы одной) работодатель обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер. Если представленные документы, подтверждающие произведенные расходы, потребуется откорректировать, то это можно будет сделать в течение 5 рабочих дней.

Обновление порядка предоставления компенсации затрат на охрану труда направлено на создание более гибкой и доступной системы поддержки работодателей, а также снижение рисков производственного травматизма. Упрощенный процесс получения финансовых средств позволит повысить уровень безопасности на рабочих местах и защитить здоровье еще большего количества работников.

Обновлена Таблица увязок подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2025 год

Только для казенных учреждений и органов власти!

Информация Минфина России от 13 декабря 2024 г.

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 206 00, 208 00 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или сотрудником / подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 209 34 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 209 34.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом / сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00, 208 00 должны применять счет 209 36 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 206 41 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562.

Инструкцией N 157н, среди прочего установлено, что на счете 208 00 не может учитываться задолженность подотчетных лиц, если она одновременно отвечает двум условиям:

- по этим суммам ведется претензионно-исковая работа.

То есть прямая норма Инструкции обязывать перенести такую задолженность со счета 208 00 на счет 209 3Х.

Особые условия установлены и для учета переплаты зарплаты и пособий.

На счете 206 00 "Расчеты по выданным авансам" учитываются расчеты в части не оспариваемых физическими лицами переплат заработной платы и социальных пособий, по которым не ведется претензионно-исковая работа. Так, с учетом норм ТК РФ суммы по расчетам с сотрудниками в части не оспариваемых ими переплат заработной платы, по которым не ведется претензионно-исковая работа, должны быть перенесены со счета 302 11 на счет 206 11 "Расчеты по заработной плате" в случае, если трудовым законодательством предусмотрена возможность удержать такую переплату или осуществить зачет. Например, переплата является следствием счетной ошибки или возникла в результате переноса не использованной из-за больничного части отпуска. Если же претензионная работа начата, переносим на счет 209 3Х.

Перед составлением годового отчета обязательно проанализируйте суммы "дебиторки", числящейся на счетах 206 00, 208 00 и 302 11. Возможно, ее надо перенести на счета 209 34, 209 36 и 206 11.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность, подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, подотчетными лицами, работниками по заработной плате; примеры и рекомендации. Особое внимание - формированию 1-17разрядов номера счета.

Помните, игнорирование обязанности по переносу задолженности на счет 209 3Х может стать причиной искажения отчетности и, как следствие, поводом для штрафа - судебная практика уже располагает такими примерами.

С руководителями отделов запретили заключать срочные трудовые договоры

К числу категорий работников, с которыми Трудовой кодекс РФ допускает заключение по соглашению сторон срочного трудового договора, относятся, в частности, руководители организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности - это норма абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.

Применение абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ сопровождалось в судебной практике различным толкованием понятия "руководители организаций". В ряде случаев суды приходили к выводу о том, что работники, замещающие должности руководителей структурных подразделений организации, не выполняют функций единоличного исполнительного органа организации и потому не могут быть отнесены к руководителям организаций. По этой причине с ними не могут заключаться срочные трудовые договоры со ссылкой на абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ (определения Четвертого КСОЮ от 13.04.2021 N 88-10362/2021 и от 11.01.2022 N 88-27076/2021).

В других случаях суды относили к руководителям организаций не только должностных лиц, осуществляющих руководство организацией в целом, но и иных работников, которые в той или иной мере наделены управленческими полномочиями и выполняют определенные организационно-распорядительные функции. Абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ интерпретировался ими как позволяющий заключать срочный трудовой договор фактически с любым руководителем, включая руководителей структурных подразделений организации, что предполагало в дальнейшем возможность их увольнения по истечении срока трудового договора (определения ВС РФ от 22.01.2018 N 58-КГ17-18, Четвертого КСОЮ от 21.12.2021 N 88-24268/2021).

В конце прошлого года КС РФ признал абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он допускает различный подход к решению вопроса о возможности заключения срочного трудового договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, а также о правомерности увольнения такого работника в связи с истечением срока трудового договора.

Во исполнение данного постановления принят федеральный закон о внесении изменений в ТК РФ. Целью поправок является устранение сложившейся правовой неопределённости в понимании содержания термина "руководитель организации" и недопущение заключения срочных трудовых договоров с работниками, замещающими должности руководителей структурных подразделений организаций, на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.

Указанные изменения в ТК РФ вступили в силу с 13 декабря текущего года. При этом срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений, заключенные на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ, считаются заключенными на неопределенный срок при отсутствии иных оснований для заключения срочных трудовых договоров. Если иные основания для заключения срочного трудового договора имеются, трудовые договоры необходимо привести в соответствие с положениями ТК РФ в период до 1 марта 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Работникам ФГУ в районах Крайнего Севера установлена дополнительная надбавка к зарплате

Положение N 583 об установлении систем оплаты труда работников федеральных органов и учреждений дополнено новой нормой, которая в дополнение к процентной надбавке к зарплате за стаж работы на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях устанавливает новую стимулирующую выплату.

Получателями надбавки будут работники, заключившие трудовой договор с федеральным учреждением на срок не менее трех лет. Срок получения выплаты - шесть лет со дня подписания трудового договора.

Доплата будет рассчитываться в процентах к окладу. Конкретный размер и условия ее назначения определит орган-учредитель с учетом укомплектованности кадрами и в пределах фонда оплаты труда подведомственного учреждения.

Новые нормы вступают в силу с 14 декабря 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Для корректного расчета имущественных налогов сверьте с ИФНС данные об имуществе

В I квартале следующего года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год. Напомним, что положения НК РФ о налогообложении недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости не распространяются на организации бюджетной сферы. Это обусловлено тем, что по кадастровой стоимости может облагаться имущество, принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, в свою очередь за учреждениями имущество закрепляется в оперативное управление.

По итогам расчета юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных налогах. Затем эти суммы будут отражены в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика. До этого времени можно обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения за 2024 год о принадлежащих организации налогооблагаемых объектах. В том числе - о характеристиках объектов, периоде владения, налоговой базе, льготах. При этом можно заявить налоговые льготы, обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, принудительным изъятием транспортного средства или его розыском.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны, Росреестра, иные регистрирующие органы направляют в налоговые органы.

Организация может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые принадлежали ей в 2024 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН организация будет проинформирована.

Подробности - в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13946@, которое мы освещали в новостях от 12.12.2024.

Сведения об НКО, учредителем которых является РФ, соберут в единый перечень

Внесены поправки в Закон N 7-ФЗ о некоммерческих организациях. В нем появится новая статья 15.1, которая будет регламентировать ранее не предусмотренный законодательством и не осуществлявшийся учет некоммерческих организаций, учредителем или участником которых является Российская Федерация.

Как отмечают законодатели, на сегодняшний день РФ выступает учредителем / участником около 80-ти НКО. Специальный учет позволит систематизировать и аккумулировать сведения о них, что в свою очередь будет способствовать оперативному получению Правительством РФ и федеральными органами власти необходимых сведений. Они нужны для реализации полномочий при управлении некоммерческими организациями, в том числе для усиления контроля за принятием соответствующими организациями, в деятельности которых используются средства бюджетов, финансовых решений по распоряжению денежными средствами и имуществом.

Согласно новым нормам, учет НКО, учредителем / участником которых является РФ, будет осуществляться уполномоченным органом (соответствующими полномочиями планируется наделить Минюст России) в порядке, установленном Правительством РФ, посредством ведения специального перечня, включающего в себя в том числе сведения о представителях РФ в органах управления таких организаций.

При этом передавать в Минюст необходимые для учета сведения (об органах управления НКО, о представителях РФ в этих органах и пр.) будут обязаны некоммерческие организации, учредителем / участником которых выступает РФ, созданные как до принятия рассматриваемых поправок, так и после их вступления в силу. Для актуализации перечня уполномоченный орган вправе запрашивать необходимые сведения у федеральных органов власти, осуществляющих полномочия учредителей / участников НКО, а также у самих некоммерческих организаций.

По запросу Правительства РФ и органов власти сведения, содержащиеся в перечне, будут направляться им в течение десяти календарных дней со дня поступления соответствующего требования.

Отметим, что указанное регулирование не распространяется на некоммерческие организации, которые созданы госкорпорациями и госкомпаниями, а также на государственные учреждения.

Новые нормы вступят в силу с 14 марта 2025 года.

На смену Инструкциям по учету утверждены новые федеральные стандарты

Приказы Минфина России от 30 августа 2024 г. N 121н, от 20 сентября 2024 г. N 132н и 133н (зарег. в Минюсте 11.12.2024)

2025 год - последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям N 157н, 162н, 174н и 183н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам.

Минфин завершил работу по стандартизации учета, результатом которой стали уже прошедшие регистрацию в Минюсте:

Можно заметить, что стандартов меньше, чем Инструкций, - правила ведения учета для бюджетных и автономных учреждений будут едиными.

Впереди - изучение стандартизированных правил, сравнение новых стандартов с положениями действующих Инструкций и анализ методологических новшеств.

Мы уже работаем над детальным обзором всех изменений - следите за нашей новостной лентой.

Мягкий инвентарь в медучреждении: какими нормативными актами руководствоваться?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "Каким нормативным документом следует руководствоваться для определения норм оснащения и сроков службы мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, в учреждениях здравоохранения?".

- специальные одежда и обувь, функционально ориентированные на охрану труда, технику безопасности, гражданскую оборону;

Используемый в учреждениях здравоохранения мягкий инвентарь можно условно разделить на две группы:

- для обеспечения пациентов, получающих медицинскую помощь.

Для определения потребности в мягком инвентаре для работников медучреждения с 1 сентября 2023 года действуют Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденные приказом Минздрава России от 29.10.2021 N 767н. При этом до 31 декабря 2024 года учреждения здравоохранения могут руководствоваться также Отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, а также норм санитарной одежды и санитарной обуви, утвержденными приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 N 65.

Для расчета потребности мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, в настоящее время нормативного документа не принято (об этом мы уже рассказывали в одном из выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизации"). И только положениями СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней" установлено, что в стационаре "пациенту выдается комплект чистого нательного белья, пижама/халат, тапочки, полотенце". В этом документе также установлена периодичность смены белья, в том числе постельного и нательного.

В такой ситуации при планировании на 2025 год потребности в мягком инвентаре медучреждению целесообразно уточнить, принят ли в регионе его нахождения нормативный документ, регулирующий нормы оснащения мягким инвентарем медицинских учреждений, приобретаемым для оказания медуслуг пациентам. Если нет, то медучреждение вправе составить свой табель (нормы) оснащения мягким инвентарем, исходя из сложившейся практики самого медучреждения, с учетом количества развернутых коек, специализации и характера деятельности отделений, а также установленного в учреждении режима смены белья. Метод расчета норм и сами нормы оснащения мягким инвентарем целесообразно закрепить в локальном нормативном акте учреждения. При разработке собственных нормативов можно воспользоваться положениями действовавшего до 2023 года приказа Минздрава СССР от 15.09.1988 N 710.

Планировать на 2025 год потребность в мягком инвентаре для работников медучреждения необходимо в соответствии с Едиными типовыми нормами N 767н, а также с положениями СанПиН (например, СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней", которым установлены требования по обеспечению работников некоторых лабораторий противочумными костюмами IV типа).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку

ФНС утвердила новую форму справки о сальдо ЕНС

Налоговое ведомство обновило форму и формат справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

В частности, уточнена детализация отрицательного сальдо. Оно будет отражаться в том числе по госпошлине, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ; по задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения. Графы для отражения приостановленной к взысканию задолженности и отсроченной / рассроченной задолженности из соответствующей таблицы исключены.

Расширены сведения по пени. Также дополнительно включены информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, и детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам и страховым взносам.

Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года. Действующие с 2023 года форма и формат утратят силу.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

Расходовать экономию по муниципальным контрактам за счет МБТ от региона - по спецправилам

Установлены общие требования к направлению экономии по муниципальным контрактам, финансируемым за счет региональных трансфертов, на реализацию местных программ.

Такая экономия может быть использована на финансирование муниципальных программ, обеспечивающих реализацию региональных проектов, направленных на достижение целей, показателей, и реализацию мероприятий федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов.

Правила использования экономии определяет регион. Обязательное требование: они должны предусматривать заключение с муниципалитетом (по его инициативе) допсоглашений для расходования средств экономии.

В случае, если экономию планируется направить на реализацию той же муниципальной программы, обязательное условие допсоглашения - увеличение предусмотренных соглашением значений результатов предоставления межбюджетного трансферта исходя из размера экономии. Предполагается, что возможность использования средств экономии должна обеспечивать достижение наилучшего результата. Наличие подобного условия будет свидетельствовать о соблюдении принципа эффективности бюджетных средств.

Кроме того, в порядке направления экономии должны быть прописаны:

- возможность при определенных условиях направить экономию на реализацию мероприятий муниципальных программ без увеличения значений результатов предоставления МБТ (если размер экономии не превышает 5% объема МБТ);

- сроки заключения ГРБС дополнительных соглашений - не позднее 15-го рабочего дня со дня получения соответствующего предложения от местной администрации;

- порядок и условия формирования ГРБС не реже 1 раза в квартал документов для внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета субъекта РФ и ЛБО - если экономия расходуется на реализацию мероприятия, отличного от того, по которому образовалась экономия;

- требование о формировании не реже одного раза в квартал изменений в региональную / муниципальную программу.

Постановление вступает в силу с 1 января 2025 года.

Казначейское сопровождение: что изменится в 2025 году?

Как и прежде, основания для казначейского сопровождении средств, предоставленных из федерального бюджета, определены ст. 5 Закона о федеральном бюджете. И если сравнивать положения этой нормы в Законе N 419-ФЗ (2025 г.) с положениями ст. 5 Закона N 540-ФЗ (2024 г.), то не сложно найти несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ.

Первое - в 2025 году основания для казначейского сопровождения авансовых платежей по контрактам (договорам), источником оплаты которых являются средства целевых субсидий, возникают в том случае, если цена контракта (договора) составляет 50 млн рублей и более. В 2024 году такое требование возникает в отношении контрактов стоимостью от 100 млн рублей.

Второе - казначейскому сопровождению подлежат средства грантов в форме субсидий, предоставляемых федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с п. 4 ст. 78.1 БК РФ. Это означает, что для учета операций с такими средствами федеральным БУ и АУ необходимо будет открывать лицевые счета УКС.

Кроме того, участниками казначейского сопровождения станут и контрагенты федеральных АУ и БУ в том случае, если источником финобеспечения расходов по контракту являются средства грантов. Основанием для приобретения статуса УКС будет наличие в договоре условий об авансировании.

Резерв отпусков: 5 нарушений, за которые суды штрафовали в этом году

Создание резерва на оплату отпусков - обязанность организаций бюджетной сферы, установленная положениями Стандарта "Выплаты персоналу" и нормами Инструкции N 157н. Такой резерв нужен для равномерного отнесения расходов на финансовый результат и отражения в отчетности отложенных обязательств.

В бухгалтерской / бюджетной отчетности на конец отчетного и начало текущего года по счету 401 60 "Резервы предстоящих расходов" учреждение должно отражать величину резерва в отношении тех отпусков, право на которые по состоянию на 31 декабря отчетного года работниками учреждения уже заработано, но не исполнено, независимо от включения таких дней в график отпусков на следующий год.

Несмотря на то что требование об обязательном создании "отпускного" резерва действует не первый год, некоторые учреждения либо либо напрочь игнорируют его, либо так и не освоили порядок расчета резерва и отражения его в учете, предоставив тем самым контролирующим органам дополнительный повод для претензий.

Анализ судебной практики 2024 года позволяет выделить пять нарушений, связанных с формированием и учетом "отпускного" резерва, на которые ревизоры обратили внимание при проверке отчетности.

Самое частое нарушение. К тому же самое заметное - отсутствие в отчетности показателя по счету 401 60 укажет ревизорам на отсутствие начисленного резерва по отпускам. А между тем неначисление резерва предстоящих расходов является грубым нарушением, поскольку зачастую влечет 100%-ное искажение показателей отчетных форм. Ответственность за такое нарушение предусмотрена ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ: штраф для должностных лиц - от 15 тыс. до 30 тыс. рублей, а при повторном нарушении - до 50 тыс. рублей.

Оштрафовать могут и главного бухгалтера (постановление Мирового судьи с/у N 64 Нижнегорского района Республики Крым от 28.06.2024 N 5-218/24, постановление Мирового судьи с/у N 61 Центрального ВО г. Краснодара от 26.06.2024. N 5-280/24), и руководителя учреждения (постановление Мирового судьи с/у N 1 Тахтамукайского района Республики Адыгея от 07.05.2024 N 3-142/24).

2. В учетной политике не определен порядок начисления резерва на оплату отпусков

Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов, в т.ч. момент признания резервов (периодичность формирования и корректировки), должен быть определен учетной политикой учреждения. Отсутствие утвержденного порядка формирования резерва предстоящей оплаты отпусков может привести к некорректному расчету суммы резерва и, как следствие, к штрафу.

Так, суд привлек руководителя учреждения к ответственности не только за неначисление "отпускного" резерва, но и за то, что учетная политика учреждения не предусматривала формирование резерва на оплату отпусков, не были зафиксированы периодичность и порядок его расчета (постановление Мирового судьи с/у N 7 Октябрьского района г. Самары Самарской области 01.02.2024 N 5-81/24).

Резерв представляет собой сумму предстоящей оплаты отпусков всех работников за фактически отработанное время и / или компенсаций за неиспользованные отпуска, включая платежи на обязательное социальное страхование. По каждому работнику эта сумма рассчитывается как произведение его среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска. Неправильно определили один из этих элементов - сумма резерва будет некорректной.

Так, в ходе контрольных мероприятий ревизоры перепроверили начисленную учреждением сумму "отпускного" резерва. Она оказалась существенно занижена. Причиной тому стало в том числе некорректное определение среднедневного заработка, используемого при расчете резерва, а формула расчета средней заработной платы в Порядке расчета резерва не была закреплена (постановление Мирового судьи с/у N 1 Центрального района г. Челябинска от 10.07.2024 N 3-311/24).

В другом случае при проверке выяснилось, что резерв рассчитан без учета фактически отработанного персоналом времени, - бухгалтерия не смогла своевременно получить эти данные от кадровой службы. Тем не менее главбуха привлекли к ответственности, правда, суд ограничился предупреждением в ее адрес (постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Озерска Челябинской области от 10.01.2024 N 3-6/24).

Цель создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. - корректное формирование себестоимости и равномерное отнесение расходов на финансовый результат. Формирование резерва отражается в учете по дебету счета 109 00 (или 401 20) и кредиту счета 401 60. Неиспользованная (избыточная) сумма ранее сформированного резерва подлежит списанию с дебета счета 401 60 в кредит счета 401 20 (или 109 00), т.е. обратной проводкой. Способ "красное сторно" для корректировки сумм резерва не применяется!

В рассмотренных судом делах начисление резерва неправильными проводками, а вместе с ним сторнирование избыточных сумм стало причиной искажения показателей финрезультата и привело главного бухгалтера ЦБ к штрафу (постановления Мирового судьи с/у N 32 Московской области от 24.07.2024 N 5-545/24 и от 10.07.2024 N 5-531/24).

А вот в другом случае, несмотря на то что ведение учета и составление отчетности лицей передал централизованной бухгалтерии, в недостоверности отчетности суд признал виновным директора образовательного учреждения. Неиспользованный остаток резерва в конце года бухгалтерия не списала на финрезультат, а перенесла дебетовые остатки счетам 109 60 211 и 109 60 213 на следующий год. Суд посчитал, что директор лицея при надлежащем исполнении своих должностных обязанностей вполне могла организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с установленными правилами, своевременно устранить допущенные искажения и предотвратить предоставления недостоверной отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 1 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики от 24.06.2024 N 5-372/24).

5. Несоответствие показателей отчетности данным Главной книги

Формирование резерва на оплату отпусков на счете 401 60 происходит одновременно с принятием на счете 502 99 отложенных обязательств по оплате отпусков в размере начисленного резерва. Разумеется, оба показателя в отчетности должны соответствовать друг другу и данным бухгалтерских регистров. В противном случае у ревизоров появится повод для привлечение должностного лица к ответственности. Суд оштрафовал главного специалиста учетного отдела окружной администрации, несмотря на то, что причиной некорректного формирования суммы в Главной книге стали технические неполадки в бухгалтерской программе (постановление Мирового судьи с/у N 27 Западного внутригородского округа г. Краснодар Краснодарского края от 15.07.2024 N 5-319/24).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

Уточнение сумм долгосрочной и просроченной задолженности на 1 января. А что в отчетности?

На прошлой неделе мы рассмотрели проблему отражения в отчетности возврата "дебиторки" прошлых лет. Обсуждая вопросы, возникающие при формировании годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности, рассмотрим ситуацию, когда необходимо уточнить показатели долгосрочной или просроченной задолженности.

Показатели долгосрочной и просроченной задолженности формируются на основе аналитических / управленческих данных. Инструментом для отнесения задолженности к одной из указанных групп является корректное формирование аналитического признака "дата исполнения".

Изменение на начало года таких показателей классифицируется как исправление ошибок прошлых лет, их корректировка возможна в том числе путем пересчета показателей в отчетных формах.

Где и как отразить в отчетности изменение входящих показателей долгосрочной либо просроченной задолженности? Какие коды причин применить при формировании Сведений (ф. 0503173, 0503773)?

Рассмотрим порядок отражения таких изменений в отчетных формах в зависимости от вида задолженности.

1. Изменение входящих показателей долгосрочной задолженности

Обратите внимание! Изменение показателей долгосрочной задолженности затронет не только показатели Баланса (ф. 0503130, 0503730), но и показатели на начало года Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) в графе 3 "из них долгосрочная".

Отсутствие показателей долгосрочной задолженности расценивается ревизорами как представление недостоверной отчетности, что является основанием для применения штрафных санкций по ст. 15.15.6 КоАП (подробно об этом написано в новостях от 28.11.2024).

2. Изменение входящих показателей просроченной задолженности

При формировании бюджетной / бухгалтерской отчетности показатели просроченной задолженности формируются только в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503169, 0503769) на начало и конец отчетного периода соответственно. В Балансе (ф. 0503130, 0503730) такие показатели отсутствуют, в связи с чем при изменении входящих показателей по просроченной задолженности их корректировка в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773) не отражается.

Несмотря на то, что в Балансе (ф. 0503130, 0503730) данных по "просрочке" нет, практика применения штрафных санкций по ст. 15.15.6 КоАП есть! Подробнее смотрите в новости от 22.11.2024 .

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерская и иная отчетность

Новые увязки подразделов и КВР введены для региональных бюджетов на 2024 и 2025 гг.

Только для казенных учреждений и органов власти!

Финансовое ведомство обновило Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов бюджетной классификации, применяемую при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2024 и 2025 гг. и плановый период. На этот раз ведомство дополнило обе таблицы новыми - идентичными для обоих периодов - увязками кодов:

Но это не все. Обширный блок изменений в Таблице на 2025 год и плановый период связан с появлением с 2026 года новых КВР подгруппы 890 "Субсидии юридическим лицам, ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Соответствующие поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н) сейчас находятся на регистрации в Минюсте, но обновленная Таблица соответствия подразделов и КВР на будущий год и лпновый период 2026-2027 гг. уже учитывает грядущие изменения бюджетной классификации. Заложить выделение указанных субсидий в бюджет начиная с планового 2026 года можно по ряду подразделов в сферах:

В I квартале 2025 года ФНС сверит с организациями сведения об имуществе

Не позднее 27.12.2024 организациям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и / или транспортных средств, будут направлены электронные информационные письма о возможности проведения в I квартале 2024 года сверки информации об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму с указанием в письме налогового периода 2024 года.

Не забудьте подать в СФР заявление о возмещении расходов на предупредительные меры!

Чтобы получить от СФР компенсацию расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах, страхователи должны были до 1 августа обратиться в фонд с заявлением о финансовом обеспечении (с прилагаемыми документами). Если СФР принял по этому заявлению положительное решение, страхователь после выполнения предупредительных мер обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов не позднее 15 декабря. Одновременно с заявлением предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели.

Поскольку 15.12.2024 приходится на воскресенье, считаем целесообразным представить заявление до 13.12.2024 включительно.

Напомним, что с 1 января 2025 года будут действовать новые Правила финансирования предупредительных мер (см. новость от 25 ноября).

С 2025 года разъездным работникам повышен лимит суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами

С 1 января 2025 года предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суммы суточных, выплачиваемых при зарубежных поездках, составит 3 500 рублей.

Лимит в 3 500 рублей для поездок за границу установлен также в отношении:

- полевого довольствия для работников, работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера;

- надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути.

Напомним, что до настоящего времени размер указанных выплат ограничен 2 500 рублями.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

Истекает срок, отведенный для реорганизации ГУП и МУП

В январе 2020 г. был введен запрет на создание и осуществление деятельности унитарных предприятий, за исключением отдельных случаев. ГУП и МУП могут создаваться преимущественно для обеспечения деятельности, относящейся к ведению РФ, в частности:

- в сфере культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей;

- в области обращения с радиоактивными отходами;

- для обеспечения жизнедеятельности населения в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;

- в случаях, предусмотренных в том числе специальным правительственным перечнем.

В том же 2020 г. Правительство утвердило такой перечень, включив в него такие виды деятельности, как:

- производство продукции, работ, услуг, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороноспособности и безопасности государства, защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан РФ государственными унитарными предприятиями, включенными в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ в порядке, предусмотренном законом о приватизации государственного и муниципального имущества;

- обеспечение транспортной безопасности в соответствии с законом о транспортной безопасности и законом о ведомственной охране;

- перевозка пассажиров городским наземным электрическим транспортом (трамваи, троллейбусы), метрополитеном и монорельсовым транспортом.

При этом ГУП и МУП, не отвечающие предусмотренным условиям, должны быть ликвидированы или реорганизованы до 1 января 2025 г. В противном случае они будут ликвидироваться в судебном порядке по иску антимонопольного органа.

Летом прошлого года законодатели выступили с инициативой отложить предельный срок ликвидации государственных и муниципальных унитарных предприятий до 1 января 2030 года.

Поводом задуматься о продлении срока послужила информация из регионов, наглядно демонстрирующая, что установленный срок ликвидации не учитывает негативные последствия ухода унитарных предприятий с социально значимых рынков, на которых практически отсутствуют частные предприятия. Речь о таких сферах деятельности, как обеспечение транспортными услугами населения, вывоз коммунальных бытовых отходов, оказание коммунальных услуг, уборка улиц, работа аптек и пр.

По мнению законодателей, при таких обстоятельствах запрет на деятельность унитарных предприятий приводит к полному исчезновению на них хозяйствующих субъектов, особенно если речь идет о малых городах и сельской местности. Ликвидация МУП и ГУП в социально значимых сферах при отсутствии альтернативных эффективных механизмов решения жизненно важных для населения вопросов влечет за собой социальную напряженность и ухудшение качества жизни граждан. Дополнительные пять лет позволили бы создать необходимый баланс коммерческих и государственных / муниципальных предприятий в нужных сферах.

Однако этот законопроект так и не был рассмотрен Госдумой даже в первом чтении.

Можно ли отправить работника в командировку без письменного приказа?

Инспекторам Роструда задали вопрос: "Вправе ли работодатель направить сотрудника в командировку на основании устного распоряжения, без оформления приказа?".

Отвечая на него, эксперты напомнили, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Положение N 749 об особенностях направления работников в служебные командировки содержит аналогичные нормы: работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Командировкой также признается поездка работника по письменному решению работодателя в обособленное подразделение организации - работодателя, находящееся вне места постоянной работы.

Приведенные нормы позволяют сделать вывод: распоряжение о направлении работника в командировку должно быть оформлено в письменном виде. Устное распоряжение не может быть достаточным и правомерным основанием для командировки.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

Зима, холода: шпаргалка по выбору КВР и КОСГУ для "зимних" расходов

В разгар зимы у учреждений возникают дополнительные траты на расчистку снега на прилегающей территории и его вывоз; покупку снегоуборочной техники и инвентаря; утепление двигателей и закупку зимних спецжидкостей для автомобилей; ремонт системы отопления или приобретение обогревателей, и др.

Напомним, как правильно учесть эти и другие сезонные расходы:

В любой ситуации, связанной с выбором нужного кода, на помощь бухгалтеру всегда придет Определитель КОСГУ, который пополняется в том числе и на основании запросов ваших коллег. В числе "зимних" пополнений - следующие практические ситуации:

1. Автотехника требует заботы. Например, приобретение утеплителя двигателя или автоодеяла. В зависимости от специфики эксплуатации и предполагаемого срока полезного использования: год и менее или более одного года, - учитывайте соответственно либо как материальные запасы, либо как основные средства. Соответственно в зависимости от принятого в учреждении решения возможно применение КОСГУ 346 или 310.

2. Приобретение стеклоомывающей незамерзающей жидкости для автомобилей отражаем по КОСГУ 346. Также следует определиться с кодами КОСГУ для специальных жидкостей (амортизаторных, гидравлических, охлаждающих, противообледенительных, противооткатных и тормозных).

С 1 января 2025 года - новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности

В связи вступлением в силу с 2025 года поправок в НК РФ в части обложения НДФЛ налоговое ведомство обновило перечни кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ, утвержденные приказом от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Уточнили описание кода дохода 2014 - по нему будет отражаться выходное пособие свыше трехкратного среднего заработка, а сам средний заработок рассчитывается по аналогии с декретными выплататми.

Перечень кодов вычетов также дополнен новыми позициями, в частности:

Трудоустройство инвалидов: выполнение квоты, закупки, оплата труда, КВР для расходов

Трудовое ведомство подготовило обширные разъяснения с ответами на вопросы службы занятости, работодателей и граждан, касающиеся выполнения квоты для приема на работу инвалидов.

Напомним, что 1 сентября 2024 года вступили в силу положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024). Теперь все работодатели, численность работников которых превышает 35 человек, обязаны выделить / создать рабочие места для приема на работу инвалидов.

В связи с этим с 20 ноября текущего года ужесточена ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты.

Кто и как должен устанавливать квоту? Как быть, если выполнить квоту невозможно? Какие нюансы нужно учесть при заключении трудового договора с инвалидом? Какие обязательства на работодателя налагает заключение соглашения о трудоустройстве инвалидов? Как и за счет каких средств оплачивать труд инвалида?

Специалисты Минтруда России ответили на эти и другие вопросы. Заметим, что некоторые разъяснения адресованы непосредственно организациям бюджетной сферы. В частности, рассказали:

- об осуществлении закупок товаров, работ, услуг в целях оснащения рабочих мест для трудоустройства инвалидов - их нужно проводить в соответствии с Законом N 44-ФЗ;

- о применении бюджетной классификации при отражении в учете расходов по оснащению рабочих мест для трудоустройства инвалидов - расходы учреждения - работодателя на финансирование предусмотренных соглашением обязательств следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы,
Закупки, Бюджетная классификация

Годовая инвентаризация: что и когда нужно проинвентаризировать в обязательном порядке

Проведение годовой инвентаризации - актуальная тема для всех организаций бюджетной сферы. Не так давно мы подготовили удобную памятку о том, какие счета в целом нужно инвентаризировать, а какие - нет. Теперь мы пошли дальше! В новом материале вы найдете минимальный перечень объектов с указанием счетов учета, в отношении которых необходимо провести инвентаризацию перед составлением годовой отчетности в обязательном порядке.

Почему минимальный? Потому что в Общих требованиях к инвентаризации, иных нормативных правовых актах прямо поименованы объекты, подлежащие годовой инвентаризации. Они и есть - минимальный перечень объектов. Это, к примеру, просроченная дебиторская / кредиторская задолженности и дебиторская / кредиторская задолженности, по которым в течение года не отражались операции по их увеличению или уменьшению. Вместе с тем согласно Общим требованиям в рамках инвентаризации перед годовой отчетностью следует проинвентаризировать активы и обязательства, некорректное раскрытие информации о которых влияет на экономические решения органа-учредителя, иных пользователей отчетности, принимаемые на основании данных учета и / или отчетности. Перечень таких объектов организации бюджетной сферы устанавливают самостоятельно в Порядке проведения инвентаризации дополнительно к минимальному перечню. Кроме того, поскольку речь идет об объектах, информация о которых важна для органа-учредителя, считаем, что ГРБС / учредитель также вправе определить для подведомственных учреждений дополнительно к минимальному перечню объекты инвентаризации, которые необходимо в него включить.

Мы рассмотрели объекты годовой инвентаризации в увязке с номерами счетов. Как показывает практика, не всегда бывает просто сопоставить приведенные в Общих требованиях объекты годовой инвентаризации с соответствующими счетами учета. Например, Общие требования к инвентаризации предусматривают ее проведение перед составлением годовой отчетности в отношении объектов имущества, стоимостная оценка которых определяет величину налоговых обязательств. Но какие это объекты? Согласно Общим требованиям к инвентаризации и Методическим рекомендациям по их применению к таким объектам, в частности, относятся объекты недвижимого имущества: основные средства и земельные участки. Однако мы полагаем, что к ним могут быть отнесены также транспортные средства, в том числе из состава казны и переданные в концессию, - как объекты обложения транспортным налогом. И по земельным участкам есть особенности инвентаризации, их мы также рассмотрели в новой Памятке.

Это далеко не все интересные моменты, с которыми может столкнуться бухгалтер организации бюджетной сферы при проведении годовой инвентаризации. Все особенности по объектам годовой инвентаризации, периодичность и сроки, способы и методы ее проведения - в новой памятке "Годовая инвентаризация: минимальный перечень объектов и сроки их инвентаризации".

Новые коды - новые увязки: обновлена Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2025 год

С 2025 года нас ожидают значительные изменения в применении КВР и кодов КОСГУ. Одни из них уже утверждены и нашли свое отражение в первой редакции Таблицы увязок КВР и КОСГУ на 2025 год.

На сегодняшний день на регистрации в Минюсте находятся поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Обновленная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на будущий год учитывает грядущие изменения бюджетной классификации.

1. С 1 января 2025 года упраздняется КВР 214 "Ремонт вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках гособоронзаказа в целях обеспечения госпрограммы вооружения". Финобеспечение указанных в назначении КВР 214 планируется осуществлять по КВР 211 "Приобретение вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества, иных товаров, работ и услуг в рамках гособоронзаказа в целях обеспечения госпрограммы вооружения". В связи с этим из Таблицы-2025 исключены все увязки для КВР 214, но введено новое соотношение для КВР 211 - с КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

2. Также со следующего года вводится новая статья КВР 890 "Субсидии юридическим лицам, ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Подгруппа КВР 890 детализирована пятью подстатьями, и для каждой из них в Таблице-2025 теперь предусмотрены увязки с КОСГУ групп 240 и 280 для безвозмездных перечислений текущего и капитального характера соответственно.

3. Для действующего КВР 827 Объединенная субсидия государственной корпорации (компании), публично-правовой компании" введена увязка с КОСГУ 282 "Безвозмездные перечисления капитального характера финансовым организациям государственного сектора".

Обязателен ли СНИЛС ребенка-инвалида в заявлении на возмещение оплаты допвыходных?

Для возмещения расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страхователь представляет в орган СФР:

- заявление по форме, которая утверждена приказом СФР от 16.01.2024 N 28;

- удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней.

Разъяснено, что в законе отсутствуют требования об указании страхователем в обязательном порядке сведений о СНИЛС ребенка. Поэтому страхователь указывает сведения о СНИЛС ребенка при наличии у него таких сведений.

Дополнительно сообщается о том, что СФР внесет в Приказ N 28 поправку о предоставлении страхователем сведений о СНИЛС ребенка только при наличии у страхователя таких данных.

Все, что вы хотели знать об Акте приемки: актуальные материалы, советы и новый видеоурок

В августе 2022 года перечень унифицированных форм, утвержденных Приказом N 61н, пополнился Актом приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). С момента утверждения этот документ занимает лидирующее место среди электронной "первички" по количеству вопросов, связанных с его применением и оформлением.

Буквально на днях мы рассказывали о появлении очередной методички Минфина России по применению отдельных форм электронных документов, в том числе Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). Рекомендации регулятора подтверждают те выводы, к которым мы приходили ранее при анализе Методических указаний из Приказа N 61н, разработанных Казначейством бизнес-процессов, многочисленных разъяснений специалистов Минфина России, а также сложившейся в организациях бюджетной сферы практики применения формы.

Советы и рекомендации экспертов ГАРАНТа по заполнению Акта приемки избавят вас от затруднений при заполнении формы и обеспечат оформление документа, к которому не будет претензий.

Отказ СФР в финансировании предупредительных мер можно через суд признать незаконным

Закон позволяет направить часть уплаченных работодателем страховых взносов на финансирование:

- предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;

- санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.

Для этого в установленный срок - до 1 августа следует обратиться в территориальный орган Социального фонда с соответствующим заявлением, приложив к нему необходимый пакет документов.

Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер принимает страховщик - Социальный фонд, точнее, его территориальные органы. Но в определенных случаях в финобеспечении могут отказать. Эти случаи перечислены в Правилах N 467н финобеспечения предупредительных мер:

- у организации - работодателя на день подачи заявления имеется непогашенная задолженность по взносам, пеням, штрафам;

- с заявлением представлен неполный комплект документов;

- в представленных документах содержится недостоверная информация;

- средства, предусмотренные СФР на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год, полностью распределены.

Однако даже получив решение об отказе, не стоит отчаиваться - можно попытаться оспорить его в суде. Как показывает арбитражная практика, существует, как минимум, три ситуации, в которых вероятность положительного разрешения спора весьма высока.

1. Медучреждение обратилось в территориальный орган СФР с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер. По результатам рассмотрения заявления Фонд отказал ему. Причина отказа - наличие у учреждения на дату подачи заявления недоимки по уплате страховых взносов в размере... 1 (!) копейки. По данным бухгалтерского учета учреждения задолженности не было.

Суд признал решение Фонда недействительным. Было установлено, что возникновение в прямом смысле копеечной задолженности связано с особенностями алгоритмов программных комплексов и вызвано, очевидно, статистической погрешностью. Судьи учли также, что эту задолженность учреждение погасило незамедлительно после того, как Фонд ее обнаружил и вынес спорное решение об отказе в финобеспечении предупредительных мер.

2. По действующим Правилам финобеспечения предупредительных мер сроки рассмотрения Фондом заявления о финобеспечении предупредительных мер и вынесения решения зависят от суммы страховых взносов, начисленных заявителем за предшествующий год. Так, по страхователям с годовой суммой начисленных взносов до 25 млн рублей территориальный орган СФР выносит решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления и полного комплекта документов. По страхователям, у которых сумма страховых взносов начисленных за предшествующий год больше, территориальный орган должен согласовать проект решения с СФР: три дня дается на то, чтобы направить проект, и 15 рабочих дней - Фонду на согласование. В обоих случаях в течение трех дней после подписания решения территориальным органом оно должно быть направлено заявителю.

Учреждение - инициатор следующего судебного разбирательства обратилось с заявлением о финобеспечении предупредительных мер 20 июля. А решение (к тому же отказное) по нему вынесли только 29 декабря. Причина отказа - отсутствие в бюджете СФР средств, предусмотренных на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год.

Суд признал отказ незаконным. Правилами N 467н установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, при выявлении которых Фонд может отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер. Указанное в решении основание - отсутствие средств - данным перечнем не предусмотрено; такой отказ не соответствует нормативным положениям.

3. Организация подала заявление на финобеспечение 31 июля. Уже 2 августа территориальный орган (фонд) принял положительное решение и направил его проект на согласование в СФР. Письмом от 29 августа территориальный фонд уведомил страхователя, что лимиты на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год распределены в полном объеме, но если отделению выделят дополнительные средства, страхователя профинансируют из этих средств. 21 августа СФР одобрил проект решения о финобеспечении (территориальное отделение получило его 14 сентября). Однако 27 декабря отдел вынес решение об отказе, сославшись на отсутствие средств.

Однако апелляционный суд отменил решение коллег, установив, что территориальный фонд нарушил установленную последовательность действий при распределении средств на финансовое обеспечение:

1) При поступлении заявления от страхователя территориальный орган в числе прочего проверяет, распределены бюджетные средства на текущий год или нет;

2) Когда территориальный орган направляет проект решения о финансовом обеспечении на согласование, денежные средства должны быть зарезервированы за определенным страхователем;

3) После согласования СФР проекта решения его изменение невозможно , средства должны быть выделены;

4) СФР согласовал проект решения 21 августа, значит издать соответствующий приказ и выделить деньги территориальный орган должен был не позднее этой даты.

Нарушение срока издания приказа - само по себе повод признать его недействительным. Однако в суде выяснилось также, что в августе (когда проект был направлен и согласование и получил одобрение СФР) предназначенные для обеспечения предупредительных мер средства еще не были распределены между страхователями, хотя даже при полном распределении средств фонд может перераспределить их для удовлетворения заявлений страхователей. Кроме того, как выяснилось в суде, фонд нарушил принцип очередности предоставления финансового обеспечения: заявление страхователя, зарегистрированное под номером 627, получило отказ, при этом заявления под номерами с 628 по 711 - удовлетворены.

Аналогичные процедурные нарушения и несоблюдение очередности обращения страхователей при распределении средств стали поводом к признанию отказа недействительным еще в одном случае.

Выплаты пособий физлицам проводятся только с использованием карты "Мир"

Выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется СФР через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице.

Кредитные организации при осуществлении операций с рядом выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (в том числе социальных выплат, выплачиваемых СФР) обязаны:

- предоставлять клиентам - физическим лицам только национальные платежные инструменты в случае, если банковский счет предусматривает осуществление операций с использованием платежных карт;

- зачислять выплаты на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием национальных платежных инструментов;

- осуществлять на территории РФ операции с использованием платежных карт по банковским счетам, на которые зачисляются выплаты, только с использованием национальных платежных инструментов.

В связи с этим специалисты Банка России сообщили, что выплаты клиентам - физическим лицам за счет бюджетных средств кредитные организации проводят только с использованием национальных платежных инструментов, к которым относится карта "Мир".

Карту "Мир" обязательно выдают пенсионерам, государственным служащим, работникам бюджетной сферы, людям, получающим бюджетные выплаты (например, государственные пособия), студентам.

При этом получатель пособий из бюджета имеет право выбрать способ их получения:

- на банковский счет с использованием карты "Мир";

- на банковский счет без использования платежной карты;

- наличными деньгами (в том числе через организации почтовой связи).

По какому КФО платить надбавку медику за расширение зоны обслуживания?

Работник медучреждения по основной должности числится в отделении, оказывающем услуги в рамках программы ОМС, соответственно оплата труда ему начисляется по КФО 7. Работнику установлена надбавка за расширение зоны обслуживания (РЗО) на период временного отсутствия другого работника, заработная плата которого начисляется и выплачивается за счет средств субсидии на госзадание (КФО 4). РЗО устанавливается в процентах от должностного оклада сотрудника. За счет какого источника финансирования платить надбавку за РЗО?

Надбавка за расширение зоны обслуживания является вознаграждением за труд и регулируется нормами ст. 151 ТК РФ.

При оценке возможности использования средств ОМС для оплаты расходов, связанных с оплатой труда работника, в т. ч. выплаты надбавки за РЗО, следует проанализировать:

- требуются ли такие расходы для обеспечения медицинской деятельности учреждения;

- будут ли они направлены (непосредственно или косвенно) на оказание медицинских услуг по программе ОМС.

Поскольку трудовая деятельность отсутствующего работника связана непосредственно с оказанием услуг в рамках выполнения госзадания, то и средства для установления временной надбавки определены в пределах ФОТ по КФО 4. Следовательно, независимо от того, что надбавка за расширение зоны обслуживания в данном случае установлена в процентах от должностного оклада замещающего работника (выплачиваемого за счет КФО 7), источником финансирования надбавки правомерно определить КФО 4.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом

Возврат "дебиторки" прошлых лет в отчетности: есть нюансы!

Менее месяца осталось до завершения финансового года. В преддверии формирования годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности предлагаем вспомнить отдельные моменты формирования показателей, которые из года в год вызывают вопросы.

Один из них - как отразить в отчетности операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет по расходам. Дело в том, что такие поступления при формировании ряда форм бюджетной отчетности не включаются в состав доходов, а для бюджетных и автономных учреждений вообще доходами не являются.

Разберем порядок отражения данного показателя в отчетных формах в зависимости от типа учреждения и полномочий казенного учреждения.

1. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти / местного самоуправления

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
в бухгалтерской отчетности БУ \ АУ

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерская и иная отчетность

Как сформулировать заключение и решение комиссии в Акте о результатах инвентаризации?

В организациях бюджетной сферы полных ходом идет обязательная инвентаризация перед составлением годовой отчетности. Что относится к объектам инвентаризации, а какие участки можно не инвентаризировать, мы подробно разбирали здесь.

Для обобщения результатов инвентаризации с 1 января 2024 года должна применяться унифицированная форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Разделы и приложения Акта (ф. 0510463) формируются на основании инвентаризационных описей, в том числе новых электронных форм описей, включенных в Приказ N 61н в конце прошлого года и обязательных к применению всеми учреждениями с 1 января 2025 года или ранее, если было принято соответствующее решение.

В табличных частях всех приложений к разделам 2 и 3 Акта (ф. 0510463), предназначенных для раскрытия информации о выявленных количественных и качественных отклонениях, есть графы "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" и "Решение комиссии по Акту".

В графе "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" приложений к Акту (ф. 0510463) дублируется заключение, сформированное в конкретной инвентаризационной описи по каждому случаю выявления количественных и / /или качественных отклонений. В свою очередь в графе "Решение комиссии по Акту" указывается решение комиссии по соответствующим отклонениям, принятое при формировании Акта (ф. 0510463).

Возникает резонный вопрос: какие значения указывать в графах "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" и "Решение комиссии по Акту" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)? Ведь конкретных формулировок в нормативных актах не прописано... Например, что указать в инвентаризационной описи по объектам НФА и в Акте (ф. 0510463) в отношении объекта, по которому комиссией выявлены признаки несоответствия критериям актива?

Формулировки будут зависеть от причины признания объекта "неактивом" и возможности / намерения в дальнейшем вовлечь его в хозяйственный оборот. К примеру, если причина - физический износ объекта НФА, в Приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) графы, отражающие заключение и решение комиссии, могут быть заполнены следующим образом:

- графа 12 "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" - формулировка "Объект не соответствует критериям актива по причине физического износа";

- графа 13 "Решение комиссии по Акту" - формулировка "Списать и утилизировать".

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерские документы

Ужесточена ответственность за утечку персональных данных и их незаконный оборот

Внесены изменения в КоАП и УК РФ, усиливающие ответственность за нарушения в сфере оборота персональных данных, вплоть до лишения свободы - если преступление повлекло тяжкие последствия.

1. В ст. 13.11 КоАП добавили новые составы правонарушений. Теперь размер штрафа за утечку баз данных с персональной информацией будет напрямую зависеть от объема утерянных данных. Если утечка затрагивает от 1 тыс. до 10 тыс. субъектов персональных данных, и / или включает от 10 тыс. до 100 тыс. уникальных идентификаторов пользователей - сведений, которые позволяют однозначно определить гражданина, то размер штрафа составит:

- для должностных лиц - от 200 тыс. до 400 тыс. руб.;

При утечке данных 10 тыс. - 100 тыс. субъектов или 100 тыс. - 1 млн идентификаторов суд может назначить штраф:

- должностным лицам - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.;

В случае, когда речь идет об утечке данных более 100 тыс. граждан и / или более 1 млн идентификаторов, - санкции возрастают:

- гражданам грозит штраф в размере от 300 тыс. до 400 тыс. руб;

- должностным лицам - от 400 тыс. до 600 тыс. руб.;

2. В Уголовный кодекс вводится новая статья 272.1, в которой предусмотрена уголовная ответственность за следующие деяния:

- использование и / или передача (распространение, предоставление, предоставление доступа)) персональных данных;

- сбор и/или хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной незаконно;

- создание и / или функционирование информационных ресурсов, предназначенных для незаконного хранения и / или распространения персональных данных.

Самые строгие уголовные санкции последуют за преступления, совершенные организованной группой. За это возможно получить лишение свободы до 10 лет со штрафами до 3 млн руб.

3. Статья 5.63 КоАП, предусматривающая наказание за нарушение законодательства об организации предоставления государственных и муниципальных услуг, дополнена новой нормой. В ней установлена административная ответственность за отказ должностного лица органа госвласти, органа местного самоуправления, работника МФЦ, работника Роскадастра в предоставлении услуги в связи с отказом заявителя от прохождения идентификации и / или аутентификации с использованием его биометрических персональных данных. За такое правонарушение грозит:

- должностным лицам органов госвласти, органов местного самоуправления - штраф от от 20 тыс. до 25 тыс. руб. либо дисквалификация сроком на шесть месяцев;

- работникам МФЦ и Роскадастра - штраф от от 5 тыс. до 10 тыс. руб. либо дисквалификация сроком на шесть месяцев;

4. Еще одна новая норма в ст. 13.11 КоАП вводит штрафы за нарушения, связанные с необходимостью уведомления Роскомнадзора. Так, невыполнение и / или несвоевременное выполнение обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку персональных данных грозит штрафом:

- для должностных лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.;

А за неуведомление Роскомнадзора о случае установления факта утечки персональных данных штраф в десять раз больше:

- для должностных лиц - от 400 тыс. до 800 тыс. руб.;

Изменения в КоАП РФ вступят в силу 30 мая 2025 г., а в УК РФ - с 11 декабря 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Ответы на острые вопросы по Акту приемки и не только - в новой методичке от Минфина

В течение двух лет Минфин России периодически доводит методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов в рамках реализации электронного документооборота.

Нынешняя методичка - седьмая по счету - посвящена особенностям работы еще с 4 формами документов из Приказа N 61н:

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);

- Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);

- Решение об оценке стоимости имущества, отчужденного не в пользу организации бюджетной сферы (ф. 0510442).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.

Методические рекомендации ведомство готовит по результатам рассмотрения поступающих ему вопросов, возникающих при применении электронной "первички". Вполне ожидаемо, что наибольшее число таких вопросов связано с формированием Акта приемки (ф. 0510452). Напомним, с этого года он в обязательном порядке применяется всеми типами учреждений при исполнении любых контрактов, заключенных в рамках Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ (за исключением приемки, предусмотренной договором / контрактом, информация о котором размещается в реестре контрактов на ЕИС). А с 1 января 2025 года - еще и для отражения в операций по контрактам / договорам, подлежащим казначейскому сопровождению.

Профильная страница открывает доступ к самым актуальным материалам этой зимы

На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.

В работе бухгалтера мелочей не бывает. Но есть темы, которые в определенный период времени выходят на передний план. Как правило, они сопровождаются массой вопросов, требуют детального изучения, проработки, информационной поддержки и профессиональной помощи. Информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профстраницы.

Завершается очередной финансовый год, и сейчас главными темами для финансово-экономического блока являются инвентаризация, актуализация учетной политики и подготовка к годовому отчету. Именно с ними связана большая часть поступающих нам вопросов. А потому сейчас, открывая ГАРАНТ на странице бухгалтера и экономиста бюджетной сферы, вы сразу видите блоки по этим темам.

Здесь мы аккумулируем все материалы по соответствующей теме: видеоуроки, аналитические обзоры, памятки, подробные разъяснения, пошаговые инструкции, рекомендации специалистов, ответы экспертов на запросы ваших коллег и др.

Можете быть уверены: в таких специальных разделах вы всегда найдете самую актуальную информацию, ведь материалы постоянно обновляются.

Обзор решений Верховного Суда РФ по спорам в сфере ОМС: что интересного?

Президиум Верховного Суда РФ впервые утвердил отдельный Обзор судебной практики по делам сферы ОМС. В обзоре представлены 39 правовых позиций, основанных на делах, которые ранее попадали в наши новости и аналитические материалы.

Свои правовые позиции Верховный Суд РФ сгруппировал по разделам:

- споры между ТФОМС и медорганизациями. Отмечено, что оплачивать специализированную медпомощь, - кроме экстренной и неотложной, - нужно только в том случае, если у пациента было направление на нее от врача из поликлиники, к которой он прикреплен (неважно, получил он помощь в другом регионе или в своем). Уточнено, что даже если Комиссия по разработке ТП ОМС уменьшила объем медпомощи, то медпомощь, правомерно оказанная до этого момента, подлежит оплате в полном объеме (пп. 1, 3 Обзора). Описки и другие технические ошибки в счетах и реестрах счетов не могут влечь отказа в оплате медпомощи (п. 10 Обзора). Отдельно отмечен риск привлечения к ответственности медорганизации системы ОМС, которая оказала пациенту медицинские услуги за плату, хотя могла оказать их за счет средств ОМС, - если она не докажет, что должным образом проинформировала пациента о праве получить ту же помощь бесплатно (п. 8 Обзора);

- споры между медорганизациями и Комиссиями по разработке территориальных программ ОМС. В частности, указано, что если медорганизация обращается в Комиссию за увеличением выделенного ей объема, то она должна доказать обоснованность и законность испрашиваемых объемов (п. 14 Обзора), если Комиссия рассмотрела такое заявление, но так и не вынесла итогового решения по нему (об отказе или удовлетворении), то она незаконно бездействует (п. 13 Обзора);

- споры между медорганизациями и СМО. Так, отмечено, что СМО, поскольку не наделены правом перераспределения объемов выделенной медпомощи, сами оплачивать сверхобъем не могут, однако медорганизация может получить оплату за оказанные медуслуги сверх установленных объемов, если эти услуги оказаны в экстренной форме (п. 15, п. 17 Обзора), превышение объема медпомощи, выделенного на месяц, если не превышены выделенные совокупные годовые объемы - не нарушение, а взыскать с медорганизации аванс можно лишь в том единственном случае, если не выполнила распределенные ей объемы медпомощи (п. 18, п. 19 Обзора);

- споры между ТФОМС и СМО. В частности, высказана позиция об отсутствии у ТФОМС обязанности возместить СМО пени, которые СМО выплатила медорганизации в связи с просрочкой оплаты медпомощи из денег НСЗ, если ТФОМС принял все необходимые меры по своевременному предоставлению денежных средств из НЗС в адрес СМО и не уклонялся от их перечисления (п. 21 Обзора);

- ответственность участников системы ОМС. Вновь указано, что при спорах между ТФОМС положения ст. 395 ГК РФ не применяются (см. п. 25 Обзора, ранее эта позиция высказывалась в другом Обзоре), а также, что суд вправе снизить размер пеней, взыскиваемых с медорганизаций, если он несоразмерен характеру нарушения и его последствиям. Также Президиум ВС РФ обратил внимание, что наказывать СМО за непредъявление регрессных исков (о возмещении расходов на лечение к причинителю вреда) можно только в тех случаях, когда у СМО была информация, необходимая для подачи такого иска (п. 24 Обзора);

- дела по оспариванию нормативных правовых актов, действий и решений уполномоченных органов. В частности, высказана позиция о том, что оплата из ОМС оказанного медорганизацией "сверхобъема", - кроме экстренной помощи, см. п. 17, - возможна только при условии, что медорганизация исполнила возложенную на нее обязанность по корректировке объемов путем обращения в комиссию по разработке ТП ОМС (п. 32 Обзора), обращено внимание, что расходы медорганизаций на оплату аудиторских услуг не могут оплачиваться из средств ОМС (п. 29 Обзора), в оплате оказанной вне медорганизации скорой медпомощи нельзя отказать из-за того, что скорую вызвали не по номеру 112 (п. 33 Обзора);

- процессуальные вопросы. Отмечено, что суд вправе оценивать акт ЭКМП только в делах об оспаривании решений / заключений ТФОМС, основанных на данном акте (п. 37 Обзора), ТФОМС вправе обращаться в суд с требованием к медорганизации о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки (п. 38 Обзора), решения Комиссии по разработке ТП ОМС не имеют обратной силы, если на это прямо не указано в законе (п. 39 Обзора).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

ФНС ввела новую форму декларации по налогу на прибыль

- форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Причина корректировки декларации - изменения законодательства в рамках налоговой реформы. В частности:

1) В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлен реквизит "КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)". Это позволит в дальнейшем использовать подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации, в случае внесения соответствующих изменений в статьи 288 или 289 НК РФ.

2) В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040 - 070).

3) Внесены изменения в Лист 02 "Расчет суммы налога":

- скорректированы коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков;

- исключена строка о лицензии на пользование участками недр;

- исключена строка 140 "Ставка налога - всего, (%)", поскольку ее значение не используется в расчетах.

- изменилось назначение строки 104, в которой ранее отражались в том числе доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации - они будут включаться в состав показателей строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

- исключено отражение расходов организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), такие расходы будут раскрываться в Приложении N 1 к декларации;

- исключены строки 048 - 051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки.

Внесены и другие поправки, а также соответствующие изменения в порядок заполнения и формат.

Кроме того, уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации, которые утверждены приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@.

Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, то есть 29 января 2025 года, и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

В декабре уведомление по НДФЛ необходимо предоставить трижды

УФНС России по Магаданской области напоминает налоговым агентам, что уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в декабре необходимо предоставить три раза:

- 03.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 30 ноября, указав код отчетного периода "34/12",

- 25.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 декабря, указав код отчетного периода "34/03",

- 28.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, указав код отчетного периода "34/13".

Налогоплательщикам, которые в декабре 2024 года в составе ЕНП будут уплачивать страховые взносы, исчисленные за декабрь, ФНС России рекомендует включить сведения в отношении исчисленных сумм взносов в уведомление, представляемое в декабре 2024 года, указав код отчетного периода "34/03" (см. новость от 21 ноября).

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

Консервация объекта по кодам КОСГУ, отличным от подстатьи 228

С 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Данное изменение, внесенное в Порядок N 209н, породило ряд вопросов по консервации иных объектов, не связанных с "незавершенкой".

В методических рекомендациях для подготовки проектов законов / решений о бюджетах на 2025 год Минфин России пояснил, что данная корректировка порядка применения КОСГУ 228 связана с изменением Методики определения сметной стоимости. Согласно ее обновленным нормам, в случае принятия застройщиком решения о консервации объекта капитального строительства, затраты на проведение работ по консервации такого объекта и работ, связанных с приведением ранее законсервированного объекта в состояние, при котором возможно продолжение его строительства / реконструкции, включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

То есть для применения КОСГУ 228 необходимо выполнение следующих условий:

- возможно продолжение его строительства / реконструкции;

- затраты включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

Иными словами, оговоренная в назначении КОСГУ 228 консервация объекта незавершенного строительства - один из практических случаев.

Мы проанализировали вопросы, с которыми ваши коллеги обращались к экспертам Службы Правового консалтинга ГАРАНТ, и выделили еще две ситуации, связанные с консервацией объектов имущества.

1. Расходы на консервацию объекта культурного наследия.

Обращаем внимание, что иными мерами по сохранению объектов культурного наследия являются ремонт, реставрация, приспособление для современного использования. Если в ходе подобных работ будет изменяться балансовая стоимость, то расходы, формирующие (изменяющие) стоимость основных фондов, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету на счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы", следует относить на подстатью 228 КОСГУ.

Напомним, что затраты, которые должны быть отнесены на счет 106 00, НЕ МОГУТ относиться на финансовый результат, в частности, на счет 401 20 228.

2. Расходы на консервацию незавершенного объекта капитального строительства, по которому готовится решение о сносе.

В соответствии с требованиями о надлежащем содержании или в целях обеспечения безопасности неограниченного круга лиц незавершенный объект, по которому готовится решение о сносе, необходимо законсервировать. Полагаем, что в такой ситуации расходы возможно отразить по КВР 244 и КОСГУ 225, как расходы, связанные с содержанием нефинансовых активов, в том числе осуществляемые в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации (содержанию) имущества.

Осуществление расходов на консервацию объекта, по которому уже принято решение о сносе, по нашему мнению, может быть квалифицировано как избыточное расходование средств бюджета (учреждения). Но при включении в комплексный договор на работы по сносу незавершенного объекта капитального строительства работ по консервации по погодным (сезонным), географическим особенностям территорий полагаем возможно применение КВР 244 и КОСГУ 226.

График отпусков: как оформить согласие работника на разделение ежегодного отпуска на части

Роструд сообщил, что разделение отпуска на части может предусматриваться в графике отпусков только по соглашению между работником и работодателем. При отсутствии такого соглашения отпуск предоставляется работнику полностью (неделимой частью).

Порядок оформления соглашения между работником и работодателем о разделении отпуска на части трудовым законодательством не установлен и может определяться, в частности, локальным нормативным актом работодателя. По мнению чиновников, инициатива или согласие работника на разделение отпуска могут быть выражены:

- в соответствующей отметке в графике отпусков;

- в соответствующей отметке в приказе работодателя о разделении отпуска.

Конструктор учетной политики - 2025 уже в системе ГАРАНТ!

С 1 января 2025 года в работе бухгалтера ожидается целый ряд новшеств. Среди них новые формы электронной "первички", скорректированные правила применения КОСГУ и бюджетной классификации, изменения в налоговом законодательстве.

Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2025 год. С помощью этого онлайн-сервиса вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Напомним, что подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

Инвентаризация признала имущество "неактивом"? Своевременно спишите его с баланса!

Результаты инвентаризации - это полученные комиссией данные о фактическом наличии активов и обязательств и о результатах сопоставления их с данными бухгалтерского учета. Расхождение между учетными данными и фактическим наличием объектов - это отклонение. Если говорить о нефинансовых активах, результатом их инвентаризации, прежде всего, могут быть отклонения количественные, связанные буквально с физическим наличием / отсутствием объектов, - излишки, недостачи, пересортица и убыль в пределах нормы. А еще результатом инвентаризации НФА могут быть качественные отклонения - когда выясняется, что объект не соответствует критериям актива или имеет признаки обесценения.

Вне зависимости от того, какого типа отклонения - количественные или качественные - выявила и зафиксировала в инвентаризационных документах комиссия, результаты инвентаризации должны быть своевременно отражены в бухгалтерском учете.

Если речь идет об обязательной инвентаризации, проведенной НЕ в целях составления годовой отчетности, а, например, в случае установления хищения, смене ответственных лиц и т.д., то закон обязывает отразить ее результаты в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Для инвентаризации, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, установлены особые требования: ее результаты в части выявленных отклонений отражаются либо в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация, либо последним календарным днем отчетного периода, за который формируется отчетность, в целях составления которой проводилась инвентаризация.

В любом случае результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, должны найти отражение в этой отчетности. В ином случае отчетность признают недостоверной.

Именно так произошло в ситуации, рассмотренной судом.

Проведенная перед составлением годового отчета инвентаризация показала, что отдельные объекты имущества перестали соответствовать критериям актива. Было принято решение списать пришедшую в негодность технику. Однако часть имущества, признанного "неактивом", с балансового учета так и не выбыла. Проверяющие зафиксировали грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учету и оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ руководителя учреждения (должность бухгалтера на тот момент была вакантна).

Тема: Из зала суда,Контроль и аудит, Бухгалтерская и иная отчетность

Транспортный налог: как перевести киловатты в лошадиные силы

НК РФ предусматривает установление налоговых ставок по транспортному налогу законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

В случае, если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), для перерасчета их в лошадиные силы ФНС рекомендует использовать соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы. Аналогичные разъяснения ФНС давала несколько лет назад.

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые?

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД). Таким образом, самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. В этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют права принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства. Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

ФНС напоминает, что постановлением Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Для контроля и выявления рисков нарушений при применении НПД ФНС России использует следующие параметры:

- характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;

- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;

- связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями;

Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Самые важные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

В ноябре в нашей новостной ленте зафиксированы важные поправки, новые законы и интересные проекты с нововведениями. Кроме того, мы выпустили целый ряд полезных материалов с разъяснениями и интересные судебные обзоры. Для тех, кто не успел ознакомиться со всеми новостями прошедшего месяца, - наша традиционная подборка.

1.1. Внесены поправки в Инструкцию N 33н. Новые положения ориентированы на федеральные учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503760) информации об активах и обязательствах. Изменения будут применяться начиная с отчетности за 2025 год.

Аналогичные условия Минфин России предусмотрел и в части бюджетной отчетности - приказы с изменениями в Инструкции N 191н и 15н сейчас находятся на регистрации в Минюсте.

1.2. В составе ежемесячной отчетности на 01.11.2024 главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Это требование Минфина России и Казначейства. Требование не новое - осуществлять предварительную сверку консолидируемых неденежных расчетов в части межбюджетных передач между участниками бюджетного процесса перед составлением годовой бюджетной отчетности уже стало доброй традицией. Вместе с тем в 2024 году данная процедура должна охватить гораздо больший объем расчетов. Подробности - в новостном выпуске.

1.3. А еще Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года - с учетом праздничных и выходных дней в январе 2025 года сроки представления месячной отчетности пришлось сдвинуть. Когда нужно быть готовым отчитаться за декабрь, смотрите здесь.

1.4. Не потраченную до конца года в полном объеме целевую субсидию можно использовать в очередном году на те же цели. Только необходимо получить согласие от органа-учредителя. Ревизоры обязательно сопоставят определенные показатели в отчетности учреждения с суммой подтвержденного учредителем к использованию остатка целевых средств в очередном году, и "нестыковка" может иметь весьма негативные последствия как для учреждения, так и для органа-учредителя. Не дать проверяющим повода для претензий поможет самопроверка - проанализируйте показатели годовой отчетности на соблюдение контрольного условия. Подробности - в новостной ленте.

2.1.Минфин скорректировал Порядок применения КОСГУ. Нововведение всего одно: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

2.2. На регистрацию в Минюст направились поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Благодаря введению новых кодов доходов и КВР, а также важным уточнениям назначения ряда действующих КБК, мы получим ответы на ряд важных вопросов.

3.1. Минфин намерен скорректировать большую часть федеральных стандартов бухучета. Из них планируется исключить порядок отражения в отчетности соответствующих показателей. Вместо этого появится отсылка к новым федеральным стандартам составления бухгалтерской и бюджетной отчетности, в соответствии с которыми с 2026 года будет осуществляться раскрытие информации об активах и обязательствах.

3.2. А Стандарт "Учетная политика" планируется дополнить новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Предлагаемые Общие требования во многом повторяют положения проекта нового федерального стандарта "Внутренний контроль", который недавно разработал Минфин. Но есть и важные отличия. Какие именно - смотрите здесь.

4.1. Руководителям федеральных министерств и ведомств наказано подумать о сокращении штатной численности гражданских служащих территориальных органов не менее чем на 10%. Служащих в госорганах новых регионов сокращение не коснется.

4.2. А еще федеральным служащим в новых регионах в период СВО будут доплачивать по 30 тыс. рублей. Исключение - служащие, находящиеся в служебных командировках на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (им и так полагается повышенное денежное вознаграждение), а также для тех, кто имеет право на аналогичные выплаты в соответствии с другими указами главы государства.

4.3. С 1 марта 2025 года в ТК РФ вводятся новые правила оформления и оплаты труда наставников.

4.4. Преподавателям основ безопасности и защиты Родины подтвердили право на досрочную пенсию - Минтруд установил тождественность наименований должностей "Преподаватель-организатор основ безопасности жизнедеятельности" и "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины" в связи с изменениями в Номенклатуре должностей педагогических работников.

4.5. Подготовленными поправками в ТК РФ планируется обязать работодателей:

4. 6. Часто болеющим работникам будут открывать больничный только на три дня. Такой правило Минздрав намерен ввести в отношении граждан, которые в течение 6 месяцев до даты обращения к врачу уже признавались нетрудоспособными 4 раза и более.

С 1 января 2025 года вводятся новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма. В частности, отменили требование прикладывать к заявлению и плану финансового обеспечения предупредительных мер пакет обосновывающих документов. После выполнения всех или хотя бы одной предупредительной меры работодатель может обратиться в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов и уже к нему приложить указанные документы. Сам комплект бумаг тоже стал легче - из перечня исключены пять документов, подтверждающих произведенные расходы на обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием и приобретение тахографов.

6. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В ноябре наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

Лёгким движением руки двусторонний документ превращается... в односторонний!

Деятельность организации бюджетной сферы - это постоянное движение объектов бухгалтерского учета как между структурными подразделениями и ответственными лицами, так и между самим учреждением и сторонними контрагентами - поставщиками товаров, работ, услуг, другими организациями бюджетной сферы и т. д. И каждый факт хозяйственной жизни порождает первичный документ.

При этом не всегда есть возможность идентифицировать составителя / отправителя такого документа, либо он по объективным причинам не может участвовать в движении объектов бухгалтерского учета и подписывать первичные учетные документы.

Для некоторых унифицированных форм Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, предусматривают исключительные случаи одностороннего порядка оформления - когда информация об отправителе объекта учета отсутствует. К примеру, для принятия к учету излишков, выявленных в результате инвентаризации, используется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке.

Однако помимо предусмотренных в Приказе N 61н, на практике встречается еще ряд случаев, когда унифицированные документы могут быть оформлены только в одностороннем порядке. Рассмотрим некоторые из них.

Ситуация 1. Лицо, получившее имущество в личное пользование, на момент возникновения оснований для возврата имущества отсутствует (например, смерть), и имущество возвращается иным лицом (например, родственником).

Полагаем, в этой ситуации Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434), может быть оформлен в одностороннем порядке - без подписи лица, возвратившего имущество. Либо с подписанием бумажной копии электронного документа лицом, фактически возвратившим имущество.

Ситуация 2. Ответственное лицо, за которым закреплено имущество, отсутствует в период проведения инвентаризации и на день приемки-передачи дел по объективным причинам (например, болезнь, смерть, форс-мажор).

Такая ситуация влияет на оформление целого блока документов:

- Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) - ответственное лицо не сможет подписать Лист ознакомления;

- Инвентаризационные описи по соответствующим объектам бухгалтерского учета - ответственное лицо не может оформить расписку и оформить раздел 3 "Объяснение причин расхождений" инвентаризационной описи. Обратите внимание, что Общими требованиями к инвентаризации не предусмотрено случаев, в которых расписка ответственных лиц могла бы не оформляться. Поэтому, на наш взгляд, в случае отсутствия ответственного лица расписка может быть оформлена бухгалтером - как подтверждение того, что все первичные учетные документы, связанные с объектом инвентаризации, отражены в бухгалтерском учете.

- Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) - в случае одностороннего порядка оформления при отсутствии ответственного лица реквизит "Передал" оформляющей части Накладной (ф. 0510450) останется незаполненным.

Ситуация 3. Условиями договора / контракта не предусмотрено участие представителя контрагента в приемке товаров, работ, услуг при оформлении Акта приемки (ф. 0510452). В этом случае реквизит "Представителя поставщика (исполнителя) в случае участия в приемке" оформляющей части Акта приемки останется незаполненным.

Обратите внимание! Случаи одностороннего оформления унифицированных форм первичных учетных документов, помимо прямо предусмотренных Приказом N 61н, следует закрепить в графике документооборота.

Положения Налогового кодекса о туристическом налоге, вступающие в силу с 1 января 2025 года, продолжают дополнять.

Объектом налогообложения турналогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, расположенных на территории муниципального образования, на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус" и включенных в реестр классифицированных средств размещения. Кроме того, будут облагаться услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению.

Поправками предусматривается, что уполномоченные органы муниципальных образований, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус" смогут направлять в налоговую службу соответствующего субъекта РФ данные о средствах размещения в регионе, и одновременно они должны размещать информацию у себя на сайте. С этой даты сведения будут считаться внесенными в реестр классифицированных средств размещения.

Не будут облагаться туристическим налогом услуги по временному проживанию при санаторно-курортном лечении по медицинским показаниям, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет средств бюджетов или государственных внебюджетных фондов.

Можно ли оплатить по ОМС медосмотры работников и обучение по охране труда?

Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Вправе ли учреждение здравоохранения оплатить средствами ОМС проведение периодических и предварительных медицинских осмотров своих работников и обучение персонала требованиям охраны труда?".

Эксперты сошлись во мнении, что оплата за счет средств ОМС расходов на прохождение работникам периодических / предварительных медосмотров, а также на обучение работников по охране труда существенно увеличивает риск квалификации действий учреждения в качестве нецелевого использования средств ОМС.

Рассматриваемые направления расходов относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда (см. пп. 21, 23 Примерного перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда). Финансирование мероприятий по улучшению условий и охране труда за счет средств ОМС, как правило, становятся предметом спора между медицинскими организациями и ТФОМС. Суды поддерживают проверяющих в квалификации таких расходов в качестве нецелевого использования страховых средств.

Медицинской организации для оплаты указанных расходов предпочтительнее и безопаснее использовать средства:

- соответствующего бюджета, в частности, целевой субсидии, в т.ч. выделенной в рамках реализации программы "Улучшение условий и охраны труда" (см., например, приказ Департамента здравоохранения Курганской области от 29.10.2021 N 1469);

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

Ноябрь 2024 года

...Чтобы страховка не подвела: определяем КОСГУ для поверки страховочного пояса

В преддверии зимнего периода становится актуальным вопрос организации работ по очистке кровель и крыш от снега и сосулек.

Правила по охране труда при работе на высоте призывают работодателя для обеспечения безопасности работников по возможности исключить работы на высоте. Но если это не представляется возможным сделать, то работающих на высоте сотрудников работодатель должен обеспечить в числе прочего средствами коллективной и индивидуальной защиты.

Правила требуют, чтобы средства коллективной и индивидуальной защиты работников были соответствующим образом учтены и содержались в технически исправном состоянии. Кроме того, необходимо организовать их обслуживание и периодическую проверку, указанные в документации изготовителя средств защиты. В связи с этим учреждения задаются вопросом о применении КОСГУ при осуществлении работ по поверке страховочных систем при работе на высоте, в т.ч. страховочного пояса.

Согласно Порядку N 209н, расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, в т.ч. оплата работ / услуг, осуществляемых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации имущества, а также в целях определения его технического состояния, относятся на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ. Это позволяет учитывать по КОСГУ 225 расходы по контролю за состоянием средств защиты, в т.ч. СИЗ, учитываемых в составе материальных запасов.

Значит, работы по поверке страховочных систем при работе на высоте (например, страховочного пояса) вполне обоснованно можно отражать по подстатье 225 КОСГУ.

С 1 января 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС

По инициативе Минфина России внесены поправки в НК РФ, которые освобождают от НДС все ветеринарные услуги, независимо от источника их финансирования.

Напомним, что в настоящее время освобождены от НДС ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета. С принятием новых норм не будут облагаться НДС все ветеринарные услуги государственных и муниципальных ветклиник.

Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день: сдавать ли ЕФС-1?

В СФР сообщили, что в случае досрочного выхода работника из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день страхователем представляется подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "ПЕРЕВОД" и указанием в графе "Код выполняемой функции" кода "НЕПД".

Кроме того, СФР напомнил, что с 01.01.2024 право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется при выходе на работу из отпуска по уходу за ребенком не только на неполное рабочее время, но и на полную ставку.

Чиновники указали, что за работником также сохраняются все трудовые права, в том числе право на очередной ежегодный отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и другие гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, включая право на пособие по временной нетрудоспособности (при любой причине ее утраты). При этом во всех вышеперечисленных случаях за работником сохраняется право на обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком. О том, что работник, который прервал отпуск по уходу за ребенком и приступил к работе, имеет право на пособие по уходу за ребенком, в том числе за периоды, приходящиеся на периоды нетрудоспособности, сообщал ранее и Минтруд.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

10 нарушений в учете расчетов с учредителем, за которые можно получить штраф

При создании бюджетного или автономного учреждения учредитель передает ему в оперативное управление имущество, необходимое для выполнения целей и задач, поставленных перед учреждением. В дальнейшем учредитель может дополнительно передать имущество либо выделить средства для его приобретения. В любом случае все имущество должно быть закреплено за учреждением в оперативное управление. Это вклад учредителя - аналог уставного капитала коммерческой организации.

Сумма, характеризующая участие учредителя в подведомственных бюджетных и автономных учреждениях, у бюджетных / автономных учреждений отражается по счету 210 06 "Расчеты с учредителем", а у органа - учредителя учитывается в составе финансовых вложений на счете 1 204 33 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" в разрезе подведомственных бюджетных / автономных учреждений. Но некоторые органы игнорируют эти требования. Так, ревизоры установили, что в местной администрации, имеющей подведомственное бюджетное учреждение, не ведется учет по счету 1 204 33 - соответствующих показателей нет ни в Главной книге, ни в годовой отчетности. Суд оштрафовал главного бухгалтера администрации (постановление Мирового судьи с/у N 2 Кандалакшского района Мурманской области от 26.08.2021 N 5-278/21). А в другом случае выяснилось, что главбух департамента вела учет по счету 1 204 33 без аналитики по подведомственным учреждениям (постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 08.06.2023 N 5-423/23).

Чему должны соответствовать показатели отчетности учреждения? Конечно, прежде всего, данным Главной книги. Несоответствие отраженных в отчетности показателей по счету 210 06 данным бухгалтерских регистров - повод для наказания по ст. 15.15.6 КоАП РФ (постановление Мирового судьи с/у N 144 Московской области от 16.05.2024 N 5-415/24).

Обязательное условие: показатели по счетам 1 204 33 и 210 06 должны быть сопоставимы. То есть показатель счета 1 204 33 у учредителя должен быть равен сумме показателей счета 210 06 подведомственных ему АУ и БУ. Однако, как показывает судебная практика, достаточно часто сопоставимость счетов 1 204 33 и 210 06 не соблюдается. Несоответствие данных объясняется просто - одна из сторон некорректно сформировала свои показатели (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 31.07.2024 N -240/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 Вологодской области от 03.06.2024 N 5-564/24).

Разумеется, использовать переданное в оперативное управление имущество следует по целевому назначению и исключительно в рамках уставной деятельности. Поэтому учреждения ограничены в праве распоряжения закрепленным за ними имуществом - без него ведение уставной деятельности будет существенно затруднено. Для бюджетных и автономных таковым является недвижимое и особо ценное движимое имущество (ОЦДИ). Исходя из этого, расчеты на счетах 1 204 33 и 210 06 отражаются в объеме прав учредителя по распоряжению недвижимым и особо ценным движимым имуществом в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно. Перечни ОЦДИ для подведомственных учреждений должен определить орган - учредитель.

Требований о соответствии данных, числящихся в учете бюджетного / автономного учреждения по аналитической группе 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения", с утвержденным перечнем нет, и при сопоставлении этих данных возможны отклонения. Однако причины этих отклонений должны иметь разумное и объективное объяснение (подробнее об этом - в Энциклопедии решений). Без них несоответствие показателя по счету 210 06 утвержденному перечню ОЦДИ делает отчетность недостоверной (постановление Мирового судьи с/у N 62 Московской области от 28.08.2023 N 5-644/23).

Отсутствие перечня ОЦДИ также может привести к искажению показателей по счетам 1 204 33 и 210 06, как это произошло в одном из судебных разбирательств. Учредитель не утвердил перечень особо ценного движимого имущества для подведомственных бюджетных учреждений, и это стало причиной включения в показатель счета 210 06 стоимости имущества, относящегося к категории "иное". Соответственно, у учредителя данные по счету 1 204 33 тоже оказались искажены (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 05.10.2022 N 5-327/22).

В другом случае к искажению данных по счету 210 06 привело аналогичное нарушение - отнесение объектов иного имущества к особо ценному, а также непроведение инвентаризации земельных участков в преддверии годовой отчетности - по данным ЕГРН за учреждением было закреплено не то количество земельных участков и не той стоимости, что было отражено по счету 103 00 "Непроизведенные активы" и участвовало в формировании счета 210 06 (решение Мирового судьи с/у N 1 Кулебакского района Нижегородской области от 13.02.2024 N 5-25/24).

Случается и наоборот - на счете 101 30 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения" учитываются объекты, относящиеся в ОЦДИ. Из-за некорректной группировки основных средств стоимость такого имущества не участвовала в формировании показателя счета 210 06, что привело к недостоверности отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 11 Вологодской области от 13.06.2024 N 5-726/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Вологодской области от 29.05.2024 N 5-579/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Северского района Томской области от 07.07.2023 N 5-367/23).

По общему правилу показатели счета 210 06 формируются только по КФО 4. Исключение - ситуация, когда входящие остатки по счетам 2 210 06 и 7 210 06 сформировались из стоимости особо ценного имущества, приобретенного АУ / БУ до изменения типа учреждения. В этом случае в учете может иметь место только уменьшение показателя счета 2 210 06 или 7 210 06 при выбытии имущества. Поступление новых объектов ОЦДИ по КФО 2 и КФО 7 не должны увеличивать показатели счетов 2 210 06 и 7 210 06 (подробнее об этом - в Энциклопедии решений). В ином случае наличие показателей на счете 210 06 по КФО 2 ревизоры и суды расценивают как нарушение методологии бухгалтерского учета (постановление Мирового судьи с/у N 106 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 04.09.2024 N 5-525/24, решение Мирового судьи с/у N 2 г. Златоуста Челябинской области от 24.04.2024 N 3-144/24).

С течением времени объем закрепленного за учреждением имущества многократно меняется: процесс поступления новых объектов и выбытия / списания пришедших в негодность и неиспользуемых происходит бесконечно. Однако орган - учредитель должен обладать информацией об объеме своих финансовых вложений в подведомственное учреждение на определенный момент времени. Поэтому не реже одного раза в год (как правило, при составлении годовой отчетности) показатели счетов 1 204 33 и 210 06 корректируются. Основанием для такой корректировки являются Извещения (ф. 0504805), сформированные подведомственными бюджетными и автономными учреждениями. Неотражение (несвоевременное отражение) сумм, указанных в полученном от учреждения Извещении (ф. 0504805), привело к недостоверности бюджетной отчетности учредителя, главбуха - к штрафу (постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 08.06.2023 N 5-423/23).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

Преподаватель основ безопасности и защиты Родины имеет право на досрочную пенсию

С 1 сентября текущего года вступили в силу поправки в Закон об образовании, в соответствии с которыми взамен учебного предмета "Основы безопасности жизнедеятельности" введен новый - "Основы безопасности и защиты Родины". Соответственно изменилось и наименование должности в Номенклатуре должностей педагогических работников - теперь это "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины".

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29.10.2022 N 781. В данном Списке предусмотрена должность "Преподаватель-организатор основ безопасности жизнедеятельности", но "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины" - нет.

Минтруд установил тождественность наименований этих должностей, и теперь преподаватели основ безопасности и защиты Родины с полным правом могут досрочно выйти на пенсию.

А Минпросвещения подготовило ответы на часто задаваемые вопросы, связанные в том числе с правовым положением преподавателя-организатора основ безопасности и защиты Родины. В частности, специалисты ведомства разъяснили, как изменение наименования должности нужно отразить в штатном расписании и трудовом договоре с преподавателем.

Субсидия на задание и операционная аренда - долгосрочная дебиторская задолженность!

Согласно положениям Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные / внеоборотные и краткосрочные / оборотные.

В частности, дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:

Если Соглашение о предоставлении субсидии бюджетному / автономному учреждению заключено на текущий год и плановый период, в учете корреспонденцией Дт 4 205 31 561 - Кт 4 401 40 131 должны быть отражены доходы будущих периодов в общей сумме, предусмотренной Соглашением на 3 года, датой подписания Соглашения. Согласно требованиям Инструкции N 33н в этом случае в Сведениях (ф. 0503769) за отчетный год дебиторскую задолженность по субсидии на задание следует отразить как долгосрочную.

Подписав в декабре 2022 года Соглашение о предоставлении субсидии на 2023 год и плановый период 2024-2025 гг., учреждение при формировании Сведений (ф. 0503769) за 2022 год не выделило по счету 4 205 31 001 в гр. 10 "долгосрочная" сумму, предусмотренную Соглашением на два года планового периода (2024 и 2025).

Ревизоры признали отчетность недостоверной.

Стандарт "Аренда" также обязывает учреждения раскрывать в отчетности права пользования активом, отложенные / предстоящие доходы от предоставления прав пользования активом, дебиторскую и кредиторскую задолженности пользователя / арендатора с разделением их на краткосрочные и долгосрочные.

Учреждение заключило договор аренды, срок исполнения которого составлял более 12 месяцев. Как полагается, бухгалтер начислила доходы будущих периодов. На счете 205 21 "Расчеты по доходам от операционной аренды" образовалась долгосрочная дебиторская задолженность. Но вот при заполнении форм годовой отчетности долгосрочную "дебиторку" не выделили - ни по строке 251 Баланса (ф.0503730), ни и в гр. 10 Сведений (ф. 0503769) по счету 205 21.

В первом случае суд привлек к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ главного бухгалтера, во втором - руководителя учреждения.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

Бюджетная отчетность на 01.11.2024 требует предварительной сверки неденежных расчетов

Только для казенных учреждений и органов власти!

Уже стало доброй традицией осуществлять предварительную сверку консолидируемых неденежных расчетов в части межбюджетных передач между участниками бюджетного процесса перед составлением годовой бюджетной отчетности.

Не стал исключением и текущий год. Вместе с тем в 2024 году данная процедура касается не только межбюджетных неденежных расчетов и межведомственных неденежных передач и поступлений между федеральными ПБС, но и расчетов по неденежным внутриведомственным расчетам между получателями средств федерального бюджета.

Для этого в составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 ноября 2024 года. Соответственно, финорганы затребуют данные о расчетах с получателями средств иных уровней бюджета у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь - у подведомственных казенных учреждений.

Как всегда, особое внимание уделяется информации о консолидируемых расчетах по неденежным межбюджетным расчетам для сверки показателей по безвозмездной передаче/получению активов (за исключением денежных средств) и обязательств между субъектами бюджетной отчетности разных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В регионах для консолидации расчетов по безвозмездным неденежным передачам и поступлениям между разными уровнями бюджетов в Справки (ф. 0503125) финорганам субъектов РФ необходимо включить данные по счетам:

На федеральном уровне требуется анализ большего количества показателей. Главным администраторам средств федерального бюджета необходимо представить информацию как о межбюджетных неденежных расчетах, так и о неденежных передачах и поступлениях между ПБС, подведомственными разным ГРБС одного бюджета, а также между ПБС в рамках одного ГРБС, то есть сведения о межведомственных и внутриведомственных расчетах между получателями средств федерального бюджета. Для этого "федералам" следует сформировать Справки (ф. 0503125) по счетам:

1. Показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 должны быть отражены с учетом положений Порядка N 82н, Таблиц соответствия и системных разъяснений Минфина, а именно с указанием в 1 - 17 разрядах номеров счетов детализированных КБК 2 07 10000 00 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в бюджеты..." с детализацией аналитической группы подвида доходов, с указанием группы подвида дохода "0000". В частности, для федерального бюджета это КБК 2 07 10010 01 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в федеральный бюджет".

2. В показатели консолидируемых расчетов включаются в том числе операции по предоставлению и/или изъятию права постоянного / бессрочного пользования земельными участками, право государственной собственности на которые не разграничено.

3. Если в отчетном периоде имели место реорганизации, ликвидации, изменения подведомственности или типа учреждений, результаты которых влияют на изменение остатков валюты баланса на 01.01.2024 на уровне федерального ГАБС или консолидированного бюджета субъекта РФ, то одновременно с представлением Справок (ф. 0503125) федеральные ГАБС и финорганы субъектов РФ в составе месячной бюджетной отчетности на 01.11.2024 должны дополнительно представить Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) с соответствующими данными по коду причины 01.

4. Сводные Справки (ф. 0503125) и Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) должны быть представлены казначейству в срок, установленный для консолидированной месячной отчетности на 01.12.2024. Для федеральных ГАБС это 11 рабочий день месяца, следующего за отчетным, в текущем году это 16 декабря, для финорганов субъектов РФ - также не позднее 16 декабря.

5. Особое внимание при составлении Справки (ф. 0503125) необходимо уделить выверке взаимосвязанных показателей с Министерством обороны РФ по главе 187.

Для оперативного выявления расхождений и их устранения составлению Справки (ф. 0503125) должно предшествовать качественное и своевременное проведение сверки расчетов по безвозмездным межбюджетным передачам/поступлениям и межведомственным передачам/поступлениям между получателями средств федерального бюджета. В 2022 году для проведения такой сверки финансовое ведомство подготовило рекомендации с пошаговым алгоритмом и перечнем мероприятий, позволяющих урегулировать споры при возникновении разногласий. Рекомендуем воспользоваться предложенным механизмом и в этом году - вам в помощь специальный обзор "Пять шагов сверки расчетов - залог успешного формирования Справок ф. 0503125".

Минфин намерен изменить правила приема платежей в бюджетную систему

Внесены изменения в Закон о национальной платежной системе. Благодаря им Минфин России уполномочен определять:

- реквизиты перевода, необходимые для идентификации платежей, поступающих на казначейские счета, а также на счета автономных учреждений в банках при оплате работ и услуг;

- описание таких реквизитов и правила их указания в распоряжении клиента.

Кроме того, Минфин России будет устанавливать правила кодирования реквизитов перевода указанных платежей, то есть представления реквизитов в виде QR-кода.

В этой связи Минфин России к середине февраля будущего года планирует:

1) упразднить действующие Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет;

2) взамен указанного документа принять новый акт, в котором будут утверждены реквизиты перевода, необходимые для идентификации:

- платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов;

- иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства;

- платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями;

- описание и правила их указания реквизитов в распоряжении клиента;

- правила кодирования реквизитов перевода, необходимых для идентификации указанных платежей;

3) внести соответствующие изменения в Особенности приема к исполнению распоряжений о переводе денежных средств на единый казначейский счет при использовании электронных средств платежа.

С 1 января вырастет размер платы за предоставление сведений из ЕГРН

Росреестр обновил размеры платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (в том числе посредством доступа к ФГИС ЕГРН).

Новые тарифы вступят в силу с 1 января следующего года.

В частности, стоимость выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости для организаций вырастет по сравнению с нынешней в два раза: с 1270 до 2540 руб. и с 820 до 1640 руб. соответственно.

Скорректирована также стоимость "пакетных" услуг.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Экономисту на заметку

Перенесены сроки сдачи ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь

Только для казенных учреждений и органов власти!

Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 г. С учетом праздничных и выходных дней в январе 2025 г. месячную отчетность необходимо представить:

- региональным финорганам - не позднее 20 января 2025 года;

- главным администраторам средств федерального бюджета - не позднее 24 января 2025 года. В числе прочих отчетов в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по состоянию на 01.01.2025.

За непредставление отчетности по валютным операциям "федералов" будут штрафовать

Летом 2022 года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и / или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Казначейство уже утвердило форму и порядок представления такой информации. Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

С этой же даты власти намерены ввести и административную ответственность за непредставление указанной отчетности. Законопроект предусматривает включение в ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства..." КоАП РФ новой нормы, устанавливающей штраф на должностных лиц - от 20 тыс. до 50 тыс. рублей.

Отметим, что первая редакция проекта, предложенная Минфином России к обсуждению весной этого года, предусматривала штрафы как на должностных лиц (но в значительно меньшем размере), так и на организации.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы
Платежи, касса, казначейство

ТФОМС отказал в оплате оказанной медпомощи - суд признал его претензии излишне формальными

Верховный Суд РФ защитил клиническую больницу, которой ТФОМС отказывал в оплате оказанной медпомощи по 46 случаям (почти на 3,5 млн руб.) из-за ошибок в указании даты направления пациента на госпитализацию.

При этом упомянутая дата была не указана или указана неправильно не в счете на оплату медпомощи, и не в реестре счетов, а в ГИС ОМС, в файле информационного обмена при ведении персонифицированного учёта сведений об оказанной медицинской помощи.

Тем не менее, в ходе проведения медико-экономической экспертизы ТФОМС начал проверять и эти файлы, обнаружил несовпадение дат направления на госпитализацию, квалифицировал это нарушение по коду 2.16.3 "Некорректное (неполное) отражение в реестре счета сведений медицинской документации", и применил предусмотренную для этого нарушения полную (100%) неоплату затрат больницы на оказание медицинской помощи.

Суд первой инстанции, где больница пыталась обжаловать решение ТФОМС, принял сторону Фонда. В своем решении судьи отметили следующее:

- в соответствии с п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС при проведении медико-экономической экспертизы оценивается соответствие сведений об оказанной застрахованному лицу медпомощи, приведенных в реестре счета, записям первичной медицинской документации и учетно-отчетной документации медорганизации;

- однако в соответствии с п. 8 Порядка контроля медпомощи по ОМС контроль оказания застрахованному лицу медпомощи осуществляется с использованием сведений, размещенных в ГИС ОМС, а информационное взаимодействие между ТФОМС и медорганизациями при осуществлении персонифицированного учёта оказанной медицинской помощи осуществляется по форматам файлов и условиям заполнения их полей, которые определяются ФФОМС;

- Таблицей Д. 1 "Файл со сведениями об оказанной медпомощи, кроме ВМП, медпомощи по диспансеризации, профилактическим медосмотрам, медпомощи при подозрении на ЗНО или установленном диагнозе ЗНО" предусмотрено около 150 элементов файла со сведениями об оказанной медицинской помощи, в том числе и поле с датой направления на госпитализацию;

- поэтому отсутствие поля "Дата направления" в Реестре счетов, предусмотренном положениями Правил ОМС N 108н (он содержит всего только 20 элементов), не означает, что это поле в ГИС ОМС можно не заполнять или заполнять с ошибками, и в случае незаполнения или ошибочного заполнения данное нарушение квалифицируется именно по коду 2.16.3 "Некорректное (неполное) отражение в реестре счета сведений медицинской документации" со штрафом в виде 100% тарифа за оказанную медпомощь.

Но апелляционный суд и кассация сочли такое толкование законодательства неоправданно широким:

- целью медико-экономической экспертизы, - как это четко установлено нормами Закона об ОМС и следует из систематического толкования законодательства об ОМС, - является установление фактических сроков оказания медпомощи и объема предъявленных к оплате медицинских услуг;

- поэтому в ходе экспертизы нужно изучать только реестры счетов и медицинскую документацию, а не углубляться в дебри файла, передаваемого при информационном взаимодействии ТФОМС и медорганизации - потому что п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС хотя и раскрывает те действия, которые совершаются при проведении экспертизы, но не может применяться или толковаться вне взаимосвязи с ее целями, установленными законом, то есть для чего-то иного, кроме установления соответствия фактических сроков и объемов медицинской помощи;

- при этом ТФОМС не оспаривал ни объем, ни качество оказанной спорной медпомощи, он придирался исключительно к тому, что в реестре не отражена дата направления на госпитализацию;

- но указанное поле ("дата направления") не предусмотрена ни п. 147 Правил ОМС, ни формой реестра счетов, установленной методуказаниями ФФОМС;

- а тот факт, что подобное поле косвенно предусмотрено Порядком информационного взаимодействия в сфере ОМС (он обязывает участников взаимодействия соблюдать форматы файлов для информационного взаимодействия, эти форматы, в свою очередь, предусматривают введение дополнительной информации в соответствующие поля), никак не изменяет содержание положений Правил ОМС;

- п. 2.16.3 Приложения к Порядку контроля медпомощи по ОМС также может применяться Фондом исключительно во взаимосвязи с положениями п. 14 и п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС, предполагающими проверку медицинской документации на предмет установления соответствия фактических объемов медицинской помощи. Таким образом, Фонд при проведении медико-экономической экспертизы, - не установив факта расхождения объема оказанной медпомощи согласно первичной медицинской документации сведениям, указанным в счете на оплату, - вопреки требованиям Порядка контроля медпомощи по ОМС вышел за пределы проведения экспертизы и необоснованно применил санкцию в виде 100% неоплаты счетов;

- при этом нарушение, допущенное больницей, совершено в результате ненадлежащего ведения учетно-отчетной документации, то есть в процессе хозяйственной (экономической), а не медицинской деятельности;

- некорректное внесение в информационную систему даты направления на госпитализацию в отсутствие установления факта нарушения сроков и объема оказания медицинских услуг не может являться основанием для применения финансовых санкций (неоплаты) по п. 2.16.3 Перечня оснований для отказа в оплате медпомощи, доводы об обратном являются излишне формальной позицией Фонда, влекущей нарушения прав и законных интересов больницы, оказавшей надлежащую медицинскую помощь в установленные сроки и в необходимом объеме, при котором цель обращения за медицинской помощью была достигнута.

Верховный Суд РФ отказал ТФОМС в пересмотре дела, дополнительно отметив следующее:

отказ в оплате в размере 100 % стоимости медуслуг, в отношении которых выявлено некорректное внесение в информационную систему сведений первичной медицинской документации, является несоразмерной ответственностью за допущенное учреждением нарушение при фактическом наличии у застрахованных лиц, которым оказывалась медицинская помощь, направлений на госпитализацию.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

Работодателей обяжут переводить беременных женщин на удаленку

В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается обязать работодателей переводить на дистанционную работу следующие категории работников:

- беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трёх лет;

- одиноких матерей, воспитывающих ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребёнка до 16 лет;

- лиц, воспитывающих указанных детей без матери;

- единственного кормильца ребёнка-инвалида до 18 лет;

- единственного кормильца ребёнка в возрасте до 3 лет в семье, воспитывающей трёх и более детей в возрасте до 14 лет, если другой родитель официально не работает.

Для реализации права перечисленных категорий работников на удаленный формат работы им нужно будет подать заявление. На основании заявления работодатель будет обязан установить дистанционную (удалённую) работу путём заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору при условии, что специфика работы позволяет работнику выполнять трудовую функцию дистанционно.

Общие требования к организации внутреннего контроля закрепят в СГС "Учетная политика"

Ведомство намерено дополнить Стандарт "Учетная политика" новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Проект изменений в Стандарт опубликован на официальном сайте Минфина России в разделе Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Стандарты финансовой отчетности для государственного сектора.

Предлагаемые Общие требования во многом повторяют положения проекта нового федерального стандарта "Внутренний контроль", который недавно разработал Минфин (см. новость от 13 сентября). Во многом, но не во всем. Так, в отличие от проекта Стандарта, который предусматривает три варианта организации внутреннего контроля, Общие требования предлагают лишь два:

1) возложить соответствующие полномочия на должностных лиц, в т.ч. создать структурное подразделение;

2) дополнительно наделить обязанностями контролера имеющихся сотрудников.

Кроме того, Общие требования по-иному фиксируют роль руководителя учреждения: он отвечает за организацию мониторинга / наблюдения за осуществлением внутреннего контроля и за внесение изменений в систему внутреннего контроля, в то время как проект Стандарта возлагает на руководителя полную ответственность за создание и функционирование системы внутреннего контроля. Да и в целом принцип ответственности, при котором руководитель и сотрудники несут ответственность за выявление, оценку и непрерывный мониторинг рисков, не включен в перечень принципов внутреннего контроля, предусмотренных Общими требованиями.

Предполагается, что обновленная редакция Стандарта "Учетная политика" с Общими требованиями к организации внутреннего контроля начнет действовать с 1 января 2026 года.

С 1 января 2025 года - новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма

Установлены новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Они заменят правила 2021 года.

Согласно новым правилам страхователь будет самостоятельно определять состав осуществляемых в текущем году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий, разработанного по результатам СОУТ, и / или коллективного договора, и / или списка реализуемых мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации, снижению или неповышению уровней профрисков.

Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финобеспечения нужно будет подавать, как и раньше, до 1 августа. К ним не нужно будет прикладывать комплект обосновывающих документов (за некоторым исключением).

До 1 сентября можно будет обратиться в СФР с дополнительным заявлением, если первоначально будет подано заявление на сумму меньше расчетного объема средств, направляемых на финобеспечение.

Решение о внесении изменений в план страхователь будет также принимать самостоятельно. При этом повторная подача заявления и плана не потребуется.

Для направления заявления о возмещении расходов определен новый срок - 15 ноября (в настоящее время - 15 декабря). К этому заявлению необходимо будет приложить подтверждающие произведенные расходы документы.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2025 года.

Для тех, кому необходимо детально изучить разницу между новыми и прежними правилами, в ближайшее время станет доступен их Сравнительный анализ, мы уже работаем над его подготовкой.

Работодателей обяжут предоставлять отпуск "за свой счет" родственникам раненых бойцов СВО

В нормах ТК РФ перечислены категории работников, которым работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы. К одной из таких категорий относятся родители и жены / мужья военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением службы.

Однако в действующей норме не учитываются иные участники СВО, кроме того, не предоставляется право на отпуск без сохранения заработной платы по первому требованию родственникам (родителям и супругам) раненых или тяжелобольных участников СВО.

В связи с этим предлагается закрепить в положениях ТК РФ новую категорию работников, которым работодатель не сможет отказать в предоставлении отпуска: это родители и супруги раненых, получивших контузию или увечье участников СВО.

Продолжительность отпуска "за свой счет" для данной категории будет составлять до 35 календарных дней в год.

Кроме того, предлагается включить в перечень лиц, которым работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней, родителей и супругов добровольцев, сотрудников, проходящих службу в войсках Росгвардии, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы или исполнением обязанностей по контракту о пребывании в добровольческом формировании.

По мнению разработчиков, предлагаемые изменения будут способствовать повышению уровня правовой защищенности членов семей участников СВО и более быстрому восстановлению самих раненых или тяжелобольных бойцов под присмотром близких родственников.

Можно ли по ОМС оплатить работы БТИ по определению износа здания и изготовлению техпаспорта?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "Можно ли за счет средств ОМС оплачивать расходы на проведение работ по технической инвентаризации с определением физического износа и изготовлением технических паспортов объектов недвижимого имущества?".

Техническая инвентаризация объектов недвижимости - это технические работы по осмотру, измерению, техническому описанию объектов, в т.ч. определению на конкретную дату назначения, фактического использования, состава, состояния и стоимости объекта. Такой документ изготавливается специалистами БТИ после проведения обмеров здания, сооружения, помещений и обследования конструкций, и предназначен для информационного обеспечения компетентных органов, контроля в сфере градостроительной деятельности.

Например, целью получения такого документа может быть планирование проведения работ по реконструкции, капитальному ремонту здания или уточнение данных статистического учета для оформления арендных отношений. Следовательно, необходимость проведения технической инвентаризации недвижимого имущества (здания) не связана с оказанием медицинской помощи в рамках программы ОМС.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

Научим, как правильно анализировать дебиторку и кредиторку: новые видеоуроки

Все это нужно для раскрытия в отчетности достоверной информации о задолженности, в том числе с учетом такого обязательного аналитического признака, как дата исполнения. От верного определения даты исполнения зависит, будет ли задолженность отнесена в состав просроченной или текущей, краткосрочной или долгосрочной.

Это важно, поскольку бухгалтерская / бюджетная отчетность предполагает обособленное отражение просроченной (а в годовом отчете - еще и долгосрочной) задолженности. Неотражение в специальных графах Сведений (ф. 0503169, 0503769) сумм просроченной задолженности квалифицируется как искажение отчетности. Свежая судебная практика тому подтверждение (постановление Мирового судьи с/у N 3 Соломбальского судебного района г. Архангельска Архангельской области от 09.09.2024 N 5-431/24, постановление Мирового судьи с/у N 1 Ибресинского района Чувашской Республики от 14.08.2024 N 5-435/24, постановление Мирового судьи с/у N 3 Апатитского района Мурманской области от 13.08.2024 N 5-387/24, постановление Мирового судьи с/у N 2 Аннинского судебного района Воронежской области от 05.07.2024 N 5-210/24).

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

Минфин намерен скорректировать большую часть федеральных стандартов бухучета

Из федеральных стандартов планируется исключить порядок отражения в отчетности соответствующих показателей. Вместо этого появится отсылка к новым федеральным стандартам "Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы" и "Порядок составления, предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", в соответствии с которыми будет осуществляться раскрытие информации об активах и обязательствах. На новые стандарты отчетности будет ссылаться и СГС "Концептуальные основы..." в части установления общих требований к порядку формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской / финансовой отчетности.

Напомним, что работу над новыми стандартами по отчетности Минфин России должен завершить до конца этого года (о проектах мы рассказывали в новостях 16 мая и 10 июля).

Поправки в стандарты бухучета должны вступить в силу с 1 января 2026 года - именно с этой даты начнут действовать новые стандарты по отчетности.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

График отпусков - 2025. Что взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать (см., например, постановление Мирового судьи с/у N 83 Партизанского района Приморского края от 24.01.2024 N 5-4/24). Кроме того, у работника, которому отпуск предоставлен не в соответствии с графиком, появится повод для обращения в суд (определение СКГД Белгородского областного суда от 31.10.2023 по делу N 33-5459/2023, решение Советского районного суда ХМАО от 20.09.2023 по делу N 2-904/2023).

Отсутствие утвержденного графика отпусков или невключение в него отдельных работников может стать аргументом не в пользу работодателя в случае судебного разбирательства с работником по вопросу нарушения трудовых прав последнего (см, например, определение Восьмого КСОЮ от 27.08.2024 по делу N 8Г-15609/2024, определение Липецкого облсуда от 21.06.2023 по делу N 33-1978/2023). Судебные разбирательства в итоге могут стоить учреждению дополнительных расходов, например, на возмещение работнику морального вреда. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года, поэтому утвердите график отпусков до 17 декабря включительно. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства (решение Ленинского райсуда г. Костромы Костромской области от 16.07.2024 по делу N 12-174/2024, постановление Новочеркасского горсуда Ростовской области от 05.06.2024 по делу N 5-133/2024, постановление Новоспасского райсуда Ульяновской области от 27.05.2024 по делу N 5-2-9/2024, решение Ленинского райсуда г. Владивостока Приморского края от 15.04.2024 по делу N 12-304/2024, постановление Мирового судьи с/у N 60 Волгоградской области от 18.05.2023 N 5-153/23). Организацию за такое правонарушение могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. рублей.

И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под подпись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал неоднократно. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами (см. постановление Восьмого КСОЮ от 19.10.2023 по делу N 16-5472/2023, постановление Мирового судьи с/у N 370 г. Москвы от 23.08.2023 N 5-1234/23, постановление Мирового судьи с/у N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан от 27.12.2022 N 5-1098/22).

Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь. Исключение в этом вопросе, по мнению Роструда, составляют мобилизованные работники и добровольцы, действие трудовых договоров которых приостановлено.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2025 года трудовые договоры будут расторгнуты, и те, кто находится в декрете, - ведь они могут прервать отпуск по уходу за ребенком в любой момент. Об этом не раз говорил Роструд. Кого еще нужно не забыть включить в график - читайте здесь. А вот мобилизованных добровольцев в график отпусков можно не включать - после возобновления трудовых договоров с ними внесете изменения в график и ознакомите с ним указанных работников. Органам власти и местного самоуправления также следует помнить, что ТК РФ предусмотрены дополнительные гарантии для мобилизованных гражданских служащих: в течение 6 месяцев после возобновления прохождения гражданской службы по заявлению служащему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в любое удобное для него время.

3. Можно ли не указывать в графике отпусков конкретные даты предоставления отпуска? Минтруд и Роструд недавно высказали две противоположные точки зрения по данному вопросу. Министерство аргументирует свою позицию тем, что ТК РФ не регламентирует порядок указания времени предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска - с указанием конкретного числа месяца или с указанием лишь месяца предполагаемого отпуска. Кроме того, специалисты Минтруда напомнили об определении Верховного Суда РФ, в котором указано, что законодательство не содержит положения об обязательном указании в графике очередных отпусков конкретной календарной даты начала отпуска работника.

Роструд придерживается противоположной позиции: понятие "график" отпусков подразумевает указание в нем соответствующих периодов отпуска, период же, в свою очередь, - это конкретные даты начала и окончания. Напомним, Роструд и ранее рекомендовал при составлении графика отпусков указывать конкретную дату начала ежегодного оплачиваемого отпуска и его продолжительность.

Отметим, что нам наиболее близка позиция Роструда по двум причинам:

1) указание в графике отпусков, например, только месяца использования отпуска без упоминания конкретного числа может расцениваться как нарушение (см., например, решение Тверского областного суда от 22.06.2016 N 21-159/2016);

2) при отсутствии конкретных дат предоставления отпуска в графике возможен спор с работником (апелляционное определение Костромского облсуда от 22.04.2024 по делу N 33-1047/2024).

Так что лучше все же фиксировать конкретные даты предоставления отпусков в графике, а при необходимости (и наличии обоюдного желания сторон) - вносить в график соответствующие изменения.

4. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Сделать это можно и в электронном виде: закон об электронном документообороте предусматривает возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования. Кроме того, вот уже два года работодатели и работники могут обмениваться электронными кадровыми документами через Госуслуги.

Кстати, если работник отказывается идти в отпуск по графику, его можно наказать.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот задержку выплаты ревизоры обязательно отметят в акте проверки, а также могут оштрафовать (см. решение Иловлинского райсуда Волгоградской области от 16.07.2024 по делу N 12-30/2024, решение Зюзинского райсуда г. Москвы от 19.12.2022 по делу N 12-1315/2022). Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты говорят о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. То есть если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные ему должны выплатить в пятницу, а лучше - в четверг (это более безопасный вариант). По мнению Роструда, отпускные можно выплачивать и частями, главное, чтобы всю причитающуюся сумму работник получил за три дня до отпуска.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика - "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. Два года назад появилась было надежда на то, что вопрос будет наконец урегулирован в ТК РФ: в норму, обязывающую работодателей оплачивать отпуск не позднее чем за три дня до его начала, было предложено внести дополнения, касающиеся оплаты отпуска, решение о предоставлении которого принято по заявлению работника, поданному менее чем за 3 дня до начала отпуска. Однако Госдума отклонила такую инициативу, а значит, у проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа, и они его используют (см., например, решение Первомайского райсуда г. Пензы Пензенской области от 14.08.2023 по делу N 12-211/2023). Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников!

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Инспекторы Роструда уверены: выплата заработной платы раньше сроков, установленных трудовым или коллективным договором и / или правилами внутреннего трудового распорядка, нарушает нормы законодательства. Проверяющие также склонны рассматривать досрочную выплату зарплаты как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

Зарплата за декабрь в декабре: какие коды периодов указывать в уведомлении по ЕНП

Разъяснено, какие периоды указывать в уведомлении по ЕНП в случае выплаты в декабре зарплаты и уплаты взносов за декабрь 2024 года.

В целях корректного определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и / или признаваемых в качестве ЕНП, следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года:

- в отношении сумм уплаченных в декабре страховых взносов указать код отчетного периода 34/03.

- отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом положений НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

Минпросвещения скорректировало показатели оценки эффективности подведомственных вузов

Ведомство обновило перечни показателей эффективности подведомственных федеральных бюджетных и автономных учреждений и работы их руководителей.

Для каждого вида учреждений (вузы, научные, общеобразовательные, учреждения профессионального образования и др.) Минпросвещения утверждены отдельные показатели эффективности. От их достижения, напомним, зависят стимулирующие выплаты руководителю учреждения.

С 15 сентября исключили показатель "Доля работников в возрасте до 39 лет в общей численности научно-педагогических работников и ввели ряд показателей для оценки работы руководителя учреждения:

А с 26 ноября последний из указанных выше критериев включен также в показатели оценки деятельности учреждения. Выполнение квоты в течение года добавит вузу 5 баллов, а заполнение квотированных мест менее чем на 50% отнимет 5 баллов.

Тема: Образование, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2025 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности (за выполнением данного требования строго следят ревизоры и суды). В ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и проверяющих. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение, и суды поддерживают их. Помимо этого органы внутреннего финансового аудита должны проверять формирование и актуализацию учетной политики в рамках обязательного подтверждения достоверности бюджетной отчетности - это требования Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...".

Поэтому важно сделать учетную политику по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Однако невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения / дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года. Не забывайте, что учетная политика формируется один раз - при создании учреждения - и должна применяться последовательно из года в год. При этом сама формулировка приказа об утверждении учетной политики не должна содержать фразу, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год). И уж тем более нельзя отменять учетную политику прошлого года!

На сегодня в нормативные акты уже внесено много изменений, руководствоваться которыми предстоит в 2025 году: Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов, скорректированы правила применения КОСГУ, на подходе изменения в Порядок N 82н по применению КБК. Кроме того, в этом году были обновлены стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика...", и до 1 июля 2024 года нужно было учесть в учетной политике все изменения в части правил инвентаризации и документооборота.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с нововведениями? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2025 г., а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2025 - в нашей специальной Памятке.

Для федералов установят новые правила предоставления ряда выплат и компенсаций работникам

Проекты постановлений Правительства РФ (подготовлены Минтрудом 11.11.2024)

Трудовое ведомство инициировало введение новых правил:

Новые документы планируется ввести в действие с 1 сентября 2025 года. До этой даты продолжают применяться действующие правила. Замена нормативных актов связана с ограничением срока их действия до 01.09.2025 в связи с включением в перечень НПА, временно не подпадающих под "регуляторную гильотину".

Существенных изменений не планируется, но ряд уточнений все же появится. Так, возмещать работнику расходы в связи с переездом на работу в другую местность будет возможно за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на соответствующий финансовый год на руководство и управление в сфере установленных функций.

Минздрав намерен изменить номенклатуру медицинских услуг

Ведомство представило проект новой номенклатуры медицинских услуг.

Главное отличие - это подход к формированию кода услуги. Алгоритм кодирования будет включать не три основные группы, как сейчас, а пять. Длина основного кода увеличится с 8 (и 3-х дополнительных) до 13 знаков (и 4-х дополнительных).

Это позволит расширить возможности определения шифра услуги и сделает его более гибким. Таким образом:

- упростится идентификация уже имеющихся услуг; более однозначный код позволит выявлять и сопоставлять равные услуги, оказываемые в разных медицинских организациях и в разных субъектах РФ;

- можно будет более оперативно добавлять новые услуги;

- расширятся возможности статистической выборки.

Новую номенклатуру планируется ввести в действие с 1 марта 2025 года. С этой даты действующая Номенклатура N 804н будет отменена.

Рекомендуем специалистам финансово-экономических отделов медицинских учреждений уже сейчас ознакомиться с проектом новой Номенклатуры медицинских услуг и предварительно сопоставить с ней действующий в учреждении Прейскурант платных медицинских услуг. Не забываем, что наименование платных медицинских услуг должно соответствовать Номенклатуре Минздрава России.

Приведем наглядный пример отличия действующих кодов и планируемых изменений.

Обратите внимание, какие изменения ждут расшифровку кода.

Инвентаризация - 2024: новые правила, нюансы, шпаргалки и ответы на сложные вопросы

Инвентаризация - процедура далеко не новая, можно даже сказать, традиционная. Однако из года в год она вызывает у организаций бюджетной сферы множество вопросов. И 2024 год не исключение. Более того, именно с инвентаризацией - 2024 связаны значимые изменения в нормативных актах, и именно она станет объектом пристального внимания контролирующих органов.

Дело в том, что до 2024 года для организаций бюджетной сферы в нормативных правовых актах отсутствовали порядок и механизмы проведения инвентаризации - учреждения разрабатывали порядок проведения инвентаризации самостоятельно. Инвентаризация - 2024 проводится по новым правилам - с этого года в стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" Минфин включил Общие требования к инвентаризации. Это минимальный набор требований, которым с 1 июля 2024 года должен отвечать обязательный локальный акт каждого учреждения - Порядок проведения инвентаризации. Что будет, если к 1 июля вы не актуализировали Порядок инвентаризации в соответствии с требованиями стандарта "Учетная политика..."? Ответ на этот вопрос Минфин России давал летом в методрекомендациях

к Общим требованиям к организации инвентаризации активов и обязательств (см. обзор методички). Итак, если учетная политика - 2024 не уточнена с учетом Общих требований к инвентаризации по состоянию на 1 июля 2024 года, в ней могут содержаться положения, противоречащие Общим требованиям. В таком случае инвентаризация должна быть организована по Общим требованиям вне зависимости от того, что написано в "необновленном" локальном акте. В противном случае у ревизоров появится основание утверждать, что инвентаризация проведена вразрез с требованиями закона, и ее результаты могут быть поставлены под сомнение.

По состоянию на какую дату проводить годовую инвентаризацию - 2024? Действительно ли некоторые объекты учета нужно инвентаризировать исключительно на 1 января 2025 года? Как правильно выбрать дату начала проведения годовой инвентаризации по земельным участкам? Кстати, знаете ли вы, как правильно инвентаризировать земельные участки?

Немаловажный момент - кто будет проводить инвентаризацию. Каких специалистов включать в состав инвентаризационной комиссии и какими полномочиями их наделять? Должен ли в состав комиссии входить бухгалтер? А специалист централизованной бухгалтерии?

Какие объекты имущества можно инвентаризировать один раз в три года? Правда ли, что можно провести выборочную проверку? Что такое альтернативные способы (методы) инвентаризации имущества? Когда их можно применять?

Отдельно напомним об одном из обязательных объектов годовой инвентаризации - задолженности учреждения. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) предусматривают раздельное отражение долгосрочной и просроченной задолженности. Отсутствие информации о просроченной задолженности в специальных графах Сведений (ф. 0503169, 0503769) может быть расценено как искажение отчётности (постановление Мирового судьи с/у N 2 Аннинского судебного района Воронежской области от 05.07.2024 N 5-210/24, решение Ленинского райсуда г. Махачкалы Республики Дагестан от 02.09.2022 по делу N 12-729/2022).

Нормативными актами, регламентирующими ведение бухгалтерского / бюджетного учета, установлено, что объектами инвентаризации являются активы и обязательства, отражаемые как на балансовых счетах, так и за балансом. Однако перечень объектов бухгалтерского учета несколько шире перечня объектов инвентаризации. Это значит, что далеко не все объекты учета подлежат инвентаризации. Так по каким счетам бухгалтерского учета инвентаризация обязательна, а по каким ее не проводят? Нужно ли инвентаризировать забалансовый счет 02, где отражены "неактивы", и счет 401 40 "Доходы будущих периодов", где учтены объекты, удовлетворяющие понятию "обязательство"?

За ответом далеко ходить не надо. Для отражения результатов проведенной инвентаризации бюджетная сфера применяет Инвентаризационные описи (ф. 0504081 - 0504089 и ф. 0504091), утвержденные Приказом N 52н. Вместе с тем Приказом N 61н в настоящее время утверждены Инвентаризационные описи (ф. 0510464 - 0510468), на применение которых необходимо перейти всем организациям бюджетной сферы в срок не позднее 1 января 2025 г. Кроме того, на регистрации в Минюсте России сейчас находятся изменения к Приказу N 61н, в числе которых комплект новых унифицированные форм для инвентаризации. Каждая унифицированная инвентаризационная опись составляется в отношении определенных счетов бухгалтерского учета. И вот она, шпаргалка для бухгалтера: по счетам, прямо поименованным в Методических указаниях по формированию инвентаризационных описей, утвержденных Приказом N 61н, инвентаризация проводится в обязательном порядке.

Как быть со счетами, для которых Приказом N 61н не предусмотрена обязательная инвентаризация? В каких случаях учреждение вправе самостоятельно принять решение о проведении либо непроведении инвентаризации по некоторым объектам учета?

Своевременное и добросовестное проведение инвентаризации - это лишь половина дела. К оформлению ее результатов также следует подойти с высокой долей ответственности. Нарушение порядка оформления результатов инвентаризационных мероприятий свидетельствует об их формальном проведении. К такому выводу судьи приходят, например, столкнувшись с фактом отражения в инвентаризационных описях только наличия по данным бухгалтерского учета (постановление Мирового судьи с/у N 1 Кусинского района Челябинской области от 08.11.2023 N 3-338/23) или фактом заполнения посредством бухгалтерской программы сразу обеих граф инвентаризационной описи - "по данным бухгалтерского учета" и "фактическое наличие (состояние)" (постановление Мирового судьи с/у N 2 Ахтубинского района Астраханской области от 12.03.2024 N 5-42/24). В таком случае цель инвентаризации - подтверждение показателей годовой отчетности - не достигнута, и отчет могут признать недостоверным.

Какие ошибки допускают учреждения при подготовке и проведении инвентаризации, смотрите здесь. Избежать их помогут наши специальные материалы. В них - вся самая актуальная информация, примеры и рекомендации по данному вопросу:

- как организовать и провести инвентаризацию: пошаговая инструкция. Отдельные шаги посвящены порядку проведения анализа имущества, капвложений и дебиторки с целью установления объектов, не соответствующих понятию "актив", и выявления признаков обесценения активов - эти инвентаризационные процедуры уже давно стали обязательными;

Можно ли оплатить по ОМС печати, штампы, вывески и стенды?

В новом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопрос: "Можно ли медицинскому учреждению за счет средств ОМС закупить печати и штампы, а также заказать фасадные вывески, таблички и стенды?".

Да, если они необходимы для организации оказания медицинской помощи в рамках ОМС. В частности, расходы за счет страховых средств возможны, если:

- печати и штампы будут переданы медицинскому персоналу с целью использования их при заполнении медицинской документации (рецепты на получение лекарственных средств, медицинское заключение и т.п.);

- фасадные вывески, таблички и стенды будут содержать информацию об индивидуализации отделений медицинского учреждения, осуществляющих медицинскую деятельность; указывающую направление движения пациентов (указатели); о графике работы медицинского персонала; о профилактике заболеваний и др.

Однако следует обратить внимание на следующие ограничения:

- при отнесении закупаемых объектов к основным средствам следует соблюдать стоимостной критерий в 400 тыс. руб. за единицу (т.е. за один инвентарный объект);

- в случае, если стенды / таблички можно квалифицировать как единый комплекс конструктивно-сочлененных предметов, то стоимостное ограничение в 400 тыс. руб. распространяется на весь комплекс, а не на отдельные его части;

- вывески, таблички, стенды не должны содержать рекламу.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

Федеральным АУ и БУ установили особые условия составления Пояснительной записки - 2025

Внесены поправки в Инструкцию N 33н, устанавливающую правила составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Новые положения ориентированы на федеральные учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503760) информации об активах и обязательствах. В случае размещения федеральными АУ и БУ информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах в ГИС "Электронный бюджет", раскрытие данных в Пояснительной записке (ф. 0503760) осуществляется с учетом представленных данных об активах и обязательствах.

Туристический налог предложено рассчитываться на дату полной оплаты

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополняется главой, регламентирующей порядок применения туристического налога.

Плательщиками налога признаются лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается НПА представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус" и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществляется полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. Основываясь на этом положении будущей редакции Налогового кодекса, специалисты Минфина и ФНС полагают, что в целях расчета туристического налога понятие "полный расчет" эквивалентно, к примеру, полной предоплате, то есть расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

В марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию - внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.

Нам такая позиция чиновников представляется спорной. Налоговый кодекс не определяет понятие "полный расчет". Согласно Правилам предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ, сроки и порядок оплаты гостиничных и иных платных услуг определяются договором. При осуществлении расчетов с потребителем исполнитель обязан выдать ему кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности. Закон о применении ККТ также не содержит определение "полного расчета", а внесение предоплаты / аванса в полной сумме, также как их зачет и возврат - это только одни из видов расчетов. Термин "полный расчет" содержится в приказе ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". Реквизит "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" формируется в печатной форме кассового чека при полной оплате, в том числе с учетом аванса / предварительной оплаты в момент передачи предмета расчета. При оказании услуг, в том числе по предоставлению мест для временного проживания, кассовый чек с указанием полного расчета должен быть сформирован по факту оказания услуги при выезде гостя. Следовательно, и осуществить корректный расчет туристического налога возможно только на дату полного расчета по факту выполнения обязательств сторонами договора.

Предложенный Минфином и ФНС порядок расчета неизбежно приведет к необходимости корректировки сумм налога в случаях незаезда гостей, сокращения или продления сроков их пребывания в объекте размещения. Поскольку налоговый период по туристическому налогу - квартал, то при корректировке сумм налога, исчисленного с предоплаты в периоде, предшествующем оказанию услуг, вероятно придется подавать уточняющие декларации. Кроме того, Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных ставок, в том числе в зависимости от сезона. В таком случае очевидно, что расчет нужно производить именно в периоде оказания услуг по соответствующей ставке налога, а не в периоде получения аванса.

Минтруд намерен обновить форму справки о среднем заработке работника

Месяц назад Правительство РФ утвердило новые Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы. Для указанных целей теперь применяются Единая цифровая платформа в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России" и портал "Госуслуги". Документ вступит в силу с 1 января 2025 года.

В связи с этим трудовое ведомство планирует скорректировать форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Существенных изменений не предвидится - правки носят технический характер.

Как и в настоящее время, для заполнения справки работодателю необходимо будет рассчитать средний заработок в соответствии с утвержденным в 2024 году Порядком N 57н исчисления среднего заработка по последнему месту работы / службы.

Ожидается, что новая форма начнет применяться также с 1 января 2025 года.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

С 1 марта 2025 года - новые правила оформления и оплаты труда наставников

Президент России подписал закон о внесении в ТК РФ изменений, регулирующих труд наставников.

Особенности регулирования труда прописали в новой статье 351.8 ТК РФ. В ней закрепили, в частности, определение наставничества - это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве и / или рабочем месте по полученной или получаемой другим работником профессии / специальности.

В трудовом договоре с работником, которому работодатель поручает работу по наставничеству, нужно указать содержание, сроки и форму выполнения такой работы.

Размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда с учетом содержания и / или объема работы по наставничеству. Указанные размеры и условия осуществления выплат за наставничество должны быть не хуже, чем размеры и условия осуществления выплат за наставничество, установленные нормативными правовыми актами, соглашениями в соответствующей сфере.

Работник сможет досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель - досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее чем за три рабочих дня.

Часто болеющим работникам будут открывать больничный только на три дня

Проекты приказов Минздрава России (подготовлен 02.11.2024)

Несмотря на то, что сотрудникам невыгодно уходить на больничный, так как компенсация по листку нетрудоспособности обычно меньше, чем оплата труда за тот же период, некоторые берут больничные чрезвычайно часто.

По действующим правилам при лечении заболеваний и травм лечащий врач единолично формирует листки нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней включительно.

Минздрав намерен скорректировать эту норму и уточнить, что в случае, когда гражданин в течение 6 месяцев до даты обращения к врачу уже признавался нетрудоспособным 4 раза и более, больничный листок ему оформляется сроком до 3 дней.

При подсчете открытых за последние полгода больничных не будут учитываться листки, выданные в случае:

- получения медпомощи при социально значимых заболеваниях и заболеваниях, требующих медицинской помощи методом заместительной почечной терапии.

Продлить трехдневный больничный сможет только врачебная комиссия медорганизации по результатам экспертизы временной нетрудоспособности.

Планируется, что новые правила заработают с 1 сентября 2025 года.

Для учреждений физкультуры и спорта введены новые формы статистической отчетности

Ведомство обновило годовые формы N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва" и N 3-АФК "Сведения об адаптивной физической культуре и спорте".

Отчет по форме N 5-ФК (сводная) составляют организации, реализующие дополнительные образовательные программы спортивной подготовки или обеспечивающие подготовку спортивного резерва:

- спортивные школы, включая школы олимпийского резерва;

- училища олимпийского резерва (колледжи, техникумы);

- другие учреждения допобразования спортивной направленности.

Форму N 3-АФК должны сдавать организации, осуществляющие деятельность по адаптивной физической культуре и спорту.

Впервые отчитаться по новым формам предстоит по итогам 2024 года. Обратите внимание: изменились сроки представления отчетов.

Ранее применявшиеся аналогичные шаблоны упразднены.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

О применении ККТ столовыми образовательных организаций

Случаи - исключения, при которых контрольно-кассовая техника не применяется, ограничены и перечислены в положениях Закона о ККТ. Так, кассовую технику можно не применять при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.

Основные общеобразовательные программы согласно Закону об образовании - это образовательные программы дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования.

По мнению чиновников, освобождение от применения ККТ не могут использовать образовательные организации, реализующие образовательные программы среднего профессионального образования, в том числе на базе основного общего образования.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Образование

Для ФГУ введут новые правила предоставления допотпусков за ненормированный график

Минтруд разработал новые правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях.

Новые правила заменят собой применяемое с 2002 года постановление Правительства РФ от 11.12.2002 N 884. Положения нового документа повторяют нормы Постановления N 884.

Как и прежде, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, имеющих право на дополнительный отпуск, должен устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка или иным нормативным актом учреждения. За работодателем остается обязанность вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Продолжительность дополнительного отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, не может быть менее трех календарных дней, а его оплата производится в пределах ФОТ.

Планируется, что новые правила вступят в силу с 1 сентября 2025 года.

Ставка 0% по прибыли медорганизаций: как правильно определять штатную численность

Численность сертифицированного / аккредитованного медицинского персонала - важное условие применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций. Нужно, чтобы этот показатель составлял не менее 50% от общей численности работников непрерывно в течение налогового периода.

Поскольку порядок определения численности работников НК РФ не регламентирует, Минфин России для расчета указанной численности считает возможным использовать порядок определения списочной численности работников, применяемый при формировании статистической отчетности, например, формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Ошибки в расчете численности медработников чреваты отказом налоговиков в применении нулевой ставки и доначислением налога. Поэтому стоит проверить, как рассчитывается этот показатель в вашем учреждении. Заметим, что медицинские учреждения формируют и другие формы зарплатно-кадровой отчетности (в частности, статистический отчет N ЗП-здрав и ежемесячную отчетность о заработной плате работников медицинских организаций в сфере ОМС), однако Минфин России многократно указывал, что для целей налогообложения следует применять именно порядок определения списочной численности работников на основании методики Росстата для формы N П-4

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

А вы не забыли учесть за балансом полученные банковские гарантии?

Инструкция N 157н обязывает учреждения учитывать различные виды обеспечения исполнения обязательств, в частности, банковские гарантии, на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств".

Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на счете 10 датой предоставления банковской гарантии, а ее выбытие с забалансового учета - датой прекращения обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия. Это либо дата исполнения обязательств контрагентом, либо, в случае нарушения контрагентом договорных обязательств, - дата исполнения банком, выдавшим гарантию, обеспечения по требованию учреждения.

Но на деле о необходимости забалансового учета обеспечений бухгалтеры часто забывают, что впоследствии делает отчетность недостоверной. А отвечать за такую забывчивость приходится не только бухгалтеру, но и иным должностным лицам.

Так, в 2024 году за неотражение банковских гарантий, полученных в качестве обеспечения обязательств по контрактам, судьи привлекали к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ и главбухов, и зам. начальника отдела централизованной бухгалтерии, и главу местной администрации (см. постановление Мирового судьи с/у N 97 Московской области от 24.07.2024 N 5-628/24, постановление Мирового судьи с/у N 211 Тимашевского района Краснодарского края от 16.07.2024 N 5-242/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 г. Копейска Челябинской области от 13.06.2024 N 3-217/24, постановление Мирового судьи с/у N 117 Московской области от 27.05.2024 N 5-341/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 Ломоносовского судебного района г. Архангельска Архангельской области от 03.04.2024 N 5-204/24).

Принять банковскую гарантию к забалансовому учету - половина дела. Важно также в срок списать ее с учета. Как было отмечено выше, сделать это следует при исполнении обязательства, в обеспечение которого была выдана банковская гарантия. Но и об этом бухгалтеры порой забывают, тем самым искажая показатели Справки о состоянии забалансовых счетов. В результате - штраф (см. постановление Мирового судьи с/у N 11 г. Старый Оскол Белгородской области от 04.09.2024 N 5-427/24, постановление Мирового судьи с/у N 117 Московской области от 27.05.2024 N 5-341/24).

Выбытие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 должно отражаться датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия. Списание банковской гарантии ранее указанной даты неправомерно (постановление Мирового судьи с/у N 6 Кинешемского судебного района Ивановской области от 02.04.2024 N 5-202/24), равно как и списание ее без документов, подтверждающих прекращение обязательства (постановление Мирового судьи с/у N 422 г. Москвы от 17.01.2024 N 5-7/24).

В который раз обратим внимание на отличительную особенность нарушений по забалансовым счетам - это в большинстве своем высокое, а то и 100%-ное искажение показателей отчетных форм. Такие отклонения квалифицируются как грубое нарушение правил ведения учета и составления отчетности, и в этом случае применяется ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ с самым максимальным размером штрафа для должностных лиц - от 15 до 30 тыс. рублей, а при повторном нарушении - до 50 тыс. рублей.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

Новая декларация по "упрощенке": комментарий ФНС

Минюст России зарегистрировал приказ, утвердивший новую декларацию по УСН. Новые форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН применяются с 2 января 2025 года.

В налоговую декларацию, в частности, внесены изменения:

- в титульный лист добавлен признак применяемого объекта налогообложения;

- добавлен раздел 4. Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу).

Благодаря изменениям налогоплательщики, местом нахождения которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, смогут уменьшить налог / авансовый платеж на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, но не более 28 000 рублей. Касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31.12.2025 включительно.

С 2025 года - обновленные правила применения КОСГУ

Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

В методрекомендациях для подготовки проектов законов / решений о бюджетах на 2025 год Минфин России пояснил, что данная корректировка порядка применения КОСГУ связана с изменением Методики определения сметной стоимости. Согласно ее обновленным нормам, в случае принятия застройщиком решения о консервации объекта капитального строительства, затраты на проведение работ по консервации такого объекта и работ, связанных с приведением ранее законсервированного объекта в состояние, при котором возможно продолжение его строительства / реконструкции, включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

С 20 ноября ужесточена ответственность за невыполнение квоты по трудоустройству инвалидов

С 1 сентября текущего года действуют положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024).

В связи с этим ужесточена ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты. Закон вступает в силу с 20 ноября 2024 г.

Обновленные положения КоАП РФ теперь предусматривают весомые штрафы за указанные правонарушения:

- 20-30 тыс. руб. - для должностных лиц (согласно действующей редакции КоАП штраф составляет 5-10 тыс. руб.);

- 50-100 тыс. руб. - для организаций (на сегодняшний день штраф для юрлиц не предусмотрен).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

Как оплачивается больничный, закрытый после увольнения?

Закон об обязательном социальном страховании устанавливает, что при заболеваниях и травмах пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60% среднего заработка, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы. Соответственно, если заболевание или травма наступили еще до увольнения, пособие за весь период, в том числе и за дни после увольнения, указанным размером (60% среднего заработка) не ограничивается и выплачивается в размере, зависящем от страхового стажа.

В рассмотренном ими вопросе работник со стажем 6,7 лет уволился 8 апреля по собственному желанию, но 5 апреля ему был открыт листок временной нетрудоспособности. Больничный лист закрыт 11 апреля. Таким образом, страховой случай у работника начался в период действия трудового договора и продолжился после увольнения. В СФР сообщили, что пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается за весь период нетрудоспособности в размере, зависящем от страхового стажа работника (в данном случае - 80% среднего заработка). При этом за первые 3 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств страхователя.

Заявили потребность в остатке целевых средств? Нужно сверить показатели в годовой отчетности

Ситуация, когда бюджетному или автономному учреждению предоставили целевые средства, а именно субсидии на иные цели или субсидии на цели осуществления капитальных вложений, а учреждение не потратило их до конца года в полном объеме, не является редкой. Использовать такие средства можно и в очередном году для достижение целей, установленных при предоставлении субсидии, однако необходимо получить согласие от органа-учредителя - пройти процедуру согласования и подтвердить потребность в средствах. Положительное решение о расходовании в очередном году не использованных на 1 января отчетного финансового года остатков субсидий принимается при наличии у учреждения неисполненных обязательств, источником финансового обеспечения которых являются не использованные остатки целевых субсидий. При этом учреждению нужно предоставить Учредителю документы, которые подтвердят наличие и объем неисполненных обязательств учреждения. При отсутствии документов, подтверждающих объем указанных обязательств учреждения, расходование остатка средств прошлогодней субсидии даже при наличии решения органа-учредителя о согласовании потребности квалифицируется в качестве нецелевого расходования средств субсидии (см. Постановление Тринадцатого ААС от 20.03.2023 N 13АП-2170/23).

Здесь возможно два варианта - у учреждения потребность в остатке целевых средств может быть подтверждена наличием:

1) принятого в отчетном году, но не исполненного денежного обязательства и показателем кредиторской задолженности на конец года. Например, заключен контракт/договор, условия контрагентом исполнены - поставка товара произведена, работы выполнены, услуги оказаны, признана кредиторская задолженность перед контрагентом, но оплатить учреждение до конца года не успело. По разным причинам - контрагент исполнил обязательства в последние дни декабря, или приемка завершена лишь в начале января очередного года, или же платеж был произведен, но деньги вернулись из банка, поскольку неверно были указаны реквизиты или закрыт банковский счет контрагента. В такой ситуации учреждение признает доходы отчетного года в объеме принятого, но не исполненного денежного обязательства, подтвержденного наличием "кредиторки", и расчеты с учредителем на сумму остатка неисполненных обязательств учреждения и денежных обязательств не формирует при согласовании потребности в целевых средствах.

2) принятого в отчетном году, но не исполненного обязательства учреждения. Например, заключен контракт/договор, принято обязательство учреждения, но его исполнение еще не окончено, нет документов о приемке - контрагент нарушил сроки, но исполнение контракта/договора учреждением ожидается, и расторгать контракт/договор учреждение не планирует. А значит, при наличии неисполненного обязательства учреждения на конец года у АУ/БУ нет принятого денежного обязательства и "кредиторки" по расчетам с контрагентом. Вместе с тем такой остаток средств, в котором есть потребность, должен найти свое отражение в отчетности, а именно у учреждения формируются расчеты с учредителем - кредитовый остаток на конец года на счете (АнКВД 150) 5 303 05 001 или (АнКВД 150) 6 303 05 001 в разделе 1 Сведений по кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

В обоих случаях у учреждения на годовую отчетную дату формируются неисполненные обязательства учреждения. Такие словосочетания, как не исполненные обязательство учреждения и денежное обязательство сразу заставляют вспомнить, что одноименные показатели содержатся в Отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738). Именно данная отчетная форма позволила контролирующему органу сделать вывод о высокой вероятности недостоверных сведений в отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Счетная палата РФ при проверке сопоставила два показателя - объем неисполненных принятых обязательств учреждения в разделе 1 Отчета (ф. 0503738) по КФО 5 и 6 с суммой подтвержденного Учредителем к использованию остатка целевых средств в очередном году. Поскольку суммы не совпали, у проверяющих закрались сомнения, и вполне обоснованно, в достоверности представленной отдельными учреждениями бухгалтерской отчетности.

Чтобы избежать таких выводов, которые могут иметь негативные последствия как для учреждений, так и для Учредителя, следует проанализировать показатели годовой отчетности на соблюдение условия:

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

Отпускные классным руководителям и кураторам можно выплачивать из федеральных средств

С 1 марта 2024 года размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. Финансирование на выплату ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство и кураторство регионы по-прежнему получают из федерального бюджета.

Минпросвещения напоминает, что такие выплаты учитываются при исчислении среднего заработка, в т.ч. для оплаты ежегодных оплачиваемых отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Правилами предоставления МБТ на выплаты за классное руководство и кураторство установлено, что объем выделяемых федеральным бюджетом субъекту РФ средств включает в себя в том числе средства для оплаты части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете средней заработной платы. Поэтому субъектам РФ федеральные средства доводятся с учетом особенностей отпускного периода педагогических работников.

Ведомство также обращает внимание: вознаграждение за классное руководство / кураторство является составной частью заработной платы педагогического работника, а потому должно выплачиваться за полностью отработанное в календарном месяце время.

Тема: Образование и наука, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

СМО удержала часть средств по заключению медико-экономической экспертизы. Как учитывать?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. На повестке дня - ситуация, типичная для медицинской сферы.

В сентябре текущего года медучреждение получило от страховой организации (СМО) оплату за оказание медицинской помощи по ОМС за август. Начисленную за месяц сумму СМО уменьшила на сумму возврата денежных средств согласно заключению медико-экономической экспертизы за нарушения в оказании медицинской помощи в предыдущих годах. Какими бухгалтерскими проводками медучреждению отразить сумму, удержанную из оплаты по результатам экспертизы? Какой код типа (статуса) операции указать в Извещении о начислении дохода (ф. 0510432)?

Уменьшение доходов, получаемых медучреждением в рамках исполнения программы ОМС, при удержании средств по результатам медико-экономической экспертизы может быть отражено бухгалтерской записью: Дебет 7 401 10 132 - Кредит 7 205 32 665. Основанием для такой записи будет Извещение о начислении дохода (ф. 0510432) с указанием в кодовой зоне кода типа операции статуса "02 00".

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бухгалтерские документы

Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год - 2 759 000 рублей

ФНС напоминает, что Правительство РФ утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года (см. также новость от 06.11.2024).

В отношении каждого физического лица база составит 2 759 000 рублей.

Основная категория плательщиков исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по общеустановленным единым тарифам в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - сверх нее.

В каком периоде восстановить НДС с предоплаты, если отгрузка и приемка приходятся на разные периоды?

Только для бюджетных и автономных учреждений

Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то налог восстанавливается после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов. Когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом, обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и не зависит от времени отгрузки товара.

Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем - в III квартале. Последний может восстановить НДС в III квартале.

Также ФНС подчеркнула, что несвоевременное получение налогоплательщиком-покупателем первички и счета-фактуры (после представления декларации по НДС) не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне - не повод для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в установленном порядке.

Ставка 0% по налогу на прибыль: анализируем выполнение условий и принимаем решение

Только для бюджетных и автономных учреждений

Возможность применения ставки 0 процентов ограничена рядом условий. Одним из главных требований является условие о доле доходов от профильной деятельности, учитываемых в целях налогообложения прибыли. Выручка от оказания соответствующих услуг должна составлять не менее 90 процентов доходов, включаемых в расчет налоговой базы. Этот показатель определяется в целом за налоговый период, то есть за год. А вот выполнение иных условий, таких как наличие лицензий, численность работников и квалификационные требования к ним, должны выполняться непрерывно в течение всего налогового периода по состоянию на любую дату.

Для начала применения ставки 0 процентов в конкретном налоговом периоде необходимо не позднее чем за один месяц до его начала (то есть - по 30 ноября включительно) представить в налоговый орган медицинским и образовательным учреждениям заявление и копии лицензий, а учреждениям соцобслуживания - заявление и сведения, подтверждающие выполнение установленных условий. Поданные сведения можно уточнить и представить их в налоговый орган по окончании первого налогового периода, в течение которого применяется ставка 0%.

Региональным и муниципальным учреждениям культуры уведомлять налоговый орган и / или получать разрешение на ее применение заранее не надо, льгота носит заявительный характер.

Федеральным служащим в новых регионах назначена новая ежемесячная выплата

В период проведения СВО гражданским служащим федеральных органов, расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, ежемесячно станут доплачивать по 30 тыс. рублей при условии исполнения ими должностных обязанностей на указанных территориях.

Данная выплата положена не всем: ее не получат гражданские служащие, которым осуществляются выплаты в соответствии с Указом. N 752 об особенностях командирования отдельных категорий лиц на территории новых регионов, а также те, кому аналогичные выплаты установлены иными актами Президента РФ.

Источник финобеспечения выплат и порядок ее осуществления определит Правительство РФ.

Расторгли договор ОСАГО? Не забудьте списать расходы будущих периодов!

С 1 октября 2024 года Банк России утвердил новую редакцию Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. В числе прочего уточнены отдельные основания досрочного прекращения договора ОСАГО, связанные с гибелью транспортного средства и увеличением страхового риска.

Вообще Правилами предусмотрено порядка десяти оснований для расторжения договора ОСАГО между страховой компанией и организацией-страхователем. При этом в установленных законом случаях страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере ее доли, предназначенной для страхового возмещения и приходящейся на неистекший срок действия договора ОСАГО.

Да, это вопросы, которыми должна заниматься юридическая служба учреждения. От бухгалтерии же требуется корректно отразить в учете операции по договору ОСАГО. Но, как показывает судебная практика, бухгалтеры не всегда знают, как правильно учитывать затраты на ОСАГО, и в нарушение методологии списывают их на финрезультат текущего года (постановление Мирового судьи с/у N 5 г. Копейска Челябинской области от 13.06.2024 N 3-219/24, решение Мирового судьи с/у N 2 г. Златоуста Челябинской области от 24.04.2024 N 3-145/24, постановление Мирового судьи с/у N 221 Усть-Лабинского района Краснодарского края от 19.12.2023 N 5-499/23; решение Мирового судьи с/у N 1 Красноармейского района Челябинской области от 14.09.2023 N 3-610/23, постановление Мирового судьи с/у N 3 Кировского района г. Томска Томской области от 27.02.2023 N 5-204/23, решение Ленинского райсуда г. Ростова-на-Дону Ростовской области от 23.12.2019 по делу N 12-564/2019, постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2019 N Ф07-11657/19 по делу N А26-11214/2018).

Расходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, к каковым относятся и расходы, связанные со страхованием, в т.ч. ОСАГО, являются расходами будущих периодов. Учитывать их на одноименном счете 401 50 обязывает прямая норма Инструкции N 157н. На затраты или финрезультат текущего года такие расходы должны относиться частями в течение всего срока действия полиса ОСАГО. Инструкция N 157н предлагает на выбор несколько вариантов определения части расходов по ОСАГО, подлежащей списанию со счета 401 50; какой из них выбрать, учреждение решает самостоятельно - посредством учетной политики.

2. Списание задолженности страховщика при прекращении действия договора

Как было отмечено выше, оснований для досрочного расторжения договора страхования предусмотрено много, вот только не все из них дают право на возврат части страховой премии. Так, средства не возвращаются в случае досрочного прекращения договора по причине:

- отказа страхователя от договора обязательного страхования;

- выявления ложных или неполных сведений, представленных страхователем при заключении / изменении договора страхования, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска.

В остальных случаях, предусмотренных Правилами ОСАГО, страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере ее доли, предназначенной для осуществления страхового возмещения и приходящейся на неистекший срок действия договора обязательного страхования или неистекший срок сезонного и иного временного использования транспортного средства.

Инструкции по учету не предусматривают корреспонденций ни для отражения расчетов со страховщиком по возврату части остатка страховой суммы по договору ОСАГО, ни для списания невозвратной суммы. Значит, соответствующие проводки необходимо закрепить в учетной политике и согласовать с органом-учредителем или финорганом.

Если основания для досрочного прекращения договора не предполагают возврат части страховой премии, списание расходов будущих периодов, не признанных на дату расторжения договора ОСАГО расходами текущего финансового года, отражается по дебету счета 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". К такому выводу позволяет прийти системный анализ положений Инструкций по учету.

Если же причина досрочного прекращения договора ОСАГО позволяет рассчитывать на возврат части страховой премии, то остаток расходов будущих периодов, сложившийся на дату расторжения договора ОСАГО, может быть отнесен на финансовый результат (или на себестоимость) текущего года в общем порядке: Дебет 401 20 227 (или 109 Х0 227, 110 ХХ 227) - Кредит 401 50 227.

Законодательством определены случаи обязательного досрочного прекращения договора страхования и основания, по которым страхователь имеет право на досрочное прекращение договора страхования. Если страхователь (орган или учреждение) не заявил свое право на прекращение договора, т.е. не направил страховщику (страховой компании) заявление о досрочном прекращении действия договора с приложением документов, подтверждающих это право, то у страховщика и не возникает обязанность по возврату остатка страховой премии.

Проанализируйте показатели отчетности! Наличие на отчетную дату остатков на счете 401 50 227 по полисам ОСАГО на транспортные средства, которые уже не числятся на балансе учреждения, а также отсутствие расчетов / доходов по компенсации затрат в связи с досрочным прекращением договора ОСАГО в случае отражения в отчетности выбытия транспортных средств, может быть расценено ревизорами как отвлечение бюджетных средств, их неэффективное использование, а также нанесение бездействием должностных лиц ущерба / убытков учреждению или бюджету. Например, если в текущем году отражена безвозмездная передача транспортных средств, придется пояснить, почему учреждение не заявило свое право на прекращение договора и не получило часть страховой премии к возмещению в связи с заменой собственника.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

С 11 ноября субсидию на госзадание федеральным медучреждениям рассчитывают по-новому

Скорректирован Порядок определения нормативных затрат на выполнение работ федеральными бюджетными или автономными учреждениями, в отношении которых Министерство здравоохранения РФ осуществляет функции и полномочия учредителя.

Из состава нормативных затрат исключены расходы на формирование резерва на полное восстановление состава объектов ОЦДИ, используемого как в процессе оказания работ, так и необходимого для общехозяйственных нужд бюджетного / автономного учреждения.

Поводом для указанных изменений стали соответствующие корректировки, внесенные в прошлом году в Положение N 640, регламентирующее порядок формирования государственного задания для федеральных учреждений.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

С 1 января 2025 года вырастут госпошлины по сделкам с недвижимостью

Закон, уточняющий отдельные параметры налоговой реформы, в дополнение к июльским поправкам в НК РФ, значительно повышающим с 1 января 2025 года размер госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью, предусматривает увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей.

Соответствующие положения включены в новую редакцию подп. 27.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Сейчас за это взимается госпошлина в размере, установленном подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (22 000 руб. для большинства организаций).

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

Централизованным "федералам" обозначили предельные сроки передачи "первички" в конце года

Ведомства подчеркнули, что основной причиной выявляемых нарушений остается систематическое непредоставление или несвоевременное предоставление централизованными субъектами учета первичных учетных документов для отражения в бюджетном учете фактов хозяйственной жизни. И напомнили о разграничении ответственности между центром учета и субъектами централизованного учета за искажение показателей отчетности в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных органами / учреждениями первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и / или непередачи (несвоевременной передачи) первичных учетных документов в центр учета.

В целях корректного завершения финансового года и формирования годовой бюджетной отчетности на 01.01.2025 определены крайние даты, в которые федеральные органы власти, их территориальные органы и подведомственные им федеральные казенные учреждения, передавшие Казначейству полномочия по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, должны представить первичные документы и информацию в центры учета. Сроки передачи документов установлены утвержденными Графиками документооборота.

Кроме того, в этом году при передаче документов и информации следует учесть ряд особенностей:

1. Установлен предельный срок формирования распоряжений о совершении казначейских платежей - 27 декабря 2024 г.

2. Чтобы свести к минимуму риск отказа ТОФК в исполнении Заявок на кассовый расход, следует:

- внимательно проверить соответствие реквизитов контрагента в документах-основаниях для платежа и в документах, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства;

- убедиться, чтобы сумма платежа не превышает принятые обязательства.

3. Обязательную годовую инвентаризацию следует завершить не позднее 12 февраля 2025 г.

Предельные даты для представления первичных учетных документов - в таблице.

Если документы по поставке товаров, работ, услуг, произведенных (выполненных, оказанных) до 31.12.2024, с датой и подписью 2024 года поступят до 31 января 2025 г. включительно, их отражают в учете последним днем отчетного финансового года (31.12.2024).

Первичка по поставкам, а также документы по годовой инвентаризации и иным событиям после отчетной даты, представленные после вышеуказанных предельных сроков, будут отражены в учете по дате их поступления (операциями 2025 года).

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Бухгалтерские документы

ФАП реализует лекарства. Нужно ли оформлять книгу продаж и уплачивать НДС?

В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизаций" - новая практическая ситуация, рассмотренная экспертами Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Учреждение здравоохранения, расположенное в сельской местности, на основании фармацевтической лицензии продает населению лекарственные средства, медикаменты и медицинские расходники в зданиях ФАП. Продажей занимаются врач амбулатории, фельдшер и медсестра при ФАП. Указанные товары продаются без кассового аппарата, через QR-код. Оказываемые учреждением медицинские услуги не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Должно ли учреждение в этом случае вести отчет о розничных продажах, оформлять Книгу продаж и уплачивать НДС в бюджет? Как в бухгалтерском учете учреждения отражается входной НДС и НДС с реализации?

В соответствии с гл. 21 НК РФ учреждение здравоохранения должно исчислить НДС с цены реализации лекарственных средств, медикаментов и медицинских расходников, за исключением медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, включенных в правительственный Перечень:

- технических средств, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

По операциям, облагаемым НДС, учреждение должно вести Книгу продаж, в которой при реализации физическим лицам могут регистрироваться первичные учетные документы; документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), такие как бухгалтерская справка-расчет или сводный счет-фактура. Обязанность по составлению отчета о розничных продажах определяется уполномоченным органом исполнительной власти.

Расчеты учреждения по входному НДС отражаются с использованием счета 210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". Начисление НДС учреждением отражается на счете 303 04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Налоги и взносы, Бухучет

Труд наставников: законодатели изменили подход к оформлению и оплате наставничества

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях поправки к ТК РФ о регулировании труда наставников.

Особенностям регулирования труда работников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда, будет посвящена отдельная статья ТК РФ. В статье будет дано определение наставничества - это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве и / или рабочем месте по полученной или получаемой другим работником профессии/ специальности.

В трудовом договоре с работником, которому работодатель будет поручать работу по наставничеству, нужно будет указывать содержание, сроки и форму выполнения такой работы.

Размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику будут устанавливаться трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда с учетом содержания и / или объема работы по наставничеству. Указанные размеры и условия осуществления выплат за наставничество должны быть не хуже, чем размеры и условия осуществления выплат за наставничество, установленные нормативными правовыми актами, соглашениями в соответствующей сфере.

Планируется, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 г.

Отметим, что в ходе рассмотрения законопроект претерпел существенные изменения. Первоначально планировалось закрепить в ст. 151 ТК РФ право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности (подробнее см. новость от 04.06.2024).

Облагается ли НДС участие учреждения в сетевой образовательной программе?

Только для бюджетных и автономных учреждений

Продолжаем затронутую недавно тему сетевой формы обучения, и сегодня поговорим о налогах.

Сетевая форма реализации образовательных программ обеспечивает возможность освоения обучающимся образовательной программы и / или отдельных учебных предметов, курсов, дисциплин / модулей, практики, иных компонентов, предусмотренных образовательными программами, с использованием ресурсов нескольких организаций, осуществляющих образовательную деятельность. Порядок организации и осуществления образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ регламентирован приказом Министерства науки и высшего образования РФ и Министерства просвещения РФ.

Организация-участник - это принимающая участие в реализации сетевой образовательной программы организация, осуществляющая образовательную деятельность, и / или научная организация, медицинская организация, организация культуры, физкультурно-спортивная или иная организация, обладающая ресурсами для осуществления образовательной деятельности по сетевой образовательной программе.

Порядок налогообложения НДС зависит от того, как учреждение-участник осуществляет деятельность в реализации сетевой формы образовательной программы.

1. Реализация сетевой образовательной программы совместно с базовым учреждением

Суть такого мероприятия сводится к тому, что учреждение-участник за плату оказывает образовательные услуги, а базовое учреждение возмещает ему затраты на реализацию части сетевой образовательной программы, что соответствует положениям Гражданского кодекса о договоре возмездного оказания услуг, а также понятию услуги для целей налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом освобождаются от налогообложения НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и / или дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Если услуги по реализации сетевой образовательной программы соответствуют требованиям, установленным указанной нормой НК РФ, то такие услуги освобождаются от налогообложения НДС.

2. Предоставление ресурсов для реализации сетевой образовательной программы

В этом случае учреждение-участник за плату предоставляет ресурсы для реализации сетевой образовательной программы, а базовая организация возмещает ему затраты или перечисляет процент с полученных денежных средств по заключенным договорам на образовательные услуги. Возмещение затрат / получаемый процент является платой за оказание услуг по предоставлению ресурсов.

Плата за оказание услуг по предоставлению ресурсов облагается НДС в общеустановленном порядке.

Тяжело в учении и в сетевом обучении: как учитывать доходы и расходы участников сети

Порядок организации и осуществления образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ утвержден совместным приказом Минобрнауки и Минпросвещения от 05.08.2020 N 882/391.

Согласно Порядку N 882/391, сторонами договора о сетевой форме являются:

Финансовое обеспечение реализации сетевой образовательной программы, в том числе использования ресурсов организаций-участников, определяется договором о сетевой форме. Организации-участники не вправе взимать плату с обучающихся за реализацию части сетевой образовательной программы и / или предоставление ресурсов для ее реализации.

В свою очередь согласно примерной форме договора о сетевой форме реализации образовательных программ, а также в соответствии с положениями Порядка N 882/391, основным вариантом финансового обеспечения реализации сетевой образовательной программы является возмещение Базовой организацией затрат в соответствии с перечнем затрат Организации-участника. Перечисление средств в возмещение затрат Организации-участнику производится Базовой организацией на основании представленного отчета об объемах затрат Организации-участника. При этом договором могут быть предусмотрены и иные способы финансового обеспечения.

Специалисты Минфина России в своих разъяснениях формулируют следующие выводы: в случае осуществления образовательной деятельности при сетевой форме образовательной программы одна сторона договора (Организация-участник) за плату оказывает образовательные услуги, а вторая сторона (Базовая организация) возмещает ей затраты на реализацию части СОП, что соответствует положениям ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг. Однако об оказании образовательных услуг в рамках договора о сетевой форме можно говорить только в отношении образовательной Организации-участника.

Вместе с тем независимо от того, кем является Организация-участник - образовательной или ресурсной организацией, при расчетах с Базовой организацией в рамках договора о сетевой форме путем получения возмещения затрат, по нашему мнению, получаемые Организацией-участником доходы, связанные с компенсацией ему понесенных затрат наиболее корректно отражать с применением АнКВД 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" в увязке с подстатьей 134 "Доходы от компенсации затрат" и учитывать на счете 401 10 134 по КФО, по которому были произведены возмещаемые расходы .

В свою очередь Базовая организация, по мнению финансового ведомства, исходя из сути (экономического содержания) расходов по возмещению затрат Организации-участника, оказывающего образовательные услуги, может отразить с применением КВР КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Полагаем, аналогичный подход применим и в случае расчетов Базовой организации с ресурсной Организацией-участником.

Но в ситуации, когда от ресурсной Организации-участника требуются еще и образовательные услуги, с учетом существующих разъяснений полагаем, что финансовое обеспечение может быть комбинированным: компенсация затрат в части предоставленных ресурсов и закупка отдельных компонентов, предусмотренных образовательными программами. Согласно разъяснениям Минобрнауки, участие организаций, осуществляющих образовательную деятельность в реализации образовательной программы, может осуществляться путем заключения договора возмездного оказания услуг. Возможность приобретения отдельных компонентов для их включения в образовательную программу базовой организации предусмотрена Методическими рекомендациями по применению механизмов финансового обеспечения реализации образовательных программ в сетевой форме. В таком случае (если речь идет о закупке отдельных компонентов) в отношении полученных ресурсной Организацией-участником доходов нельзя исключить возможность применения АнКВД 130 в увязке с подстатьей 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.

Тема: Образование, Бюджетная классификация, Бухучет, Экономисту на заметку

Форменная жалоба: ФНС установила новые шаблоны заявлений, ходатайств, апелляционных жалоб

Вводится упрощенный порядок рассмотрения жалоб в налоговые органы. Их можно будет подать через личный кабинет налогоплательщика. В связи с этим утверждены формы, порядки заполнения, а также форматы и порядки представления / направления в электронной форме документов, предусмотренных положениями НК РФ. В частности, это:

- формы и порядки заполнения жалобы (апелляционной жалобы), дополнительных документов (информации) к ним;

- формы и порядки заполнения ходатайств о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

- формы и порядки заполнения заявлений о приостановлении исполнения обжалуемого решения, об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);

- формат и порядок представления (направления) жалобы и иных документов;

- формы решений, извещений и сообщений (а также формат и порядок их направления) налогового органа.

Одновременно приказ ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@ об утверждении формы, порядка заполнения, форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) признан утратившим силу.

Какие штрафы грозят за невыполнение квоты по трудоустройству инвалидов?

Во втором и третьем чтениях принят законопроект об ужесточении ответственности за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты.

В ч. 1 ст. 5.42 КоАП предлагается установить штраф:

- 20-30 тыс. руб. - для должностных лиц (сейчас 5-10 тыс. руб.);

- 50-100 тыс. руб. - для юрлиц (в настоящее время штрафа для юрлиц также нет).

Напомним, с 1 сентября 2024 г. вступили в силу положения нового Закона о занятости об установлении квоты для приема на работу инвалидов и новые правительственные Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

ВС РФ заступился за земского доктора, уволившегося из больницы без 5-летней отработки

Областной минздрав перечислил молодому врачу-терапевту социальную выплату по программе "Земский доктор", а врач обязалась отработать пять лет в ЦРБ. Однако через пять лет (из которых несколько лет врач провела в отпуске по уходу за ребенком) врач уволилась из ЦРБ по собственной инициативе, сославшись на неприязненные отношения в коллективе.

Областной минздрав потребовал от врача вернуть сумму социальной выплаты (пропорционально отработанному времени - почти половину).

Райсуд иск удовлетворил - врач не выполнила условия заключённого между сторонами договора о предоставлении социальной выплаты, а условие договора в части невключения в 5-летний срок отработки период нахождения в отпуске по уходу за ребенком врач не оспаривала, значит, была с ним согласна. Что касается увольнения, то врач не доказала, что оно - хотя бы и в недружелюбно настроенном коллективе - было вынужденным.

Апелляционная инстанция, напротив, решение отменила, а в иске отказала, - условие договора об исключении из пятилетнего срока работы периода нахождения в отпуске по уходу за ребёнком противоречит положениям ТК РФ, а без учета этого условия врач уже отработала положенные 5 лет и договор прекращен исполнением.

Кассация отменила акт апелляционного суда и оставил в силе решение районного, правда, без детального обоснования такой позиции.

Верховный Суд РФ с этим не согласился и отправил дело на новое рассмотрение в кассационный суд, указав следующее:

- действующее в момент заключения договора с молодым врачом областное Положение о порядке и размере предоставления социальных выплат медработникам (разработанное для реализации программы "Земский доктор") устанавливало, что медработник возвращает в течение 60 календарных дней на лицевой счёт минздрава области часть социальной выплаты в случае прекращения трудового договора с учреждением до истечения пятилетнего срока (за определенным исключением), рассчитанной с даты прекращения трудового договора, пропорционально не отработанному медицинским работником периоду;

- с учётом целей и задач госполитики в сфере здравоохранения, направленных на сохранение и укрепление здоровья граждан, на обеспечение системы здравоохранения РФ медицинскими кадрами, устранение дефицита медицинских кадров, обеспечение социальной защищенности и повышение качества жизни медработников путём предоставления им различных социальных выплат, само по себе досрочное расторжение трудового договора с медицинским учреждением, в том числе по инициативе медицинского работника - получателя социальной выплаты, без учёта конкретных обстоятельств, послуживших основанием для расторжения трудового договора и последующего осуществления медицинской деятельности медработником в учреждении здравоохранения региона, где ему была предоставлена социальная выплата, не может служить безусловным основанием для истребования у него этой выплаты;

- представители врача - причем во всех инстанциях - приводили доводы о том, что врач через три недели после увольнения устроилась на работу в другое государственное учреждение здравоохранения этого же субъекта РФ на должность врача функциональной диагностики, где работает по настоящее время. Это свидетельствует о том, что она не нарушила условия договора о предоставлении социальной выплаты, поскольку продолжила работать в системе здравоохранения региона.

Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

Самые важные новости октября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера - бюджетника в октябре является отчет за 9 месяцев. Добавим к нему квартальную налоговую отчетность и формы для СФР, разработку плановых документов на следующий год, инвентаризационные мероприятия... Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября.

1. Бухгалтерский учет: Инструкции N 157н, 161н, 174н, 183н отменены

С 1 января 2026 года утрачивают силу Единый план счетов бухгалтерского учета для бюджетной сферы, Инструкция N 157н по его применению, а вместе с ними отменяются Инструкции по учету для всех типов учреждений. С 2026 года правила учета и отчетности будут стандартизированы: на смену Инструкции N 157н придет новый федеральный стандарт "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", Стандарт "План счетов бюджетного учета" заменит Инструкцию N 162н, а Стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" - Инструкции N 174н и 183н. То есть у бюджетных и автономных учреждений будет общий план счетов - план счетов бухгалтерского учета АУ / БУ, и работать они будут по общей инструкции.

2. Бухгалтерская и иная отчетность: справочник для сверки Сведений (ф. 0503169, 0503769), обновленный отчет о результатах деятельности, зарплатно-кадровая статистика

2.1. Федеральное казначейство подготовило долгожданный информационный материал - Справочник по счетам учета расчетов в увязке с аналитическими кодами видов расходов, подвидов доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. В нем - правила формирования номеров счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности. Основное назначение Справочника - проверить с его помощью Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769, 0503369).

2.2. Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год.

2.3. Летом и осенью Росстат обновил целый пакет форм статистической отчетности и подготовил подробные указания по их заполнению. Одни формы предстоит применять при составлении отчета за 2024 год, другие - начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Из новостных выпусков октября узнайте о правилах формирования зарплатно-кадровой отчетности, которую должны сдавать все учреждения:

3. Бюджетная классификация: изменения в КБК и КОСГУ, нацпроекты и таблицы увязок

3.1. На регистрацию в Минюст направлены поправки к Порядку N 209н по применению КОСГУ. Несмотря на то, что изначально Минфин планировал больше изменений, в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

3.2. Также ведомство намерено скорректировать Порядок N 82н формирования и применения КБК. Изменений запланировано немало. Одни из них ориентированы на финансовые органы, другие - на федеральные ГРБС, третьи коснутся непосредственно государственных и муниципальных учреждений. В частности, предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них. Подробнее о запланированных изменениях - здесь.

3.3. Обновлены Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 и 2025 годах. Минфин дополнил обе таблицы новыми - идентичными для обоих периодов - увязками кодов.

3.4. Составлена и Таблица увязок КВР и КОСГУ на 2025 год. В ней учтены изменения, внесенные в КБК в этом году, в связи с чем введены две новые комбинации для лизинговых платежей.

3.5. Минфин России подготовил новые приложения к Приказу N 85н, которым утверждены Перечни КБК на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. Планируется утвердить КБК для 19 новых нацпроектов.

3.6. Внесены изменения и в действующие Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год. В них закрепили новые направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления ряда МБТ и субсидий регионам из федерального бюджета.

4. Бухгалтерские документы: введение новой инвентаризационной первички отложено

На 1 января 2026 года - перенесено введение новых форм электронной "первички". Подписанные Минфином России изменения в Приказ N 61н находятся на регистрации в Минюсте. В оборот будут введены восемь новых форм, шесть из которых - инвентаризационные описи. Изначально планировалось, что федералы, централизованные в Казначействе, начнут внедрять новшества уже с 1 января 2025 года, остальные учреждения - годом позднее. Однако планы ведомства изменились...

5. Финансирование и планирование: кому простят невыполнение госзадания и как расширят План ФХД

5.1. Ряду учреждений смягчены условия выполнения государственного / муниципального задания в 2024 году. Так, установленное учреждению на этот год задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей, если учреждение было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, в связи с установлением на отдельных территориях (объектах) уровней террористической опасности, предусматривающих принятие мер по обеспечению безопасности личности, общества и государства.

5.2. Минфин намерен скорректировать Требования N 186н к составлению и утверждению Плана ФХД государственных / муниципальных учреждений. Форму Плана ФХД планируется расширить, дополнив Раздел 1 "Поступления и выплаты" тремя новыми строками.

6. Расчеты с персоналом: новый МРОТ, перенос выходных - 2025, компенсация отгулов при увольнении

6.1. С 1 января 2025 г. минимальный размер оплаты труда в России составит 22 400 руб., что что на 3 198 руб. выше нынешнего значения. Напомним, что в соответствии с требованиями ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. Ориентируйтесь на этот показатель и при расчете отпускных, командировочных выплат, а также пособий по больничным, по уходу за ребенком и др.

6.2. С 1 марта 2025 года за неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении будут выплачивать компенсацию. Соответствующее требование теперь закреплено в ТК РФ.

Два важных осенних мероприятия, требующие особого внимания бухгалтера: переход на зимние нормы расхода ГСМ и сезонная замена шин. К переходу на зимние шины владельцев автомобилей во многих регионах погодные условия подтолкнули уже в первых числах октября. Напомним, что за отсутствие на автомобиле зимних шин в период с декабря по февраль включительно теперь штрафуют.

В зимнее время года меняются и нормы расхода топлива при работе автотранспорта - повышаются в зависимости от климатических районов страны. Оттого и сроки перехода по стране различаются. Некоторые регионы перешли на зимние нормы с 15 октября, большая часть переходит с 1 ноября, остальные - в течение месяца. Подробнее о правилах учета сезонных шин и начале применения зимних надбавок к нормам расхода топлива - в нашей напоминалке.

8. Ключевая ставка: будьте внимательны при расчете пеней, неустоек и компенсаций

Банк России принял решение с 28 октября повысить ключевую ставку с 19% до 21% годовых. Это третье увеличение показателя в этом году.

9. Медицинская сфера: новые правила ОМС, дополнительное финансирование, новая статформа

9.1. С 15 октября внесены изменения в два основных документа, регламентирующих финансовые отношения в сфере ОМС: Правила ОМС N 108н и Порядок N 231н проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по ОМС застрахованным лицам, а также ее финансового обеспечения. Основные нововведения, важные для работников финансово-экономических отделов медорганизаций, работающих в сфере ОМС, - в нашем обзоре.

9.2. В 2024 году бюджеты субъектов РФ могут получить средства для компенсации расходов на медицинскую и протезно-ортопедическую помощь военнослужащим - участникам СВО, оказанную в региональных клиниках. Из этих средств региональным клиникам возместят расходы на оказание такой помощи.

9.3. Финансирование ТФОМС для осуществления стимулирующих денежных выплат медработникам за раннее выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения будет продолжаться и в 2027 году. Ранее срок предоставления таких трансфертов ограничивался 2026 годом. Также до конца 2027 года продлили действие текущего механизма финансирования НСЗ ТФОМС для целей софинансирования расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала.

9.4. Росстат ввел новую статистическую форму N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и об оказании медицинской помощи населению". Медицинские организации - как имеющие лицензию на осуществление деятельности в сфере обязательного медицинского страхования, так и не работающие по ОМС, - должны отчитаться по новой форме по итогам 2024 года.

Проверьте правильность формирования номеров счетов с помощью Справочника Казначейства

Как мы уже отмечали ранее, Контрольные соотношения к бухгалтерской / бюджетной отчетности не содержат таблиц допустимости применения тех или иных кодов бюджетной классификации (КБК) в конкретных номерах счетов учета расчетов. Вместе с тем такая информация очень востребована, ведь как показал анализ бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности бюджетных / автономных учреждений, немало ошибок в ней связано с некорректным применением КБК при формировании номеров счетов. В итоге пользователи отчетности не могут верно ее "прочитать" и понять, по каким именно направлениям сформировалась та или иная задолженность, то есть не достигается цель составления отчетности. А ведь это очень важно для принятия управленческих решений и анализа структуры задолженности.

Конечно, основные правила формирования номеров счетов установлены Инструкцией N 157н, а также Инструкциями по учету N 162н, 174н, 183н. Но есть немало нюансов при выборе кодов, которые содержатся в Порядке N 82н. Понимая всю важность достоверного раскрытия информации по задолженности, которое позволит соотнести показатели с конкретными видами расходов, кодами доходов или источниками, Казначейство России подготовило долгожданный информационный материал - Справочник по счетам учета расчетов в увязке с аналитическими кодами видов расходов, подвидов доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Он размещен на официальном сайте ведомства в разделе Документы / Учет и отчетность / Альбомы контрольных соотношений для отчетности за 9 месяцев 2024 г. (https://roskazna.gov.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/).

В Справочнике указаны правила формирования номеров счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учтены особенности не только в зависимости от типа учреждения: казенные, бюджетные и автономные, а также внебюджетные фонды, но и от уровня бюджета.

Во-первых, в Справочнике содержится информация, какие коды счетов могут применять разные типы учреждения с учетом уровня бюджета, в формате "ДА/НЕТ".

Немаловажно и указание кода вида финансового обеспечения (деятельности) по каждому счету - КФО.

Коллегами из Федерального казначейства проведен детальный анализ, и итоговый документ - Справочник счетов в разрезе КФО и КБК в разрезе уровней бюджетов и типов учреждений - должен стать важным инструментом и помощником в работе каждого бухгалтера и финансиста организации бюджетной сферы. Например, бюджетные и автономные учреждения могут сопоставить свои учетные данные с правилами, сформированными Федеральным казначейством и предложенными в Справочнике. Достаточно проанализировать графу "АУБУ" по конкретному КФО и уровню бюджета. В графах с пометкой "ФБ" содержится информация для учреждений федерального уровня, а региональным учреждениям нужно искать пометку БС - "бюджет субъекта". Например, в графе "4АУБУКБС" содержится информация для региональных и муниципальных бюджетных и автономных учреждений в части деятельности по выполнению задания по КФО 4.

Основное назначение данного Справочника - проверить с его помощью Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769, 0503369). Но не следует забывать, что Справочник не является нормативным актом, и если в нем на сегодняшний день что-то не учтено, это не повод впадать в панику и править ошибку, хотя такой вариант развития событий не исключен, и ошибка в применении КБК будет выявлена благодаря Справочнику. Несомненно, отсутствие увязок КБК и счета в Справочнике - повод задуматься, провести анализ, удостоверится в своей правоте и подготовить предложения для корректировки данного Справочника, обратившись в финорган публично-правового образования или к ГРБС / учредителю, то есть к вышестоящему субъекту консолидированной отчетности. А поскольку срок составления годовой отчетности приближается, самое время воспользоваться подсказкой Казначейства России и своевременно предотвратить возможные вопросы к применению КБК по итогам года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Бюджетная классификация

Федеральные органы оптимизируют численность: сократить могут каждого десятого

Руководителям федеральных министерств и ведомств в 2-месячный срок надлежит рассмотреть вопрос о целесообразности сокращения штатной численности гражданских служащих территориальных органов не менее чем на 10%. Служащих в госорганах новых регионов сокращение не коснется.

Предложения по сокращению нужно направить Правительству РФ, которое в срок до 31 марта 2025 года рассмотрит их и подготовит доклад Президенту РФ.

Ожидается, что сокращение численности с 1 июля 2025 года позволит направить высвободившиеся средства ФОТ на премии оставшимся сотрудникам.

Указано на недопустимость увеличения штата госслужащих после сокращения. Единственное исключение - наделение госоргана новыми функциями или полномочиями.

В 2025 году - особый порядок расчета пени за несвоевременную уплату налогов

С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые устанавливают особые правила начисления налоговых пеней в 2025 году.

По действующим правилам, для организаций пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки:

- в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

- в отношении иной суммы недоимки - 1/150 ключевой ставки.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года действовало налоговое послабление, по которому ставка пеней за несвоевременную уплату организациями налогов и взносов составляла 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ и не зависела от длительности просрочки. Такая мера была введена в целях поддержки налогоплательщиков в условиях нестабильной экономической ситуации, вызванной иностранными санкциями.

Новые нормы НК РФ установят, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

Кроме того, с 2025 года в нормах НК РФ на постоянной основе будет закреплено, что не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. В 2023-2024 гг. такой мораторий установлен Правительством РФ: пени не начисляются, если причиной недоимки по налогу стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нем. Единственное условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.

Росстат подготовил указания по заполнению формы о неполной занятости и движении работников

Летом ведомство ввело в оборот целый пакет новых форм зарплатно-кадровой статистической отчетности. В числе прочих утверждена ежеквартальная форма N П-4(НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников".

Применять ее следует начиная с отчетности за I квартал 2025 года. Предоставить Росстату сведения по этой форме должны организации, средняя численность работников которых за предыдущий год превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ).

Росстат подготовил указания по заполнению отчета N П-4(НЗ) с подробным порядком формирования показателей каждой строки. Оговорены нюансы заполнения формы организациями с обособленными подразделениями, а также при реорганизации.

Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность

Декларация по налогу на имущество за 2024 год - по обновленной форме

ФНС изменила форму декларации по налогу на имущество организаций и скорректировала ее формат и порядок заполнения.

В частности, данные налогоплательщика нужно будет указывать в соответствии не только со свидетельством о постановке на учет, но и с выпиской из ЕГРН. В отношении электронной доверенности нужно будет указывать ее GUID. Добавится код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения. Однако в целом для организаций бюджетной сферы порядок заполнения декларации не изменится.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2024 года, за исключением отдельных положений, которые будут действовать с 1 января 2026 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

С 8 ноября действуют обновленные перечни КБК - 2024

Внесены изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период.

В частности, в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления следующих МБТ и субсидий из федерального бюджета:

Показатель	Значение	Показатель	Описание контроля
Сумма расходов по КВР 831 в графе 9 раздела 2 Отчета (ф. 0503127)	<=	строка 010 по графе 6 Сведений (ф. 0503296)	Показатель исполнения по КВР 831 в ф. 0503127 не должен превышать показатель исполненных денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы РФ в ф. 0503296
Сумма расходов по КВР 831 в графе 9 раздела 2 Отчета (ф. 0503737) по КФО 2+4+5+6+7	<=	строка 010 по графе 6 Сведений (ф. 0503295)	Показатель исполнения по КВР 831 в ф. 0503737 не должен превышать показатель исполненных денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы РФ в ф. 0503295

КБК	Для какой ставки налога суммы дохода применяется
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ 13% (кроме НДФЛ с дивидендов). За налоговые периоды с 01.01.2025 - налог не более 312 тыс. руб. (с дохода до 2,4 млн руб.). За налоговые периоды до 2025 года - налог не более 650 тыс. руб. (с дохода до 5 млн руб.).
182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ 15% (кроме НДФЛ с дивидендов). За налоговые периоды с 01.01.2025 - налог, превышающий 312 тыс. руб. с дохода от 2,4 до 5 млн руб. За налоговые периоды до 01.01.2025 - налог не более 650 руб. с дохода свыше 5 млн руб.
182 1 01 02150 01 0000 110	НДФЛ 18%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 702 тыс. руб. с дохода от 5 млн до 20 млн руб.
182 1 01 02160 01 0000 110	НДФЛ 20%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 3 402 000 руб. с дохода от 20 млн до 50 млн руб.
182 1 01 02170 01 0000 110	НДФЛ 22%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 9 402 000 руб. с дохода свыше 50 млн руб.
182 1 01 02210 01 0000 110	НДФЛ 13 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.), применяется с 01.01.2025 к налогу до 650 тыс. руб.
182 1 01 02230 01 0000 110	НДФЛ 15 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.), применяется с 01.01.2025 к налогу, превышающему 650 тыс. руб.

Субъект административной ответственности	Условия освобождения от административной ответственности	Примеры составов административных правонарушений
Неисполнение или ненадлежащее исполнение полномочий органа власти субъекта РФ, органа местного самоуправления
Высшее должностное лицо субъекта РФ, председатель высшего исполнительного органа субъекта РФ, иное должностное лицо органа исполнительной власти субъекта РФ (из перечня, установленного Указом Президента РФ)	В соответствии с порядком и сроками составления проекта бюджета направлялось предложение о выделении бюджетных ассигнований на осуществление соответствующих полномочий органа власти субъекта РФ, органа местного самоуправления, но бюджетные ассигнования на указанные цели не выделены или выделены в размере, недостаточном для осуществления соответствующих полномочий	Статья 17.15 КОАП РФ Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера Статья 19.5 КОАП РФ Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностного лица), органа (должностного лица), осуществляющего муниципальный контроль
Глава муниципального образования, возглавляющий местную администрацию, иное должностное лицо местного самоуправления
Невыполнение или ненадлежащее выполнение государственным, муниципальным учреждением уставных задач
Учреждение в качестве юридического лица и / или руководитель учреждения в качестве должностного лица	В соответствии с порядком и сроками составления проекта бюджета направлялось предложение о выделении бюджетных ассигнований на выполнение соответствующих уставных задач, но бюджетные ассигнования на указанные цели не выделены или выделены в недостаточном размере, что привело к невыполнению или ненадлежащему выполнению соответствующих уставных задач	Статья 17.15 КОАП РФ Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера Статья 19.5 КОАП РФ Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностного лица), органа (должностного лица), осуществляющего муниципальный контроль

Особо ценное движимое имущество
до 31.12.2024 согласно Приказу N 26н	с 01.01.2025 согласно Приказу N 603н
Иное движимое имущество, балансовая стоимость которого равна или превышает 500 тыс. рублей	Движимое имущество, исключая материальные запасы, балансовая стоимость которого за единицу равна или превышает 500 тыс. рублей
Транспортные средства, балансовая стоимость которых за единицу равна или превышает 200 тыс. рублей	Транспортные средства, самоходные машины, машины и оборудование к ним, авиационные двигатели независимо от балансовой стоимости
Движимое имущество, без которого осуществление основных видов деятельности будет существенно затруднено и балансовая стоимость которого: - более 10 тыс. рублей - для компьютеров, приборов оптических, холодильного и вентиляционного оборудования, инструментов и оборудования медицинских (полный перечень здесь); - более 200 тыс. рублей - для всех машин и оборудования (включая прочие), хозяйственного инвентаря, информационного, компьютерного и телекоммуникационного оборудования	Иное движимое имущество, исключая материальные запасы, без которого осуществление основных видов деятельности будет существенно затруднено и балансовая стоимость которого за единицу равна или превышает 200 тыс. рублей
--	Объекты нематериальных активов, относящиеся к результатам интеллектуальной деятельности
Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными НПА	Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными НПА

Что учитываем?	КОСГУ	Комментарии, рекомендации
Елка	х
- живая срубленная	346	Такая ель прослужит недолго (до нескольких недель), поэтому учитывайте ее в составе материальных запасов. По окончании праздничных мероприятий срубленная ель подлежит списанию и утилизации
- искусственная	310	Если профильная комиссия определит, что срок полезного использования такой елки более 12 месяцев, смело относите ее в состав основных средств
Гирлянды, елочные и интерьерные украшения	х	По решению профильной комиссии относим к основным средствам или матзапасам
- сроком полезного использования до 12 месяцев	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	310
Организация фейерверка / салюта (по договору со сторонним исполнителем)	226
Изготовление снежных / ледяных скульптур / фигур (по договору со сторонним исполнителем)	226	По сути, такие расходы аналогичны расходам по сезонному благоустройству территории, как, например, устройство газона, клумбы, рокария
Новогодние подарки, сувенирная продукция (работникам или их детям)	х	Примерная форма Ведомости выдачи подарков (сувениров) С отражением подарков в учете поможет Энциклопедия решений
- сладости, игрушки, книги, канцтовары и пр.	349
- билеты в цирк, театр, на концерт	349
- подарочные сертификаты	349	Порядок учета подарочных сертификатов установите в учетной политике. Один из вариантов - их постановка на учет в составе денежных документов

Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит

Февраль 2025 года

Январь 2025 года

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО
казенных учреждений, органов власти

2. Показатели утвержденных плановых назначений БУ / АУ

1. Новые федеральные стандарты бухучета

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

4. Отчет о результатах деятельности учреждения - по новым правилам

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

6. Новые формы электронных первичных документов

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

8. Упраздняются Методические указания N 49
по проведению инвентаризации

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

11. Для федеральных учреждений - упрощенная процедура согласования договоров аренды

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

13. Казначейское сопровождение с новшествами

14. Заключение контракта по Закону N 44-ФЗ - только в письменной форме

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

20. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

21. С социальным заказом могут работать все регионы

22. СФР прекращает возмещать работодателям
расходы по выплате пособия на погребение

23. Главные налоговые новшества

Декабрь 2024 года

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503160)
казенных учреждений и органов власти/местного самоуправления

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503760)
бюджетных и автономных учреждений

Что нужно сделать?

Кто должен сделать?

Последний день для завершения операций

1. Изменение входящих показателей долгосрочной задолженности

2. Изменение входящих показателей просроченной задолженности

1. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти / местного самоуправления

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
в бухгалтерской отчетности БУ \ АУ

Ноябрь 2024 года

	Как отразить в отчетности изменение кадастровой стоимости земли в разных ситуациях - на примерах расскажет наша специальная Памятка бухгалтеру
	Подробно об учете земельных участков - в Энциклопедии решенийё
	Изменение кадастровой стоимости земли не отражено в ЕГРН. Кто виновен в занижении налога?

Средства, предоставленные бюджету субъекта РФ из федерального бюджета	Финансовый год		Дополнительные условия казначейского сопровождения
	2024	2025	Дополнительные условия казначейского сопровождения
Целевые МБТ, предоставляемые на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства	да	да	---
Бюджетные кредиты, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов	да	да	Правилами предоставления бюджетных кредитов предусмотрены условия об осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения указанных средств
Бюджетные кредиты за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на срок до пятнадцати лет с взиманием платы за пользование ими по ставке 3 процента годовых с правом досрочного погашения	да	да	---
Бюджетные кредиты на пополнение остатка средств на едином счете бюджета в целях опережающего финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ, принимаемых в целях реализации мероприятий, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов государственных программ РФ, федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры	да	нет	На софинансирование соответствующих расходных обязательств в 2024 году из федерального бюджета предоставляются МБТ в целях строительства, реконструкции, капитального ремонта и ремонта объектов государственной собственности субъектов РФ (муниципальной собственности), приобретения объектов недвижимого имущества в государственную собственность субъектов РФ (муниципальную собственность)
Бюджетные кредиты за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов	нет	да	---

Наименование таблицы	Субъекты отчетности		Комментарии
Наименование таблицы	Кто составляет таблицу	Кто НЕ составляет	Комментарии
Таблица N 1 "Сведения о направлениях деятельности"	ПБС, АИФ, АД	ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Включается информация только о тех видах деятельности, которые впервые осуществлялись и / или были прекращены субъектом бюджетной отчетности в отчетном году
Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете"	ГРБС, РБС, ГлАИФ, АИФ, ГлАД, АД, ФО	ПБС	Содержит информацию об исполнении текстовых статей закона / решения о бюджете непосредственно относящихся к деятельности субъекта бюджетной отчетности. При этом не нужно раскрывать текстовые статьи, которые носят установочный характер или информация по которым раскрыта в иных отчетных формах
Таблица N 4 "Сведения об основных положениях учетной политики"	ПБС, АИФ, АД	ГРБС, ГлАИФ, ГлАД, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Раскрытие информации в соответствии с Приложением N 2 к Инструкции N 191н
Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций"	Формируется всеми субъектами бюджетной отчетности	---	При отсутствии расхождений при проведении годовой инвентаризации - не составляется. Сам факт проведения инвентаризации ПБС, АИФ, АД отражается в Таблице N 16.
Таблица N 11 "Сведения об организационной структуре субъекта бюджетной отчетности"	ПБС, АИФ, АД	ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Отражается информация: - о наличии и количестве ГУП / МУП и казенных предприятий; об изменении бюджетных полномочий; - о передаче полномочий по ведению бюджетного учета иному учреждению (ЦБ); - иные общие сведения
Таблица N 12 "Сведения о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности"	ПБС, АИФ, АД	ГРБС, РБС, ГАИФ, ГлАД, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Подлежит отражению информация об имуществе и основных фондах субъекта отчетности
Таблица N 13 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности"	ПБС, АИФ, АД, ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД	ФО - в составе сводной Пояснительной записки	В составе сводной Пояснительной записки заполняется в части строк 010, 020, 030 (если иное не установлено финорганом), на основании показателей консолидированных отчетов ф.0503127 и ф.0503164
Таблица N 14 "Анализ показателей отчетности субъекта бюджетной отчетности"	ПБС, АИФ, АД, ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД	ФО - в составе сводной Пояснительной записки	В составе сводной Пояснительной записки формируется на основании показателей консолидированных отчетов ф. 0503127, ф. 0503168, ф. 0503169, ф. 0503173, ф. 0503175, ф. 0503190 с учетом существенности информации
Таблица N 15 "Причины увеличения просроченной задолженности"	ПБС, АИФ, АД, ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД	ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Показатели в графах 4, 5 Таблицы должны быть равны данным в графах 1, 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169). В составе сводной Пояснительной записки Таблица формируется на основании показателей консолидированных Сведений (ф. 0503169)
Таблица N 16 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности"	ПБС, АИФ, АД	ГРБС, РБС, ГлАИФ, ГлАД, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Содержит информацию о факте проведения инвентаризации ПБС, АИФ, АД, а также перечень "пустых" форм отчетности, не представленных ввиду отсутствия числовых значений показателей

Наименование таблицы	Кто НЕ формирует Таблицу	Комментарии
Таблица N 1 "Сведения о направлениях деятельности"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Включается информация только о тех видах деятельности, которые впервые осуществлялись и\или были прекращены учреждением в отчетном году
Таблица N 4 "Сведения об основных положениях учетной политики учреждения"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Раскрытие информации в соответствии с Приложением N 2 к Инструкции N 33н
Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций"	---	Если нет расхождений по результатам годовой инвентаризации - не заполняется. Сам факт проведения годовой инвентаризации отражается в Таблице N 12
Таблица N 7 "Сведения об организационной структуре учреждения"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Отражается информация: - о наблюдательном совете (органе управления учреждением); - об изменении состава полномочий учреждения; - о передаче полномочий по ведению учета иной организации (ЦБ); - иные общие сведения
Таблица N 8 "Сведения о результатах деятельности учреждения"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Отражается информация: - о повышении квалификации, переподготовке сотрудников; - о ресурсах (численность сотрудников, объем закупок и т.д.); - о состоянии, эффективности использования и обеспеченности учреждения основными фондами
Таблица N 9 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности"	Орган-учредитель, ФО - в в составе сводной Пояснительной записки	Расшифровка при наличии иных причин (код - 99) в Сведениях (ф. 0503766); информация о принятых обязательствах, исполнение которых предусмотрено в очередных годах
Таблица N 10 "Анализ показателей отчетности учреждения"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Расшифровка иных причин в Сведениях ф.0503769, 0503773, 0503775, 0503790
Таблица N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности"	ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Показатели в графах 4, 5 Таблицы должны соответствовать данным в графах 1, 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503769). Учредителем формируется на основании показателей сводных Сведений (ф. 0503769) .
Таблица N 12 "Прочие вопросы деятельности учреждения"	Орган-учредитель, ФО - в составе сводной Пояснительной записки	Содержит информацию о факте проведения годовой инвентаризации, а также перечень "пустых" форм отчетности, не представленных ввиду отсутствия числовых значений показателей

Что нужно сделать?	Кто должен сделать?	Последний день для завершения операций
Последний день подписания сформированных на бумажном носителе соглашений, решений и НПА, подлежащих включению в реестр соглашений о представлении субсидий, бюджетных инвестиций, МБТ	Федеральные ГРБС	20 декабря
Уточнить невыясненные платежи путем представления в Казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф 0531809)	Администраторы доходов бюджетов всех уровней	23 декабря
Направить в Казначейство Реестры администрируемых доходов (ф. 0531975), исполнение которых необходимо осуществить в текущем финансовом году.	Главные администраторы доходов бюджетов всех уровней	24 декабря
Довести до федеральных РБС и ПБС бюджетные ассигнования и / или ЛБО путем представления в УФК расходных расписаний (ф. 0531722)	Федеральные ГРБС	25 декабря
Использовать средства со счетов, открытых в Банке России или кредитных организациях на балансовом счете N 40106. Неиспользованные остатки средств подлежат перечислению в бюджет	Федеральные ПБС	25 декабря
Представить в казначейство: - платежные и иные документы для осуществления операций по выплатам за счет наличных средств;	Федеральные ПБС	26 декабря
- расшифровки (ф. 0531251) сумм неиспользованных внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств	Федеральные ПБС, АУ, БУ
Перечислить на казначейские счета N 03211 в ТОФК неиспользованные остатки средств со счета N 40106	Федеральные ПБС
Провести последние платежи за счет средств, выделенных на 2023 г.	Федеральные ПБС	28 декабря
Представить в первой половине дня в казначейство распоряжения и иные документы для проведения платежей с лицевых счетов	Участники казначейского сопровождения Федеральные АУ и БУ
Представить в первой половине дня в Казначейство расшифровки сумм не использованных денежных средств, внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных в последний рабочий день финансового года	Федеральные ПБС, АУ, БУ
Внести остатки наличных денежных средств на 01.01.2025, не использованных в нерабочие праздничные дни 2024 г.	Федеральные ПБС, осуществляющие деятельность на новогодних каникулах	9-13 января
Представить в казначейство платежные документы для перечисления по уточненным реквизитам средств, возвращенных ранее по причине неверного указания в платежках реквизитов получателя	Федеральные ПБС	1 февраля

Подраздел	КВР
0108 "Международные отношения и международное сотрудничество"	340 "Стипендии"
0407 "Лесное хозяйство"	462 "Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность автономным учреждениям"
0704 "Среднее профессиональное образование"	466 "Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности ГУП и МУП"
0706 "Высшее образование"	540 "Иные межбюджетные трансферты"
0804 "Другие вопросы в области культуры, кинематографии"	452 "Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам, за исключением бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства"
0804 "Другие вопросы в области культуры, кинематографии"	453 "Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам в объекты капитального строительства дочерних обществ"

	Подробно и с наглядными примерами о создании и использовании резервов на оплату отпусков расскажет Энциклопедия решений
	Примерная форма Порядка формирования и использования резервов предстоящих расходов
	Чтобы не ошибиться при расчете отпускных, стажа, количества дней в периоде и т.д., используйте наши Калькуляторы

Подраздел	КВР
0209 "Другие вопросы в области национальной обороны"	813 "Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не подлежащие казначейскому сопровождению"
0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации"	323 "Приобретение товаров, работ и услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения"

Расходы учреждения	КВР	КОСГУ
Расчистка от снега, льда, наледей и сосулек:	х	х
а) на территории учреждения (оперативное управление, аренда, безвозмездное пользование)	х	х
- силами штатных работников	111, 121	211
- по договору со сторонним исполнителем (вручную, спецтехникой)	244	225
б) на территории, НЕ принадлежащей учреждению (например, дороги поселения)	244	226
Приобретение песка, реагентов для обработки дорог / тротуаров	244	346
Приобретение снегоуборочной техники	244	310
Приобретение снегоуборочного хозинвентаря: лопаты, скребки, ломы, метлы и др.	х	х
- сроком полезного использования до 12 месяцев	244	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	244	310
Обрезка, валка, снос и вырубка аварийных деревьев и других насаждений	х	х
- на территории учреждения	244	225
- на территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Вывоз снега, веток, спиленных деревьев	х	х
- образовавшихся при расчистке территории учреждения	244	225
- образовавшихся при расчистке территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Балансировка системы отопления (гидравлическая регулировка)	х	х
- по отдельному договору со специализированным подрядчиком	244	225
- если стоимость указанных работ включена в тариф услуги теплоснабжения	244	223
Ремонт системы отопления	х	х
- текущий	244	225
- капитальный	243	225
- приобретение запчастей для ремонта	244	344
Покупка отопительного прибора (электрообогревателя)	244	310

Расходы учреждения	КОСГУ
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - имущества учреждения:	х
- очистка, заливка	225
- коммунальные платежи (электричество для освещения, водоснабжение)	223
- охрана, услуги по организации пункта проката	226
- комплексная услуга по содержанию хоккейной коробки (ледовой площадки)	226
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - для обслуживания территорий в рамках реализации полномочий по решению вопросов местного значения	226

Код услуги		Наименование услуги
по Номенклатуре N 804н	по проекту новой Номенклатуры	Наименование услуги
А01.03.004	01.MRA.06.001.008	Перкуссия костной системы
А04.03.003	02. MRA.01.001	Денситометрия ультразвуковая
А06.03.061	02. MRA.03.001	Денситометрия рентгеновская
B01.057.001	12.DF1.01.001.000	Прием врача-хирурга (первичный)

А - конкретная медицинская услуга	01 - методы физического и функционального обследования	03 - костная система	004 - порядковый номер
	04 - регистрация звуковых сигналов, издаваемых или отражающихся органами или тканями		003 - порядковый номер
	06 - рентгенологические исследования		061 - порядковый номер
В - комплекс медицинских вмешательств	01 - врачебная лечебно-диагностическая	057 - хирурги	001 - порядковый номер

01 - методы физического и функционального обследования	MRA - Костно-мышечная система, кости	06 - тип действия: перкуссия	001 - порядковый номер в группе	008 - способ выполнения - наружный
02 - лучевая диагностика		01 - метод исследования: УЗИ	001 - порядковый номер в группе	000 - не предусмотрено
02 - лучевая диагностика		03 - метод исследования: рентген	001 - порядковый номер в группе	000 - не предусмотрено
12 - лечебно-диагностические, профилактические приемы	DF1 - Хирургия, врач-хирург	01 - Тип приема: первичный	001 - порядковый номер в группе	000 - не предусмотрено

Респондент	Срок представления отчета вышестоящему органу
Респондент	N 5-ФК (сводная)	N 3-АФК
Учреждения --> муниципальному органу	до 17 января	до 15 января
Муниципальный орган --> региональному органу	до 20 января	до 25 января
Региональный орган --> Минспорта России	до 27 января	до 10 февраля

Предельная дата представления документов	Перечень документов, подлежащих передаче
не позднее 23 декабря	Табель учета рабочего времени; Документы-основания по начислению зарплаты и иных выплат (кроме приказов о годовой премии); Приказы на отпуска; Приказы о выплатах победителям конкурсов
не позднее 25 декабря	Приказы о годовой премии; Документы-основания по использованию подотчетных сумм, расчеты по которым нужно "закрыть" в 2024 году; Документы по операциям загранаппарата.
не позднее 27 декабря	Документы-основания для перечисления МБТ и субсидий
не позднее 31 января	Первичные документы по операциям 2024 года, а также документы, отражающие события после отчетной даты (после 01.01.2025)

Количество дней просрочки	Размер ставки пени
первые 30 календарных дней (включительно)	1/300 ключевой ставки
с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно)	1/150 ключевой ставки
с 91-го дня просрочки	1/300 ключевой ставки

Код ЦСР	Цель предоставления средств
01 2 01 56380	На оснащение автомобилей скорой медицинской помощи медицинских учреждений Курской области средствами радиоэлектронной борьбы и специальными средствами связи
02 2 01 5494F	На создание современной инфраструктуры для отдыха и оздоровления детей посредством быстровозводимых конструкций, а также на проведение капремонта в детских оздоровительных организациях
24 2 06 54790	На реализацию мероприятий по восстановлению автомобильных дорог регионального или межмуниципального и местного значения при ликвидации последствий ЧС
01 2 01 56080	На приобретение медицинских изделий для оснащения медицинских организаций

Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит

Февраль 2025 года

Январь 2025 года

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО казенных учреждений, органов власти

2. Показатели утвержденных плановых назначений БУ / АУ

1. Новые федеральные стандарты бухучета

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

4. Отчет о результатах деятельности учреждения - по новым правилам

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

6. Новые формы электронных первичных документов

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

8. Упраздняются Методические указания N 49 по проведению инвентаризации

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений - по новым правилам

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

11. Для федеральных учреждений - упрощенная процедура согласования договоров аренды

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

13. Казначейское сопровождение с новшествами

14. Заключение контракта по Закону N 44-ФЗ - только в письменной форме

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

20. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

21. С социальным заказом могут работать все регионы

22. СФР прекращает возмещать работодателям расходы по выплате пособия на погребение

23. Главные налоговые новшества

Декабрь 2024 года

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503160)казенных учреждений и органов власти/местного самоуправления

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503760)бюджетных и автономных учреждений

Что нужно сделать?

Кто должен сделать?

Последний день для завершения операций

1. Изменение входящих показателей долгосрочной задолженности

2. Изменение входящих показателей просроченной задолженности

1. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти / местного самоуправления

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бухгалтерской отчетности БУ \ АУ

Ноябрь 2024 года

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО
казенных учреждений, органов власти

8. Упраздняются Методические указания N 49
по проведению инвентаризации

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

22. СФР прекращает возмещать работодателям
расходы по выплате пособия на погребение

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503160)
казенных учреждений и органов власти/местного самоуправления

Таблицы в составе годовой Пояснительной записки (ф. 0503760)
бюджетных и автономных учреждений

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
в бухгалтерской отчетности БУ \ АУ